Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

 

Плательщиками единого налога являются индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность. Плательщики освобождаются от подоходного налога, НДС, экологического налога, налога на добычу природных ресурсов, местных налогов и сборов. Объектом обложения для индивидуальных предпринимателей является: оказание потребительских услуг, выполнение работ, розничная торговля товарами; для физических лиц - розничная торговля на торговых местах на рынках, а также оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции; выпас скота; репетиторство; чистка и уборка жилых помещений; дневной уход за детьми; сдача в наем жилых помещений, кроме предоставления мест для краткосрочного проживания. Базовые ставки единого налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь в твердых суммах. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки налога за месяц в пределах базовых ставок в зависимости от населенного пункта, места осуществления деятельности, режима работы плательщика. Отдельным категория плательщиков могут устанавливаться пониженные от 20 до 45 процентов от установленных ставок. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и установленных ставок налога. Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого указанными лицами заявления. Индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет расчет налога не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности и одновременно уплачивают налог. Кодекс предусматривает основания и порядок зачета и возврата уплаченных сумм налога, поскольку его уплата предшествует началу осуществления деятельности.

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

 

Плательщиками данного налога являются организации, производящие на территории республики сельскохозяйственную продукцию. Вправе перейти на единый налог имеют те организации, у которых выручка от реализации такой продукции составляет не менее 50 процентов общей выручки за предыдущий финансовый год. Уплата единого налога заменяет уплату налогов, сборов и пошлин, за исключением акцизов, НДС, государственной пошлины и некоторых других установленных Кодексом налогов и сборов. Организация, изъявившая желание применять единый налог, должна не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого она желает применять единый налог, представить в налоговый орган соответствующее заявление. Налоговый орган рассматривает такое заявление и принимает решение о разрешении перейти на единый налог либо мотивированно отказать в этом. Объектом обложения является осуществление деятельности по производству сельскохозяйственной продукции. Налоговая база определяется исходя из валовой выручки, полученной за налоговый период. Ставка единого налога устанавливается в размере 2 процентов. Налоговым периодом признается календарный месяц.

Сумма единого налога определяется как произведение налоговой базы и ставки налога. Плательщики представляют налоговым органам расчет налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа.

Налог на игорный бизнес

 

Плательщиками данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Они освобождаются от НДС, налога на прибыль, подоходного налога - для индивидуальных предпринимателей. Объектами обложения являются: игровые столы; игровые автоматы; кассы тотализаторов; кассы букмекерских контор. Общее количество объектов обложения подлежит обязательной регистрации в налоговых органах. Налоговая база определяется как общее количество объектов обложения каждого вида. Ставки налога установлены в следующих размерах: 3500 евро на игровой стол в г. Минске в казино, имеющих до 10 игровых столов; 3000 евро на игровой стол в областном центре с таким же количеством столов; 2500 евро - в иных населенных пунктах; 4000 евро - в Минске, если игровых столов больше 10, соответственно, с таким же количеством игровых столов в областном центре ставка 3500 евро, в ином населенном пункте - 3000 евро; 100 евро на игровой автомат в г. Минске, 90 - в областном центре, 80-ином населенном пункте; 1500 евро на кассу тотализатора в г. Минске, 1400 - в областном центре, 1300 - в ином населенном пункте; 200 евро на кассу букмекерской конторы в г. Минске, 150 - в областном центре, 130 - в ином населенном пункте. Налоговым периодом является календарный месяц. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы на 1-е число налогового периода и налоговой ставки. При установке нового объекта обложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется по установленной ставке, после 15-го числа - по ставке, уменьшенной на 50 процентов. Плательщики представляют в налоговые органы расчеты налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится не позднее 22-го числа в белорусских рублях исходя из официального курса, установленного Национальным банком.