Первоначальный этап расследования присвоения или растраты

После возбуждения уголовного дела выполняются первоначальные следственные и иные процессуальные действия. Последовательность и задачи таких действий определяются складывающейся следственной ситуацией.

Выделяют две типовые следственные ситуации:

1) уголовное дело возбуждено по результатам оперативно-разыскных мероприятий. Наиболее эффективный вариант этой ситуации связан с задержанием расхитителей при изъятии ими материальных ценностей или денежных средств или же непосредственно после того;

2) уголовное дело возбуждено на основании результатов документальной проверки (ревизии, аудиторской проверки и т.п.).

Если уголовное дело возбуждено по результатам оперативно-разыскной деятельности, то расследование хищений целесообразно начинать с задержания подозреваемых с поличным. Затем осуществляются:

· личный обыск задержанных;

· обыски по месту хищения и месту жительства задержанных;

· следственный осмотр изъятых материальных ценностей и денежных средств;

· следственный осмотр документов и черновых записей, изъятых при обысках;

· допрос задержанных расхитителей; допрос свидетелей (сослуживцы, родственники, соседи подозреваемых).

При возбуждении уголовного дела на основании официальной проверки основное внимание уделяется анализу результатов ревизионно-проверочных работ. Затем производятся выемка и осмотр документов, допрос свидетелей, специалистов, задержание и допрос подозреваемых, обыски на их рабочих местах, в квартирах и подсобных помещениях.

Судебные экспертизы назначаются на первоначальном этапе расследования, поскольку сроки их производства довольно значительны, и это может затянуть сроки следствия.

Задержание расхитителей с поличным сразу же после возбуждения уголовного дела требует особого внимания к анализу исходных материалов. Это обусловлено незначительным объемом данных, полученных процессуальным путем. Несмотря на большую значимость оперативной информации, следственные действия, связанные с осмотром и изъятием при задержании материальных ценностей и денежных средств, их оценка и определение качественных характеристик товаров и иного имущества являются исключительно важными. Решающее значение имеют первоначальные допросы лиц, задержанных с поличным.

Нередко целесообразно проведение серии очных ставок. Однако к производству этих следственных действий необходимо относиться с осторожностью, учитывая личностные качества задержанных и конкретную ситуацию.

После задержания расхитителей с поличным расследование не должно ограничиваться лишь получением доказательств по этому факту преступной деятельности. Следствие и оперативно-разыскная деятельность должны быть направлены на установление новых эпизодов хищения, способов преступной деятельности, источников создания резервов, выявления еще неизвестных расхитителей и их пособников.

Информационное расширение исходных данных обеспечивается сбором сведений о событии и субъектах хищения путем допросов, выемок, обысков и осмотров документов и материальных ценностей, исследования предметов и документов, наблюдения (в том числе с помощью электронных средств), контроля почтовых отправлений, телефонных переговоров, снятия информации с технических каналов связи, оперативного внедрения, контролируемой поставки и т.д.

Важную роль в структуре первоначального этапа расследования всегда играет бухгалтерская ревизия, которая весьма часто становится исходной базой для производства экономических экспертиз. В тех случаях, когда необходимо исследовать отдельные финансово-хозяйственные операции, назначается документальная проверка. Ревизии, проводимые по требованию правоохранительных органов, отличаются от обычных ревизий, осуществляемых организацией, порядком и тактикой их проведения, отношениями ревизора со следователем.

В рамках первоначального расследования могут быть назначены и проведены первичная, повторная, дополнительная и комплексные ревизии. При проведении ревизий применяются методы документального анализа, фактической проверки хозяйственных операций (проведение контрольных обмеров, проверка фактического объема и качества, контрольный запуск сырья в производство, отбор проб сырья и продукции, инвентаризация и др.). К проведению комплексной ревизии привлекаются технологи, товароведы, программисты и другие специалисты.

Вопросы, которые ставит следователь перед ревизором, направлены на:

· проверку сохранности материальных ценностей;

· проверку конкретных фактов;

· выявление новых фактов преступлений, совершенных установленными способами;

· изучение обстановки в организации и обнаружение неизвестных следователю способов преступления;

· проверку версий о способах создания источников хищения;

· проверку показаний подозреваемых (обвиняемых).

Наиболее распространенными приемами ревизий являются:

— проверка документов по форме с целью выяснения, все ли необходимые реквизиты имеются и нет ли среди них таких, подлинность которых вызывает сомнение;

— арифметическая проверка по определению правильности итоговых показателей, подсчитанных и по горизонтали, и по вертикали;

— сопоставление различных экземпляров одного и того же документа и различных частей одного документа в целях выявления возможных расхождений отдельных реквизитов, показателей, признаков;

— сопоставление первичных документов с результатами их бухгалтерской обработки;

— сопоставление различных по характеру документов, отражающих движение определенных материальных ценностей;

— встречная проверка (сличение имеющихся в одной организации записей с документами, оформленными по взаимосвязанным операциям в других организациях);

— сопоставление официальных документов с внутренними (оперативными) документами — внутризаводскими, внутримагазинными и т.д.;

— сопоставление официальных документов с черновыми записями;

— проверка соответствия сведений, содержащихся в документе, фактическому характеру и объему операции;

— проверка соответствия сведений, содержащихся в документе, фактическому наличию сырья, материалов, их качеству, стоимости, ассортименту, весу, количеству;

— сопоставление документальных данных с результатами допроса лиц, указанных в документе;

— восстановление количественного учета;

— контрольное сличение остатков;

— анализ кассовой выручки.

Материалы ревизии могут быть дополнены или разъяснены показаниями ревизоров. В ходе проведения ревизии или после ее завершения следователь может дополнительно изымать необходимые документы, производить их осмотр.