Тема занятия : Синтетические и аналитические счета

Тема занятия: Синтетические и аналитические счета

Все счета бухгалтерского учета по способу группировки и обобщения информации подразделяют на синтетические и аналитические.

 Если совершаемые хозяйственные операции отображаются на бухгалтерских счетах только в стоимостном выражении, то такой счет называется синтетическим.

 На синтетических счетах объекты учета представляют в денежном измерителе.

 Его данные используются в Плане счетов бухгалтерского учета при заполнении форм бухгалтерской отчетности, и прежде всего баланса, а значит, для анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

 Для подробной детальной характеристики совершаемых хозяйственных операций к каждому синтетическому счету открывают аналитические счета.

Аналитические счета раскрывают более подробно содержание синтетического счета.

К счетам синтетического учета, имеющих несколько групп аналитических счетов, открываются субсчета. Субсчета необходимы для получения укрупненных показателей для анализа и составления баланса. Субсчет является промежуточным звеном между синтетическим счетом и открытыми к нему аналитическими счетами. Например, к синтетическому счету 50 «Касса» открыты субсчета (см. План счетов бухгалтерского учета):

50.1 «Касса организации»

50.2 «Операционная касса»

50.3 «Денежные документы»

На каждом из этих субсчетов будут объединены данные на основе аналитических счетов

Учет на аналитических счетах ведут и в денежном выражении, и в натуральных измерителях (счета учета ТМЦ).

Между синтетическими и аналитическими счетами существует взаимосвязь:

1) если синтетические счета активные, то и аналитические счета, к нему открываемые, являются активными.

2) если синтетические счета пассивные, то и аналитические счета, к нему открываемые, являются пассивными

3) сальдо начальное и конечное одного синтетического счета должно быть равно сумме остатков на начало и конец месяца по счетам аналитического учета

4)  сумма оборотов за месяц по дебету и кредиту аналитических счетов должна соответствовать оборотам по дебету и кредиту синтетических счетов.

 

Пример 1:

Остаток на начало периода по счету 50 «Касса» -100 000,00

Операции за месяц:

 

1) Поступили в кассу от покупателей денежные средства в сумме -35 000,00

2) Выдали из кассы в подотчет Иванову И.И.-500,00

3) Выдали из кассы зарплату работающим -125 000,00

Вывести остатки по счету 50 «Касса» на конец периода.

 

 

Решение:

Сч.50 Активный, сальдо активного счета по Дт. Это счет синтетический. Он выражен в денежном измерителе, т.е. в рублях.

 

Операции:

1) Дт 50 Кт 62 35 000,00

2) Дт 71 Кт 50 500,00

3) Дт 70 Кт 50 125000,00

Составим самолетик по сч. 50 «Касса», счет Активный

 

Дт 50 «Касса» Кт
Сальдо начальное 100 000,00
35 000,00	500,00 125 000,00
Обороты по Дт – 35 000,00	Обороты по Кт-  125 500,00
Ск= 9 500,00

Остаток на конец периода по сч.50 «Касса» - 9 500,00 рублей.

Означает наличие денежных средств в кассе предприятия на конец периода.

 

Более подробную информацию нам раскроет аналитический счет по сч. 50 «Касса».

 

Рассмотрим пример аналитического счета на примере этих же условий по счету 50 «Касса»,

Для правильности учета открывают субсчета, которые присваиваются каждому из филиалов

Остаток на начало периода по счету 50 «Касса» -100 000,00, в т.ч.

Остаток в кассе филиала №1-30 000,00 50.1.1

Остаток в кассе филиала №2-50 000,00 50.1.2

Остаток в кассе филиала №3-20 000,00 50.1.3

Операции за месяц:

 

1) Поступили в кассу от покупателей денежные средства в сумме - 35 000,00, в том числе

В кассу филиала №1-10 000,00

В кассу филиала №2-15 000,00

В кассу филиала №3-10 000,00

 

2) Выдали из кассы в подотчет - 500,00 в том числе

Из кассы филиала № 2 Иванову И.И.-500,00

3) Выдали из кассы зарплату работающим- 125 000,00, в том числе

Из кассы филиала№1- 40 000,00

Из кассы филиала №2- 55 500,00

Из кассы филиала №3- 29 500,00

 

Составим самолетики по сч. 50 «Касса» по каждому филиалу в отдельности в аналитическом учете и сравним с синтетическим учетом сч.50 «Касса».

Филиал №1

Дт 50.1.1 «Касса» Кт
Сальдо начальное 30 000,00
10 000,00	40 000,00
Обороты по Дт – 10 000,00	Обороты по Кт-  40 000,00
Ск= 0

Филиал №2

Дт 50.1.2 «Касса» Кт
Сальдо начальное 50 000,00
15 000,00	500,00 55 500,00
Обороты по Дт – 15 000,00	Обороты по Кт-  56 000,00
Ск= 9000,00

Филиал №3

Дт 50.1.3 «Касса» Кт
Сальдо начальное 20 000,00
10 000,00	29 500,00
Обороты по Дт – 10 000,00	Обороты по Кт-  29 500,00
Ск= 500,00

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 Касса

№ филиала	Сальдо начальное		Обороты		Сальдоконечное
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
50.1.1	30 000		10 000	40 000	-
50.1.2	50 000		15 000	56 000	9 000
50.1.3	20 000		10 000	29500	500
ИТОГО	100 000		35 000	125 500	9 500

Таким образом,

1) Сальдо начальное синтетического активного счета 50 «Касса» =Сальдо начального аналитических счетов 50 «Касса» по филиалам

30 000+50 000+20 000=100 000

2) Обороты по Дт синтетического счета 50 «Касса» =Оборотам по Дт аналитических счетов 50 «Касса» по филиалам

10 000+15 000+10 000=35000

3) Обороты по Кт синтетического счета 50 «Касса» =Оборотам по Кт аналитических счетов 50 «Касса» по филиалам

40 000+56000+29500=125 500

4) Сальдо конечное синтетического активного счета 50 «Касса» =Сальдо конечному аналитических счетов 50 «Касса» по филиалам=9500

Такая же аналогия в пассивных счетах бухгалтерского учета.

 

Пример 2:

Пассивный

Дт   70     Кт
	Сальдо начальное 150 000,00
19 500,00 280 500,00	150 000,00
Обороты по Дт – 300 000,00	Обороты по Кт-  150 000,00
Ск= 0,00

  Счет закрыт, т.е. не имеет остатка, задолженность по зарплате предприятие погасило полностью.

Это счет синтетический выражен в денежном измерителе, рублях

Более подробную информацию мы увидим в аналитическом счете 70, рассмотрев аналитику этого счета на этом же примере сч.70.

 

 

Заполнить оборотно-сальдовую ведомость по сч.70

Оборотно-сальдовая ведомость по сч.70

 

ФИО	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
					-	-

 

 

Таким образом,

1) Сальдо начальное синтетического пассивного счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» =Сальдо начальному аналитического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по работникам

50 000+50 000+25 000+ 25000=150 000

24.04. 2020

На практике для обобщения и сверки учетных данных применяются оборотные ведомости, использование которых позволяет проверить правильность и взаимоувязку записей синтетического и аналитического учета.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименование и номера счетов, суммы начального сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту, выводится конечное сальдо по счетам учета (дебетовое и кредитовое). Оборотная ведомость составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки по всем счетам учета, открытым в организации.

Существуют оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам по итогу должно быть три пары равенств:

1) Остатки на начало отчетного периода по Дт и Кт равны;

2) Обороты по Дт И Кт равны

3) Остатки на конец отчетного периода по Дт и Кт равны.

 

 

Пример оборотной ведомости по синтетическим счетам представлен в таблице (см. задачу в теме счета и двойная запись)

 

                                 

№ счета	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо кон
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	150 000		-	-	150 000
04	50 000		-	-	50 000
51	500 000		300 000	130 500	669 500
50	10 000		130 500	135 500	5000
80		500 000	-	-		500 000
84		210 000				210 000
20			150 000		150 000
71			5000		5000
62				300 000		300 000
70			150 000	150 000	-	-
68				19 500		19500
	710 000	710 000	735500	735500	1029500	1029500

 

 

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются раздельно по каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет.

По счетам аналитического учета применяются 3 формы оборотных ведомостей:

1) При ведении натурально-стоимостного учета (задача см.)

2) При ведении учета только в денежном выражении (см. предыдущие задачи по сч.50, 70,71)

3) При ведении учета расчетов с разными дебиторами и кредиторам

 

Пример №4

Пример№5

Остатки по сч.10 «Материалы» на 24.11.2017-49260, 00 в том числе

Цемент-в количестве 100 кг по цене 250 руб./кг

Доска обрезная в количестве 2000 пог.м. по цене 4,63 руб./пог.м.

Доска обрезная в количестве 3000 пог.м. по цене 5 руб./пог.м.

 

Операции:

1.Поступила от поставщиков доска обрезная по 9000 пог.м. по цене 10 руб./ пог.м.

2.Списали в производство цемент 100 кг по цене 250 руб./кг

3.Поступили от поставщиков клей малярный 160 кг по цене 120 руб./кг

4.Списали в производство:

Доска обрезная 1000 пог.м. по цене 4,63 руб./ пог.м.

Доска обрезная 1000 пог.м. по цене 5 руб./ пог.м.

Доска обрезная 5000 пог.м. по цене 10 руб./ пог.м.

5.Списали в производство клей малярный 80 кг по цене 120 руб./кг

Составить бухгалтерские проводки по операциям. Составить самолетик синтетического счета 10 «Материалы», составить самолетики аналитического счета по ТМЦ по каждому в отдельности. Составить оборотную ведомость по аналитическому счету ТМЦ.

 

Пример№ 6

Остатки на 27.11.2017

 Задолженность нашей организации перед поставщиками -468 000,00 в том числе:

Комбинату «Красный Октябрь» - 453 000,00

Заводу «Луч» -15 000,00

Операции:

1) С р/счета перечислили задолженность Комбинату «Красный Октябрь» в сумме 54 700,00

2) С р/счета перечислил задолженность Заводу «Луч» в сумме 890,00

3) Поступили от Комбината «Красный Октябрь» материалы в сумме 125 000,00

4) Поступили от Завода «Луч» материалы в сумме 1 200,00

 

Составить бухгалтерские проводки по операциям. Составить самолетик синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками», составить самолетики аналитического счета п по каждому поставщику в отдельности Составить оборотную ведомость по аналитическому счету 60 «Расчеты с поставщиками».

 

                                 Шахматная ведомость

Для получения более подробных сведений об оборотах организации составляют шахматную ведомость- она обобщает данные об оборотах по счетам и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по Дт=Сумме оборотов по кредиту. Это равенство обусловлено принципом двойной записи на счетах.

                     Кредит счетов

Дт	10	60	71	50	51	ИТОГО Дт
10		2490,00				2490,00
60					55590,00	55590,00
71				8000,00		8000,00
50			500,00			500,00
20	2180,00		7500,00			9680,00
ИТОГО Кт	2180,00	2490,00	8000,00	8000,00	55590,00	76260,00

Пример №7

Операции:

1) Поступили материалы от поставщиков 2490,00 руб.

2) С р/счета оплатили поставщикам-55 590,00 руб.

3) Выдали из кассы в подотчет-8 000,00 руб.

4) Списали материалы в производство-2180,00 руб.

5) Списали расходы от подотчетного лица в основное производство-7500,00

6) Подотчетное лицо вернул в кассу денежные средства-500,00.

 

Составить проводки. Сделать шахматную ведомость.

 

Решение:

1. Дт10 Кт 60 2490,00

2. Дт 60 Кт 51 55 590,00

3. Дт 71 Кт 50 8000,00

4. Дт 20 Кт 10 2180,00

5. Дт 20 Кт 71 7500,00

6. Дт 50 Кт 71 500,00

 

          Кредит счетов

Дт	10	60	71	50	51	ИТОГО Дт
10		2490,00				2490,00
60					55 590,00	55 590,0
71				8000,00		8000,00
50			500,00			500,00
20	2180,00		7500,00			9680,00
ИТОГО Кт	2180,00	2490,00	8000,00	8000,00	55590,00	76260,00

Тема занятия: Синтетические и аналитические счета

Все счета бухгалтерского учета по способу группировки и обобщения информации подразделяют на синтетические и аналитические.

 Если совершаемые хозяйственные операции отображаются на бухгалтерских счетах только в стоимостном выражении, то такой счет называется синтетическим.

 На синтетических счетах объекты учета представляют в денежном измерителе.

 Его данные используются в Плане счетов бухгалтерского учета при заполнении форм бухгалтерской отчетности, и прежде всего баланса, а значит, для анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

 Для подробной детальной характеристики совершаемых хозяйственных операций к каждому синтетическому счету открывают аналитические счета.

Аналитические счета раскрывают более подробно содержание синтетического счета.

К счетам синтетического учета, имеющих несколько групп аналитических счетов, открываются субсчета. Субсчета необходимы для получения укрупненных показателей для анализа и составления баланса. Субсчет является промежуточным звеном между синтетическим счетом и открытыми к нему аналитическими счетами. Например, к синтетическому счету 50 «Касса» открыты субсчета (см. План счетов бухгалтерского учета):

50.1 «Касса организации»

50.2 «Операционная касса»

50.3 «Денежные документы»

На каждом из этих субсчетов будут объединены данные на основе аналитических счетов

Учет на аналитических счетах ведут и в денежном выражении, и в натуральных измерителях (счета учета ТМЦ).

Между синтетическими и аналитическими счетами существует взаимосвязь:

1) если синтетические счета активные, то и аналитические счета, к нему открываемые, являются активными.

2) если синтетические счета пассивные, то и аналитические счета, к нему открываемые, являются пассивными

3) сальдо начальное и конечное одного синтетического счета должно быть равно сумме остатков на начало и конец месяца по счетам аналитического учета

4)  сумма оборотов за месяц по дебету и кредиту аналитических счетов должна соответствовать оборотам по дебету и кредиту синтетических счетов.

 

Пример 1: