Факторний аналіз рентабельності та прибутковості підприємства

 

Ефективність використання виробничих та фінансових ресурсів характеризується кількісним співвідношенням інтенсивних і екстенсивних факторів.

Показниками екстенсивного розвитку є кількісні показники використання ресурсів: чисельність працюючих, величина використаних предметів праці, об’єм основних виробничих фондів, величину амортизації та авансових оборотних засобів.

Показники інтенсивного розвитку – якісні показники використання ресурсів: продуктивність праці, матеріаловіддача, матеріаломісткість, фондовіддача, фондомісткість, кількість оборотів оборотних засобів або коефіцієнт закріплення оборотних засобів.

Кінцеві результати діяльності формулюються під дією інтенсивних і екстенсивних факторів. Особливістю інтенсивного і екстенсивного використання ресурсів є їх взаємозамінність. Так нехватку робочої сили можна поповнити підвищенням продуктивності праці.

Оцінка результатів інтенсифікації включає таку систему розрахунків:

a) визначення динаміки розрахунків інтенсифікації;

b) визначення співвідношення приросту використання виробничих ресурсів в розрахунку на один процент приросту обсягу виробництва;

c) розрахунок частки впливу зміни показників інтенсифікації на приріст обсягу виробництва;

d) розрахунок відносної економії виробничих ресурсів;

e) комплексна оцінка всебічної інтенсифікації виробництва.

Для оцінки інтенсифікації виробництва на приватному підприємстві “Мінол”, можна використати наступну аналітичну таблицю 2.13.

 

Таблиця 2.13 Характеристика показників інтенсифікації виробництва

№пп	Показники	Минулий рік	Звітний рік	Відношення %
1.	Валова продукція в співставних цінах	23436	15929	67
2.	Промислово-виробничий персонал	3707	3343	90
3.	Фонд оплати праці з нарахуванням	2603	2513	96
4.	a) Основні виробничі фонди; b) Амортизації.	262211 2877	261559 3598	99 125
5.	Оборотні засоби	19407	25099	129
6.	Матеріальні витрати	13443	12429	92
7.	Продуктивність праці	6,3	4,8	76
8.	Продукція праці на 1грн. оплати праці (с.1:с.3)	9	6,3	70
9.	Матеріаловіддача (с.1:с.6)	1,7	1,3	76
10.	a) Фондовіддача (с.1:с.4а); b) Амортизацієвіддача (с.1:с.4б)	0,08 8,1	0,06 4,4	75 54
11.	Оборотність оборотних коштів (кількість оборотів)	1,2	0,6	50

 

В звітному році порівняно з минулим продуктивність склала 76%, зарплатовіддіча – 70%, матеріаловіддача – 76%, фондовіддача основних виробничих фондів – 75%, оборотність засобів – 50%.

 

Таблиця 2.14 Зведений аналіз показників інтенсифікації

№ пп	Види ресурсів	Динаміка якісних показників, коефіцієнт	Приріст (-), спад (+), ресурсів на 1% спаду продукції, %	Частка впливу на 100% спаду продукції		Відносний перерозхід ресурсів, тис. грн.
				Екстенсивних факторів	Інтенсивних факторів
1.	Промислово-виробничий персонал	0,76	0,3	-30	-70	859,3
2.	Оплата праці	0,7	0,12	-12	-88	769
3.	Матеріальні затрати	0,76	0,24	-24	-76	3422,2
4.	a) ОВФ b) амортизація	0,75 0,54	0,03 -0,76	-3 76	-97 -176	85877,6 1670,4
5.	Оборотні засоби	0,5	-0,87	87	-187	12096,3
Комплексна оцінка усесторонньої інтенсифікації		0,66	-0,042	-4,2	-95,8	1021655,1

 

У звітному році відбулося зменшення виробництва на 33%. Дані таблиці свідчать, що темпи зниження рівня використання всіх ресурсів повільніші, ніж темпи зменшення обсягів виробництва: зменшення на 1% спаду продукції – промислово-виробничого персоналу на 30%, оплати праці на 12%, матеріальних витрат 24%, основних виробничих фондів на 3%. Також спостерігається зростання деяких видів ресурсів на 1% спаду виробництва таких як: амортизація на 76%, оборотні засоби на 87%. Дані таблиці свідчать про нераціональне використання всіх видів ресурсів підприємства “Мінол”, що призвело до великої суми перерозходу.

В статистиці для кількісної оцінки окремих факторів використовують індексний метод. Вплив кількісних факторів визначається діленням темпу росту на результативний показник і множенням на 100%.

З проведених розрахунків (табл. 2.14.) можна спостерігати, що більший вплив на зменшення обсягів виробництва здійснюють екстенсивні фактори. Використання таких ресурсів, як амортизація і оборотні засоби є повністю екстенсивне.

Нераціональне використання всіх видів ресурсів підтверджується розрахунком відносного перерозподілу ресурсів. Він розраховується наступним чином: від часткового показника звітного року мінусується базовий частковий показник скорегований на коефіцієнт росту обсягу виробництва.

Так найбільший перерозхід відбувся по таких видах як основні виробничі фонди (на 85877,6 тис.грн.) оборотні засоби (на 12096,3 тис.грн.), що свідчать про погіршення використання майна на даному підприємстві.

Сукупній відносний перерозхід можна визначити як суму пере розходів по основних видах ресурсів: матеріальні затрати, промислово-виробничій персонал, ОВФ, оборотні засоби. Він складає 102165,1 тис.грн.

Для комплексної оцінки всебічної інтенсифікації проведемо розрахунки на сукупні ресурси.

Для розрахунку динаміки сукупних затрат просумуємо затрати по всіх ресурсах:

Минулий рік – 2603+26221+19407+13443=297664 тис.грн.

Звітний рік – 2513+261559+25099+1242=301600 тис.грн.

Динаміка сукупних затрат визначається як співвідношення затрат звітного року до базового: 301600/297664=1,013

Співвідношення динаміки продукції і динаміки сукупних ресурсів визначається динаміка якісних показників: 0,67/1,013=0,66

дані свідчать, що якісне використання ресурсів погіршилось на 34%.

Приріст сукупних ресурсів на 1% спаду обсягів виробництва дорівнює 1,3/(-31)=-0,042, що свідчить про нераціональне використання ресурсів.

Відповідно частка екстенсивних факторів на 100% спаду продукції –4,2% і інтенсивних факторів –95,8%. З проведених розрахунків можемо зробити висновок, що спостерігається погіршення інтенсифікації виробництва і свідчить про: нераціональне і неефективне використання технології на підприємстві і погану організацію праці; нераціональне використання сировини і т.д.

Узагальнюючим показником всебічної інтенсифікації для умов підприємств виступає рівень загальної рентабельності: Р=БП/(ОВФ+НОЗ)

Як відношення балансового прибутку (БП) до основних виробничих фондів (ОВФ) та нормованих оборотних засобів (НОЗ)

Р0=4313/(262211+19407)=0,015

Р1=2252/(261559+25099)=0,0078

Як бачимо з розрахунків на кінець звітного року рентабельність підприємства дещо зменшилась на 52%.

Щоб визначити вплив факторів на зміну рентабельності проведемо факторний аналіз за елементами затрат:

 

Р=(1-МЗ/Рр+ЗП/Рр+В/Рр+А/Рр+ІВ/Рр)/(ОВФ/Рр+НОЗ/Рр), де

 

МЗ – матеріальні затрати на виробництво;

ЗП – виплати на оплату праці;

Рр – виручка від реалізації за мінусом ПДВ і акцизного збору;

В – відрахування на соціальні заходи;

А – амортизація;

ІВ – інші витрати.

 

Таблиця 2.15. Вплив факторів на зміну рентабельності

№ пп	Фактори	Розрахунок	Рівень впливу
1.	ОВФ		-0.02751
2.	НОЗ		-0.00833
3.	Матеріальні затрати		0.01044
4.	ЗП		-0.00012
5.	Відрахування на соціальні заходи		-0.00061
6.	Амортизація		-0.00124
7.	Інші витрати		0.00308
Загальна зміна рентабельності			-0.02426

 

За даними даної таблиці можна спостерігати зменшення рентабельності за рахунок зміни всіх елементів затрат, за винятком матеріальних затрат і інших витрат, зміна яких призвела до збільшення рентабельності.

Становище підприємства погіршується, на 67% знизився обсяг виробництва продукції, знизився рівень рентабельності і якісні показники використання ресурсів. Все це веде до погіршення фінансового становища підприємства і змусить його розробляти інші форми організації виробництва і т.д.