Практическая работа « Учет дебиторской задолженности на предприятие».

Цель работы:

- повторить теоретический материал по теме «Учет дебиторской задолженности на предприятие».

- Выучить понятие и сущность дебиторской задолженности.

- Знать основные виды и формы дебиторской задолженности.

- Научиться отражать учет расчётов с дебиторской задолженности в финансовой отчётности

Практическая работа «Учет дебиторской задолженности на предприятии.»

Краткий теоретический материал к практической работе.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Де­би­тор­ская за­дол­жен­ность – это суммы, ко­то­рые долж­ны упла­тить ор­га­ни­за­ции дру­гие ор­га­ни­за­ции и физ­ли­ца, име­ну­е­мые де­би­то­ра­ми. При­ве­дем ти­по­вые про­вод­ки по учету де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти в нашем ма­те­ри­а­ле.

Дебиторская задолженность: счета учета

В со­от­вет­ствии с Раз­де­лом VI «Рас­че­ты» Плана сче­тов бух­гал­тер­ско­го учета и Ин­струк­ции по его при­ме­не­нию (При­каз Мин­фи­на от 31.10.2000 № 94н) син­те­ти­че­ский и ана­ли­ти­че­ский учет де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти ор­га­ни­за­ции ве­дет­ся на сле­ду­ю­щих сче­тах:

· 60 «Рас­че­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми»;

· 62 «Рас­че­ты с по­ку­па­те­ля­ми и за­каз­чи­ка­ми»;

· 68 «Рас­че­ты по на­ло­гам и сбо­рам»;

· 69 «Рас­че­ты по со­ци­аль­но­му стра­хо­ва­нию и обес­пе­че­нию»;

· 70 «Рас­че­ты с пер­со­на­лом по опла­те труда»;

· 71 «Рас­че­ты с под­от­чет­ны­ми ли­ца­ми»;

· 73 «Рас­че­ты с пер­со­на­лом по про­чим опе­ра­ци­ям»;

· 75 «Рас­че­ты с учре­ди­те­ля­ми»;

· 76 «Рас­че­ты с раз­ны­ми де­би­то­ра­ми и кре­ди­то­ра­ми»;

При­ве­ден­ные выше счета яв­ля­ют­ся ак­тив­но-пас­сив­ны­ми, т. е. до­пус­ка­ю­щи­ми на­ли­чие как де­бе­то­во­го, так и кре­ди­то­во­го саль­до. Со­от­вет­ствен­но, де­би­тор­ская за­дол­жен­ность озна­ча­ет фор­ми­ро­ва­ние де­бе­то­во­го саль­до по сче­там учета рас­че­тов.

Типовые записи по учету дебиторской задолженности

При­ве­дем ос­нов­ные за­пи­си по бух­гал­тер­ско­му учету рас­че­тов с де­би­то­ра­ми и кре­ди­то­ра­ми, в ре­зуль­та­те ко­то­рых у ор­га­ни­за­ции может воз­ник­нуть де­би­тор­ская за­дол­жен­ность.

 

Опе­ра­ция	Дебет счета	Кре­дит счета
Пе­ре­чис­лен аванс по­став­щи­ку	60	51 «Рас­чет­ные счета, 52 «Ва­лют­ные счета» и др.
От­гру­же­на про­дук­ция по­ку­па­те­лю	62	90 «Про­да­жи», суб­счет «Вы­руч­ка»
На­чис­ле­но по­со­бие по вре­мен­ной нетру­до­спо­соб­но­сти за счет ФСС	69	70
Выдан аванс ра­бот­ни­кам	70	50 «Касса», 51 и др.
Вы­да­ны ра­бот­ни­кам де­неж­ные сред­ства под отчет на ко­ман­ди­ро­воч­ные рас­хо­ды	71	50, 51 и др.
Выдан заем ра­бот­ни­ку	73	50, 51 и др.
От­ра­же­на за­дол­жен­ность учре­ди­те­лей по опла­те устав­но­го ка­пи­та­ла	75	80 «Устав­ный ка­пи­тал»
На­чис­ле­ны про­цен­ты по вы­дан­но­му займу	76	91 «Про­чие до­хо­ды и рас­хо­ды», суб­счет «Про­чие до­хо­ды»

Бух­гал­тер­ские про­вод­ки по спи­са­нию де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти необ­хо­ди­мо от­ли­чать от по­га­ше­ния де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти. Ведь по­га­ше­ние де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти – это ис­пол­не­ние обя­зан­но­сти де­би­то­ра воз­ме­стить долг, а спи­са­ние – от­не­се­ние на фи­нан­со­вые ре­зуль­та­ты или дру­гие ис­точ­ни­ки де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти, ко­то­рая уже не будет по­га­ше­на.

К при­ме­ру, по­га­ше­ние де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти по­ку­па­те­лей за от­гру­жен­ную им про­дук­цию будет от­ра­жать­ся так:

Дебет сче­тов 51, 52 и др. – Кре­дит счета 62

А спи­са­ние за­дол­жен­но­сти по вы­дан­но­му ра­бот­ни­ку займу в связи с про­ще­ни­ем долга:

Дебет счета 91, суб­счет «Про­чие рас­хо­ды» — Кре­дит счета 73

Если же спи­сы­ва­ет­ся де­би­тор­ская за­дол­жен­ность, ко­то­рая ранее была при­зна­на со­мни­тель­ной и по ко­то­рой был со­здан ре­зерв, про­из­во­дит­ся бух­гал­тер­ская за­пись:

Дебет счета 63 «Ре­зер­вы по со­мни­тель­ным дол­гам» — Кре­дит сче­тов 62, 60 и др.

 

Задания к практической работе.

В данной практической работе используются следующие обозначения:

ДЗ — дебиторская задолженность;

d — размер скидки, %;

ЦО — цена отказа от скидки;

П — дополнительный доход, р.;

У — потери от предоставления скидки, р.

Задача 1.

Определить, выгодно ли покупателю воспользоваться скидкой, если схема предоставления скидок имеет следующий вид: «2/15 чисто 45». Ставка процента по банковскому кредиту — 19 %.

Методические указания: покупатель имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку товаров: с другой стороны, необходимо отвлечь денежные средства из оборота или в случае недостатка денежных средств взять кредит.

Покупатель определяет цену отказа от скидки, а затем сравнивает с ценой банковского кредита:

 

Дано: d = 2 %. k = 15 дн. n = 45 дн. _______________ ЦО —?

Решение: или 24,5 % Если цена отказа от скидки больше цены банковского кредита, скидка выгодна для покупателя. - скидка выгодна.

Ответ: Покупателю выгодно воспользоваться скидкой.

Задача.2.

Ежегодные продажи предприятия составляют 3000 тыс. р. Схема предоставления скидок: «1,5/15 чисто 45». Определить, выгодно ли для предприятия-продавца предоставить скидку, если рентабельность высвободившихся средств 15 %.

Дано: В = 3000 тыс. р. d = 1,5 %. k = 15 дн. n = 30 дн. ______________ П —?, У —?

Решение: Продавец имеет косвенную выгоду в связи с ускорением оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность. Однако продавец теряет денежные средства при предоставлении скидки.

Эффект для предприятия-продавца выражается в виде дополнительного дохода, который он может получить, вкладывая высвобождающиеся денежные средства из дебиторской задолженности, например, на депозит в банк.

Продавец делает следующие расчеты:

1. Средний размер дебиторской задолженности при максимальной отсрочке платежа:

2. Средний размер дебиторской задолженности при минимальной отсрочке платежа:

3. Размер высвобождаемых средств из дебиторской задолженности:

4. Дополнительный доход, который получил бы продавец от использования высвобожденных средств:

5. Потери от предоставления скидки

6. Сравнивается дополнительный доход с потерями. Если дополнительный доход больше размера потерь, продавцу выгодно предоставить скидку. В нашем случае дополнительный доход больше потерь.

Ответ: Продавцу выгодно предоставить скидку покупателю.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 3.

Компания «Мария» может получить кредит в банке под 13 % годовых. Поставщик сырья предоставляет скидку на условиях: «3/10 чисто 50». Следует ли компании воспользоваться скидкой?

Методические указания: использовать формулу, введенную в задаче (.1).

Задача 4

Производители игрушек предоставляют скидки потребителям за быструю оплату на условиях: «3/20 чисто 40»; производители бытовой техники скидки предоставляют по схеме «4/10 чисто 30». Как сравнить условия продаж со скидкой в этих отраслях?

Методические указания: использовать формулу, введенную в данном параграфе.