РАЗДЕЛ II. Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

Амортизация объектов основных средств.

2.1. Стоимость объекта основных средств переносится на расходы (на уменьшение финансового результата) посредством равномерного начисления амортизации в течение срока его полезного использования.

2.2. Сумма амортизации за каждый период признается в составе расходов текущего периода (относится на уменьшение финансового результата).

2.3. Начисление амортизации объекта основных средств не приостанавливается в случаях, когда объект основных средств простаивает или не используется, или удерживается для последующей передачи (списания), за исключением случая, когда остаточная стоимость объекта основных средств стала равной нулю

2.4. Начисление амортизации основного средства производится ежемесячно линейным способом, исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования (п.85 Инструкции 157н, п.36, 37 СГС «Основные средства»).

2.5. Амортизация объекта основных средств начисляется с учетом следующих положений:

• на объект основных средств стоимостью свыше 100 000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации;

• на объект основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость введенного (переданного) в эксплуатацию объекта основных средств, являющегося объектом движимого имущества, стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, списывается с балансового учета с одновременным отражением объекта основных средств на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 10 000 рублей включительно в эксплуатации»;

• на объект библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию;

• на иной объект основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию.

2.6. Операции по начислению амортизации на ОС отражаются следующими проводками:

· по объектам основных средств по дебету счета 2 (4).401.20.271 «Расходы на амортизацию основных средств» и кредиту счета 2 (4).104.ХХ.411 «Амортизация».

2.7. Оформление ведомости начисления амортизации основных средств производится в электронном виде.

 

Обесценение активов

3.1. Проверка наличия признаков возможного обесценения (снижения убытка) проводится при инвентаризации соответствующих активов, проводимой при составлении годовой отчетности (п.9 СГС «Учетная политика», п.п. 5, 6 СГС «Обесценение активов»). По представлению лица, ответственного за использование актива, руководитель учреждения может принять решение о проведении такой проверки в иных случаях.

3.2. Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) (п.п. 6, 18 СГС «Обесценение активов»).

3.3. Рассмотрение результатов проведения теста на обесценение и оценку необходимости определения справедливой стоимости актива осуществляет комиссия по поступлению и выбытию активов (Основание: п. 9 СГС "Учетная политика").

3.4. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) руководитель учреждения по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов принимает решение о необходимости (об отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости такого актива, оформляемое приказом (распоряжением) с указанием метода, которым стоимость будет определена (п.п. 10,11, 22 СГС «Обесценение активов»).

3.5. При определении справедливой стоимости актива также оценивается необходимость изменения оставшегося срока полезного использования актива (Основание: п. 13 СГС "Обесценение активов").

3.6. Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлен убыток от обесценения, то он подлежит признанию в учете (Основание: п. 15 СГС "Обесценение активов").

3.7. Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлено обесценение, оно подлежит отражению в учете на счете 0 114 00 000.

3.8. Решение о признании убытка от обесценения актива принимается Комиссией по поступлению и выбытию активов с составлением Акта обесценения (приложение №4).

3.9. Решение о признании убытка от обесценения активов, распоряжение которыми требует согласования с собственником, принимается только после получения такого согласования (п. 15 СГС «Концептуальные основы»).

3.10. Убыток от обесценения актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) и приказа Руководителя (п.9 СГС «Учетная политика»). В части имущества, распоряжаться которым учреждение не имеет права, признание убытка осуществляется только по согласованию с собственником.

3.11. Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если с момента последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод определения справедливой стоимости актива (п.24 СГС «Обесценение актива»).

3.12. Если с момента последнего признания убытка от обесценения актива метод определения справедливой стоимости актива не изменялся, то сумма убытка от обесценения актива не восстанавливается. В этом случае руководитель учреждения по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов может принять решение о корректировке оставшегося срока полезного использования актива.

 

Непроизведенные активы

6.1. К непроизведенным активам относятся объекты нефинансовых активов, не являющиеся продуктами производства, вещное право на которые должно быть закреплено в установленном порядке за учреждением, используемые в процессе своей деятельности.

6.2. Земельные участки, используемые учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования, в том числе под объектом недвижимости, учитываются на основании документа, подтверждающего право пользования земельным участком.

6.3. По счету 010311000 «Земля - недвижимое имущество учреждения» учитываются земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе расположенные под объектами недвижимости) на основании документа (свидетельства), подтверждающего право пользования земельным участком, по их кадастровой стоимости согласно п.71 Инструкции 157н.

6.4. Единицей учета непроизведенных активов является инвентарный объект (0снование: п.8 СГС «Непроизведенные активы»).

6.5. При получении земельных участков на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе расположенных под объектами недвижимости) (по их кадастровой стоимости (стоимости, указанной в документе на право пользования земельным участком, расположенном за пределами территории Российской Федерации) - по дебету счета 410311330 "Увеличение стоимости земли - недвижимого имущества учреждения" и кредиту счета 440110195 «Безвозмездные неденежные поступления капитального характера от сектора государственного управления и организаций государственного сектора» (п.20 Инструкция 174н).

6.6. В соответствии с п. 28 Инструкции № 157н «Изменение стоимости земельных участков, учитываемых в составе нефинансовых активов, в связи с изменением их кадастровой стоимости отражается в бухгалтерском учете финансового года, в котором произошли указанные изменения, с отражением указанных изменений в бухгалтерской (финансовой) отчетности».

6.7. Переоценка объектов непроизведенных активов, относящихся к группе "Земля (земельные участки)", производится до справедливой стоимости, в качестве которой используется кадастровая стоимость. Изменение переоцененной стоимости объектов непроизведенных активов, относящихся к группе "Земля (земельные участки)", производится в результате проведения государственной кадастровой переоценки или внесения изменений в государственный кадастр земельных участков в соответствии с законодательством Российской Федерации (Основание: п.36 СГС «Непроизведенные активы»). Корректировка стоимости земельного участка производится на основании данных сайта Росреестра (выписка из ЕГРН).

6.8. Изменение стоимости земельных участков, ранее принятых к бухгалтерскому учету, в связи с изменением их кадастровой стоимости отражается по дебету счета 010311000 "Земля - недвижимое имущество учреждения" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040110199 "Прочие неденежные безвозмездные поступления", в сумме изменения: в случае увеличения балансовой стоимости в положительном значении, в случае уменьшения балансовой стоимости - со знаком "минус" (Основание: п.20 Инструкции 174н, п.37 СГС «Непроизведенные активы»).

6.9. Непроизведенные активы до государственной регистрации учитываются на счете 01 «Имущество полученное в пользование».

6.10. Объекты непроизведенных активов не амортизируются (Основание: п. 40 СГС «Непроизведенные активы»).

6.11. Выбытие объектов непроизведенных активов осуществляется в соответствии с п.45 СГС «Непроизведенные активы», п.22 Инструкции 174н).

 

Аренда.

7.1. Учет объектов, возникающих при получении (предоставлении) во временное владение и пользование или во временное пользование материальных ценностей по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования ведется в соответствии с положениями Федерального СГС бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2016 г. № 258н.

7.2. Объектом учета операционной аренды признается право пользования активом, которое отражается пользователем (арендатором) в составе нефинансовых активов как самостоятельный объект бухгалтерского учета на соответствующих счетах аналитического учета счета 011100000 «Право пользования активами» (п.20 СГС «Аренда»).

7.3. Договора аренды:

7.3.1. Решение о предоставлении объектов недвижимости в аренду принимает руководитель учреждения по согласованию с Учредителем и органом, выполняющим полномочия собственника имущества.

7.3.2. Комиссия учреждения при заключении договора аренды определяет вид аренды (операционная, не операционная), а также справедливую стоимость права аренды.

7.3.3. Для арендодателя

7.2.3.1 Расчеты по арендным платежам осуществляются на счете 0 205 20 000.

7.2.3.2 Ожидаемый доход от аренды учитывается на счете 0 401 40 000.

7.2.3.3 Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата) признаются доходами текущего финансового года с одновременным уменьшением предстоящих доходов равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды (п.25 СГС «Аренда»).

7.2.3.4 Информация об объектах имущества, переданных в пользование учитывается на забалансовом счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)".

7.2.3.5 Передача в операционную аренду объектов ОС (если передается часть объекта недвижимости, внутреннее перемещение не оформляется)

Дт 0 101 00 310 Кт 0 101 00 310 (и 25 забалансовый счет).

7.2.3.6 Начисление доходов будущих периодов на сумму арендной платы в соответствии с условиями договора на всю сумму арендных платежей, указанной в договоре

Дт 0 205 21 560 Кт 0 401 40 121.

7.2.3.7 Признание доходов текущего финансового года в сумме ежемесячной платы или в соответствии в сумме ежемесячной платы в соответствии с установленным договором аренды

Дт 0 401 40 121 Кт 0 401 10 121.

7.2.3.8 По окончании срока аренды производится списание счета 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».

7.2.3.9 При досрочном расторжении договора аренды сумма остатка доходов будущих периодов сторнируется

Дт 0 205 21 560 Кт 0 401 40 121 (Метод «Красное сторно»).

7.3.4. Для арендатора

7.3.4.1. Объектом учета операционной аренды признается право пользования активом, которое отражается пользователем (арендатором) в составе нефинансовых активов как самостоятельный объект бухгалтерского учета на соответствующих счетах аналитического учета счета 011100000 «Право пользования активами» (п.20 СГС «Аренда»).

7.3.4.2. Право пользования и обязательства на сумму арендных платежей за весь срок аренды:

Дт 111 4Х 350 Кт 302 24 730.

7.3.4.3. Начисление амортизации на права пользования активом в сумме ежемесячной платы арендных платежей

Дт 0 401 20 224 Кт 0 104 4Х 450.

7.3.4.4. Прекращение права пользования активом при условии полного исполнения договора

Дт 0 104 4Х 450 Кт 0 111 4Х 450.

7.4.4.5. Прекращение права пользования активом при досрочном прекращении договорных отношений

Дт 0 104 4Х 450 Кт 0 111 4Х 450

Дт 0 111 4Х 350 Кт 0 302 24 730 (Метод «Красное сторно»).

7.4. Договора безвозмездного пользования имуществом

7.4.1. Комиссия учреждения при заключении договора безвозмездного пользования определяет вид аренды (операционная, не операционная), а также справедливую стоимость права аренды.

7.4.2. Арендодатель

7.4.2.1. Информация об объектах имущества, переданных в пользование учитывается на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".

7.4.2.2. Начисление дохода будущих периодов от передачи в безвозмездное пользование объектов НФА в сумме справедливой стоимости на срок пользования передаваемых активов

               Дт 0 210 05 560 Кт 0 401 40 121.

7.4.2.3. Начисление расходов будущих периодов от передачи в безвозмездное пользование объектов НФА в сумме справедливой стоимости на срок пользования передаваемых активов

              Дт 0 401 50 200 Кт 0 210 05 560.

7.4.2.4. Признание расходов текущего финансового года ежемесячно

              Дт 0 401 20 200 Кт 0 401 50 200.

7.4.2.5. Признание доходов текущего финансового года ежемесячно

               Дт 0 401 40 121 Кт 0 401 10 121.

7.4.2.6. При досрочном прекращении договора безвозмездного пользования

Дт 0 401 50 200 Кт 0 210 05 660 (Метод «Красное сторно»).

7.4.2.7. По окончании срока аренды производится списание счета 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".

 

7.4.3. Арендатор

7.4.3.1. Принятие к бухгалтерскому учету объекта учета в соответствии с договором безвозмездного пользования на сумму справедливой стоимости арендных платежей на срок пользования активом

Дт 0 111 40 351 Кт 0 401 40 182.

7.4.3.2. Ежемесячно – начисление амортизации на права пользования активом

Дт 0 401 20 224 Кт 0 104 4Х 451.

7.4.3.3. Признание доходами текущего отчетного периода

Дт 0 401 40 182 Кт 0 401 10 182.

7.4.3.4. Прекращение права пользования активом при условии полного исполнения договора

Дт 0 104 4Х 451 Кт 0 111 4Х451.

7.4.3.5. Прекращение права пользования активом при досрочном прекращении договорных отношений

Дт 0 104 4Х 451 Кт 0 111 4Х 451

Дт 0 111 4Х 351 Кт 0 401.10 182

(Метод «Красное сторно).

7.5. Определение справедливой стоимости

7.5.1. Комиссия учреждения определяет каким методом будет определена справедливая стоимость (арендная плата), полученного имущества по договорам безвозмездного пользования. Метод расчета зависит от вида имущества:   

· недвижимое имущество – справедливая стоимость рассчитывается с учетом положения о порядке предоставления в аренду, безвозмездное пользование муниципального имущества и базовой ставки арендной платы при сдаче нежилых зданий и помещений, находящихся в собственности городского округа Клин, принятых Решением Совета депутатов городского округа Клин;

· движимое имущество – расчет справедливой стоимости определяется по следующему алгоритму:

Ап = СТб * На * Кдох * Кинф

Ап – размер ежемесячной арендной платы;

СТб- балансовая стоимость движимого имущества;

На – ежемесячная норма амортизационных отчислений, %;

Кдох – коэффициент доходности, принимается 1,0 при нулевой остаточной стоимости, и 1.2 при наличии остаточной стоимости;

Кинф – коэффициент инфляции.

На = ((1: (Спи * 12 месяцев) * 100 %)

Спи – срок полезного использования.

7.5.2. В случае невозможности (отсутствия) получения данных о стоимости арендных платежей по аналогичному имуществу, право пользования объектом аренды определяется в условной оценке (один объект – один рубль). После получения данных о ценах по арендным платежам на аналогичное имущество комиссия осуществляет пересмотр оценочной стоимости, а право пользования активом отражается уже в учете с учетом полученных сведений.

7.6. По договорам аренды/безвозмездного пользования, заключенным на неопределенный срок, при определении срока использования объекта аренды исходить из периода бюджетного цикла – 3 года.

7.7. Объекты бухгалтерского учета, возникающие при закреплении государственного (муниципального) имущества на праве оперативного управления за субъектами учета с целью выполнения ими возложенных на них полномочий (функций) не классифицируются в качестве объектов учета аренды (п.10 СГС «Аренда»).

7.8. Передача (получение) имущества по договору безвозмездного пользования от Учредителя и Администрации ГОК

7.8.1. В соответствии с п.41 СГС «Концептуальные основы» имущество, полученное субъектом учета от собственника (учредителя), за исключением денежных средств и их эквивалентов, для выполнения возложенных на субъект учета государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по оказанию государственных (муниципальных) услуг либо для управленческих нужд учреждения, признается для целей бухгалтерского учета, формирования и публичного раскрытия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности вкладом собственника (учредителя).

7.8.2. В соответствии с п.43 СГС «Концептуальные основы» для целей бухгалтерского учета, формирования и публичного раскрытия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности доходом признаются увеличение полезного потенциала активов и (или) поступление экономических выгод за отчетный период, за исключением поступлений, связанных с вкладами собственника (учредителя).

7.8.3. Если экономическая сущность хозяйственных операций, возникающих в рамках отношений связана с получением по решению собственника имущества – учредителя субъекта учета на безвозмездной основе прав пользования имуществом, необходимым для выполнения возложенных на субъект учета (государственное муниципальное учреждение) государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по оказанию государственных (муниципальных) услуг либо для управленческих нужд учреждения, условия для признания объектов аренды на льготных условиях, формирующих доходы (доходы будущих периодов), не возникают. Следовательно, положения СГС «Аренда» не применяются.

7.8.4. В случае передачи учреждением, созданным собственником государственного (муниципального) имущества, объектов нефинансовых активов при выполнении им функций по содержанию государственного (муниципального) имущества и организационно-техническому обеспечению иных учреждений (органов власти) в целях использования последними указанного имущества при выполнении возложенных на них функций (полномочий) классификация объектов учета аренды не осуществляется и положения СГС «Аренда» к указанным операциям (отношениям) не применяются.

7.8.5. Переданные учреждением объекты нефинансовых активов в целях контроля за их сохранностью в бухгалтерском учете отражать на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

7.9. Полученные учреждением объекты нефинансовых активов в целях контроля за их сохранностью в бухгалтерском учете отражать на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование

 

Учет материальных запасов

8.1. К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости (п. 99 Инструкции 157н).

8.2. Окончательное решение о сроке полезного использования объекта имущества при его принятии к учету принимает Комиссия по поступлению и выбытию активов.

8.3. Принятие к бухгалтерскому учету материальных запасов, используемых в деятельности субъекта учета в течение периода, превышающего 12 месяцев, осуществляется с определением постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов (Основание: п.10 СГС «Запасы»).

8.4. Принятие к учету материальных запасов:

· приобретенных за плату: по фактической стоимости приобретения с учетом всех произведенных расходов (Основание: пункт 19 СГС «Запасы»);

· изготовленных собственными силами: по сумме затрат на изготовление (Основание: пункт 20 СГС «Запасы»);

· приобретенных в ходе необменных операций (полученных безвозмездно) (Основание: пункт 22 СГС «Запасы»):

ü по справедливой стоимости (определяется методом рыночных цен);

ü по стоимости, предоставленной передающей стороной (если невозможно оценить по справедливой стоимости);

ü в условной оценке 1 объект = 1 рубль (если нет никакой информации);

· полученных от собственника (учредителя) или от организаций госсектора: в оценке, указанной в передаточных документах;

· материалы, остающиеся в результате разборки, ликвидации (утилизации) объектов основных средств или иного имущества: по рыночной стоимости.

8.5. Фактической стоимостью материальных запасов, полученных на безвозмездных условиях, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, признается их текущая оценочная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

8.6. Единица учета материальных запасов в учреждении:

· номенклатурная (реестровая) единица - в случае необходимости ведения раздельного аналитического учета однородных материальных запасов, выпущенных разными производителями, имеющих разные артикулы, торговые марки, размеры, сорт;

· однородная (реестровая) группа запасов - группы материальных запасов, характеристики которых совпадают, например: офисная бумага одного формата с одинаковым количеством листов в пачке, кнопки канцелярские с одинаковым диаметром и количеством штук в коробке и т. д.

· партия - материальные запасы с ограниченным сроком годности – продукты питания, медикаменты и другие, а также товары для продажи.

8.7. Выбор единицы учета запасов: «номенклатурная (реестровая)», «однородная (реестровая) группа запасов» и «партия» зависит от характера запасов, порядка их приобретения и (или) использования и осуществляется субъектом учета самостоятельно (Основание: п. 8 СГС «Запасы», раздел 2 абзац 14 Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Запасы»).

8.8. Последующая оценка запасов осуществляется по состоянию на начало текущего года путем пересчета их балансовой стоимости при переоценке, проводимой в случаях, установленных законодательством Российской Федерации (Основание: п.29 СГС «Запасы»).

8.9. Запасы, за исключением готовой продукции и товаров, предназначенные для отчуждения не в пользу организаций государственного сектора, отражаются в бухгалтерском учете по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен (Основание: п.29 СГС «Запасы»).

8.10. Материальные запасы, исходя из новых условий их использования субъектом учета, могут реклассифицироваться в иную группу материальных запасов (запасов) или в иную категорию объектов бухгалтерского учета. Перевод материальных запасов в иную группу либо в иную категорию объектов бухгалтерского учета в связи с их реклассификацией не приводит к изменению их стоимости, как в бухгалтерском учете, так и для целей оценки и раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. (Основание п.27 СГС «Запасы»).

8.11. В связи с отсутствием в учреждениях складских помещений, материальные запасы получает, выдает и списывает по мере использования или нормам выдачи материально-ответственное лицо.

8.12. Учет медикаментов ведется по счету 105.36 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество».

8.13. Поступление материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на основании сопроводительных документов поставщика (накладные и т.п.). Приход материальных запасов отражается по товарным накладным ф.0330212. Тара не учитывается – она возвратна.

8.14. Списание (отпуск) материальных запасов производится по средней стоимости (Основание: пункт 108 Инструкции № 157н, пункт 42 СГС «Запасы»).

8.15. Выдача канцелярских принадлежностей, хозяйственных материалов (электролампочек, мыла, щеток и т.п.) на хозяйственные нужды (на нужды учреждения) оформляется ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210), которая является основанием для списания.

8.16. Предметы мягкого инвентаря маркируются материально-ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения штампами соответствующего учреждения. Постановка на учет материальных запасов, приобретенных для проведения летней оздоровительной компании, ведется групповым учетом по средней стоимости.

8.17. Мягкий инвентарь, выданный в пользование сотрудникам списывается со счета 105 с одновременным оприходованием на счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» (например форма спортсменам).

8.18. Фактический расход ГСМ учитывается по путевым листам, регистрация которых ведется самостоятельно Учреждением в «Журнале регистрации путевых листов».

8.19. МКУ «ЦБ ГОК» принимает путевые листы от Учреждения и делает записи в журнале свода путевых листов за месяц.

8.20. Списание ГСМ на расходы осуществляется по фактическому расходу, но не свыше норм, утвержденных приказом по учреждению. Нормы расхода ГСМ разрабатываются учреждением на основании Методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенных в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р, при отсутствии марки машины в нормативных документах Минтранса, комиссия учреждения разрабатывает собственные нормы на основе фактических замеров использования топлива.

8.21. Расход ГСМ подтверждается данными путевых листов, составляемых и представляемых в бухгалтерию ежемесячно.

8.22. Запасные части к транспортным средствам при приобретении учитываются на счете 105.36 «Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения» на основании первичных документов от поставщиков.

8.23. Списание со счета 105.36 производится в соответствии с актом установки запчастей на автотранспортное средство, взамен изношенных, с последующим отражением на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных». Этот вид учета применяется к следующим видам запчастей:

· аккумуляторы;

· барабан тормозной задний;

· барабан тормозной передний;

· вал тормозной;

· двигатели;

· карбюратор;

· кардан;

· печка;

· поддон двигателя;

· редуктор;

· роторный снегоуборщик;

· рулевой механизм;

· тяга рулевая поперечная;

· тяга рулевая продольная;

· утяжелители к трактору;

· цепь колесная к трактору;

· шины;

· иные детали.

8.24. Далее учет запчастей на забалансовом счете 09 осуществляется в течение периода их эксплуатации в составе транспортного средства. При выбытии транспортного средства запасные части, установленные на нем и учитываемые на сч.09, списываются с забалансового учета. Основание пп.349-350 Инструкции 157н.

8.25. Выбытие запчастей с забалансового учета осуществляется на основании акта, подтверждающих их замену.

8.26. При списании материальных запасов применяется метод оценки по средней стоимости с учетом сроков службы в учреждениях и по мере их использования (п.108 Инструкции 157н). Списание материальных запасов ведется по ф.0504230 «Акт о списании материальных запасов» и ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения ф.0504210.

8.27. Прием первичных учетных документов для записей в регистрах бухгалтерского учета при обязательной проверке как по формам (полнота и правильность оформления), так и по содержанию (законность документированных операций) в сроки, установленные графиком документооборота.

8.28. Учитывая специфику деятельности Учреждения разрешается при проведении массовых мероприятий (до 1000 человек) производить награждение каждого участника памятными подарками и призами без оформления Ведомости на выдачу призов. При условии стоимости единицы памятного подарка или приза до 400 рублей 00 копеек включительно и выдаваемого на 1 (Одного) участника.

8.29.  Безвозмездное поступление материальных запасов в виде спонсорской помощи оформляется договором пожертвования, утвержденным Управлением.

8.30. Аналитический учет материальных запасов ведется по: видам запасов, наименованиям, номенклатурным номерам, источникам финансирования, местам хранения, материально-ответственным лицам в карточках количественно-суммового учета материальных ценностей по форме ОКУД 0504041, которая хранится в электронном виде и распечатывается по требованию.

8.31. В конце каждого месяца в электронном виде формируется «Журнал операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов, распечатывается по требованию.

8.32. Для обеспечения контроля состояния и использования материальных запасов ежеквартально материально-ответственное лицо учреждения производит сверку остатков с бухгалтером, ответственным за данное учреждение, в МКУ «ЦБ ГОК».

8.33. На забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» учитываются:

- Бланки трудовых книжек;

- Бланки вкладышей к трудовым книжкам;

- Аттестаты;

- Свидетельства;

- Квитанции;

- Билеты;

- Иные бланки.

8.28. Бланки строгой отчетности учитываются в условной оценке 1 бланк 1 рубль. Билеты учитываются по стоимости приобретения. Основание: пункт 337 Инструкции № 157н.

 

Учет банковских операций.

9.1. Денежные средства учреждения учитываются на банковском счете – 020111000, а именно:

· средства, полученные учреждениями от других органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и физических лиц;

· поступление дохода от сдачи имущества в аренду

· поступление  платы за оказание платных услуг учреждениях;

· безвозмездные поступления (целевая финансовая помощь на содержание и развития материально-технической базы учреждения, благотворительные взносы).

9.2.  Учет операций по движению безналичных денежных средств учреждений ведется на основании первичных документов, платежных поручений, приложенных к выпискам с соответствующих счетов.

9.3. Безналичные расчеты осуществляются с помощью удаленного финансового документооборота

· ГИС РЭБ Исполнение

9.4. Платежные поручения формируются в электронном виде и подписываются электронной подписью уполномоченных должностных лиц. Выписки по лицевым счетам и приложения к ним предоставляются в электронном виде.

9.5. Для учета банковских операций производится распечатка выписки (хранятся на бумажном носителе). К выписке прикладываются счета, на основании которых была произведена оплата и реестры или своды от банков на поступление средств. Платежные поручения не распечатываются (хранятся в электронном виде и распечатываются по требованию). Для оптимизации учета распечатываются платежные поручения по возврату денежных средств на лицевой счет, платежные поручения на получение дохода, а также платежные поручения для получения наличности с приложением к нему квитанции к приходному кассовому ордеру.

9.6. Аналитический учет ведется в разрезе каждого счета. Учет операций отражается в Журнале операций №2 «Журнал операций с безналичными денежными средствами». Журнал операций №2 формируется в электронном виде, распечатывается по требованию. 

 

Учет кассовых операций

10.1. Касса - счёт 020134000 предназначен для учёта наличных денежных средств в кассе учреждения. Учет бюджетных денежных средств ведется на счете 4.201.34, 5.201.34. Учет средств по предпринимательской и иной приносящий доход деятельности ведется на счете 2.201.34.

10.2. Учет наличных денежных средств производится по ф.0310001 «Приходный кассовый ордер» и ф.0310002 «Расходный кассовый ордер».

10.3. Ведется журнал регистрации приходно-кассовых и расходно-кассовых ордеров ф.0310003.

10.4. Наличные деньги из кассы выдаются под отчет по ведомости ф.0504501 и заявлению подотчетного лица.

10.5. Записи в кассовую книгу, производятся кассиром Учреждения, сразу же после получения наличных денежных средств от оказания платных услуг. Ежедневно формируется «Отчет кассира». По окончании календарного года кассовая книга прошивается. Общее количество листов за год заверяется подписями директора Учреждения. Книга опечатывается.

10.6. В день сдачи наличности на дебетовую карту, кассир Учреждения предоставляет в МКУ «ЦБ ГОК» чек о внесении наличности с приложением ПКО для оформления бухгалтерских записей по сч.201.34.

10.7. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в едином порядке (сквозная нумерация в едином порядке).

10.8. В соответствии с п.2 абз.2 Указаний Центрального Банка РФ от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном ведении кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» производится расчет лимита денежных средств в кассе. Лимит остатка денежных средств в кассе утверждается отдельным приказом Учреждения.

10.9. С работником Учреждения, исполняющим обязанности кассира, заключён договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

10.10. Ежемесячно ведется журнал операций №1 по счету «Касса» ф.0504071 (ведется в электронном виде).

10.11. Наличные денежные средства выдаются из кассы материально-ответственным лицам на основании приказа руководителя учреждения и договора о материальной ответственности.

10.12. В составе денежных документов (счет 201.35) учитываются (п. 169 Инструкции 157н):

- почтовые марки и маркированные конверты;

- талоны на бензин;

- оплаченные путевки;

- проездные билеты на метро и наземные маршрутные виды транспорта;

- иные документы

10.13. Денежные документы хранятся в кассе учреждения. Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением на них записи «Фондовый».

10.14. Приходные и расходные кассовые ордера с записью «Фондовый» регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операций с денежными средствами.

10.15. Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги учреждения с проставлением на них записи «Фондовый».

10.16. Бухгалтерские записи по учету денежных документов учитываются в журнале №1, по мере совершения операций.

 

Расчеты с учредителем

 

12.1.   Изменение показателей, отраженных на счетах 4 210 06 000 производится в корреспонденции с соответствующими счетами 4 401 10 172, в порядке, приведенном в Инструкции 174н. п.116.

12.2.   Показатель счета 4 210 06 000 «Расчеты с учредителем» должен равняться сумме остатков по счетам 4 101 10 000, 4 101 20 000, 4 103 11 000 на первое число месяца, следующего за отчетным годом.

12.3.   Расчеты с учредителем по счетам 2 210 06 000 не формируются.

 

Учет доходов

16.1. СГС «Доходы»

 

Учетными группами доходов являются:

 

· Доходы от необменных операций:

 

ü доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов;

ü штрафы, пени, неустойки, возмещение ущерба (суммы признаются в соответствии с документами, подтверждающими право требования) признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба (Основание п.34 СГС «Доходы»);

ü иные доходы.

 

· Доходы от обменных операций:

 

ü доходы от собственности.

 

· До