Учёт процентов по заёмным средствам  учета процентов и дисконта по выданным в обеспечение займов векселям и облигациям

Задание 1. Записать конспект.

В случае начисления процентов на вексельную сумму по выданным векселям задолженность по такому векселю показывается у организации — заемщика с учетом причитающихся к оплате на конец отчетного периода процентов по условиям выдачи векселя.

При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта включается векселедателем в состав операционных расходов.

При этом, в целях равномерного (ежемесячного) списания данных расходов организация — заемщик может предварительно учитывать их как расходы будущих периодов.

При начислении процентов по облигациям организация — заемщик указывает кредиторскую задолженность по проданным облигациям с учетом причитающегося к оплате на конец отчетного периода процента по ним.

Проценты или дисконт по размещенным облигациям относятся к операционным расходам в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

Порядок учета процентов или дисконта по проданным облигациям аналогичен порядку учета затрат по переданным векселям.

Начисление причитающихся займодавцу доходов по иным заемным обязательствам производится заемщиком равномерно (ежемесячно) и признается его операционными расходами в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

 

Задание 2.

ЗАО «Дон» получило заем в размере 100 000 рублей на 2 месяца, в обеспечение которого выдало вексель номинальной стоимостью 140 000 рублей. Погашение займа по условиям договора предусмотрено в размере 140 000 рублей (номинальной стоимости векселя).

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 17

Отражение на счетах операций по учету государственной помощи

 

Задание 1. Решите тест

Какой проводкой отражается перечисление процентов по кредиту с расчётного счёта?

а. Дт 67 Кт 66

б. Дт 66 Кт 51

в. Дт 60 Кт 51

г. Дт 51 Кт 66

Какие кредиты относят к краткосрочным?

а. Сроком до года

б. сроком до 5 лет

в. сроком до 3 лет

г. сроком до месяца

3. Получение долгосрочного кредита на расчётный счёт организации отражается записью:

а. Дт20 Кт 67

б. Дт 51 Кт 67

в. Дт 67 Кт 51

г. Дт 51 Кт 66

Какой счёт используется в корреспонденции с 66,67 для учёта процентов по полученным кредитам?

а. 90

б. 91

в. 84

г. 86

5. Начисление процентов по обслуживанию долгосрочного займа отражается на счетах бухгалтерского учета записью:

а.Дт08  Кт67

б. Дт10  Кт67

в.Дт91       Кт67

г. Дт 91 Кт 66

В каком журнале-ордере ведётся учёт кредитов и займов?

а. №4

б. №7

в. №1

г. №6

7. Какие кредиты и займы являются долгосрочными:

а. сроком до 6 месяцев.

б. сроком до 12 месяцев

в. сроком более года

г. сроком более 12 лет

8. Зачисление краткосрочного кредита банка отражается проводкой:

а. Дт 51 Кт 67

б. Дт 66 Кт 51

в. Дт 51 Кт 66

г. Дт 76 Кт 51

9. Кредит банка погашен за счёт аккредитива:

а. Дт 66 Кт 55

б. Дт 66 Кт 51

в. Дт 66 Кт 52

г. Дт 51 Кт 66

10. Остаток на счёте 86 показывает:

а. сумму задолженности перед бюджетом

б. задолженность банку

в. неиспользованные суммы субсидий

г. сумму задолженности перед акционерами

11. К целевому финансированию относят средства, получаемые:

а. с расчётного счёта на выдачу зарплаты

б. на строго определённые цели – субсидии из бюджета

в. от дочерних форм

г. от поставщиков

12. Расходы по обслуживанию кредитов признаются:

а. расходами по обычным видам деятельности

б. прочими расходами

в. общепроизводственными расходами

г. общехозяйственными расходами

13. Какой проводкой отражается погашение долгосрочного кредита:

а.Дт 67 Кт 51

б. Дт 66 Кт 51

в. Дт 66 Кт 57

г. Дт 66 Кт 55

14. Расходы по оплате процентов по кредитам включаются в первоначальную стоимость при приобретении:

а. основных средств

б. производственных запасов

в. акций

г. облигаций

Задание 2.

N п/п	Содержание операции
1	Получены денежные средства, предназначенные для целевого использования
2	Списаны расходы по содержанию некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования
3	Средства целевого финансирования направлены на выполнение проекта (программы)
4	Приобретены основные средства за счет средств целевого финансирования
5	Отражен источник финансирования по приобретенным основным средствам
6	Возвращены средства целевого финансирования

Задание 3.

N п/п	Содержание операции
1	Отражено получение целевого финансирования для формирования целевого капитала (фонда)
2	Целевые средства направлены на формирование целевого капитала до достижения размера, предусмотренного законодательством
3	Переданы в доверительное управление средства целевого капитала (фонда)
4	Отражен сформированный целевой капитал
5	Отражен доход от использования целевого капитала
6	Зачислены на расчетный счет средства от использования целевого капитала
7	Выявлен финансовый результат (прибыль)
8	Чистая прибыль от использования целевого капитала включена в состав средств целевого финансирования
9	Часть средств используется на нужды организации - собственника целевого капитала
10	Часть средств передана другим некоммерческим организациям
11	Зачислены денежные средства по окончании договора доверительного управления

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 18

«Отражение на счетах расчётов с учредителями»

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1.	Выплачены из кассы начисленные суммы доходов (дивидендов) учредителям, не являющимися работниками организации
2.	Перечислены с расчетного счета суммы доходов (дивидендов) учредителям, не являющимися работниками организации
3.	Перечислены с валютного счета суммы доходов (дивидендов) учредителям, не являющимися работниками организации
4.	Перечислены со специальных счетов в банках суммы доходов (дивидендов) учредителям, не являющимися работниками организации
5.	Зачтены в счет задолженности покупателя за отгруженные товары причитающиеся ему дивиденды
6.	Удержан налог на доходы с физических лиц из сумм выплачиваемых дивидендов учредителям, не являющимися работниками организации.
7	Объявлен уставный капитал организации, зафиксированный в учредительных документах
8.	Отражена положительная курсовая разница, связанная с формированием уставного капитала организации
9.	Отражено распределение между организациями-товарищами убытка, полученного по договору ПТ (в учете у организации-товарища, ведущего общие дела)
10.	Отражена выплата доходов (дивидендов) учредителям ценными бумагами
11.	Отражена выплата дивидендов учредителям основными средствами организации
12.	Отражена выплата дивидендов учредителям материалами и прочим имуществом организации
13	Отражена стоимость оборудования к установке, поступившего в счет вклада в УК организации (здесь и далее - в денежной оценке, согласованной учредителями)
14.	Отражена стоимость объекта ОС, поступившего в счет вклада в УК организации
15.	Отражена стоимость оборудования, не требующего монтажа, поступившего в счет вклада в УК организации
16.	Отражена стоимость НМД, поступившего в счет вклада в УК организации
17.	Отражена стоимость материалов, поступивших в счет вклада в УК организации
18.	Отражена стоимость МПЗ, поступивших в счет вклада в УК организации (при использовании счета 15)
19.	Отражена стоимость объектов незавершенного производства, поступивших в счет вклада в УК организации
20.	Отражено поступление в кассу наличных денежных средств, внесенных учредителями в счет вклада в УК организации
21.	Отражено поступление на расчетный счет денежных средств, внесенных учредителями в счет вклада в УК организации
22.	Отражено поступление на валютный счет денежных средств, внесенных учредителями в счет вклада в УК организации
23.	Отражено поступление на специальные счета в банках денежных средств, внесенных учредителями в счет вклада в УК организации
24.	Отражен возврат вкладов учредителям при ликвидации организации
25.	Отражено уменьшение уставного капитала
26	Отражено уменьшение номинальной стоимости акций акционерного общества
27	Отражена отрицательная курсовая разница, связанная с формированием уставного капитала организации
28	Начислены доходы (дивиденды) учредителям за счет чистой прибыли (учредителям, не состоящим в штате организации)
29	Увеличен уставный капитал организации за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
30.	Отражено начисление дохода организации-товарищу, полученного по договору ПТ (в учете у организации-товарища, ведущего общие дела)

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 19