Показатели, которые используются при расчетах

Анализ динамики продаж: объем продаж продукции/услуг как в натуральном, так и в стоимостном выражении в динамике (в разрезе периодов времени – год, месяц, неделя, день), темп роста, темп прироста, сравнение с прошлым периодом, доход и прибыль, прочее.

Анализ структуры продаж: объем, доля продаж продукции/услуг как в натуральном, так и в стоимостном выражении в разрезе отдельных групп и категорий продукции/услуг, в разрезе клиентов, по отдельным торговым точкам, прочее.

Направление и акцентирование последующих шагов в анализе продаж сводится к детализации внутренних и внешних причин, которые вызвали негативные или позитивные тенденции в продажах, выявленные на основе данных, полученных в ходе первоначального этапа. После этого разрабатываются мероприятия по их устранению (если негативные тенденции) или по усилению эффективности (если положительные тенденции).

Планирование является своего рода «указателем» на направление движения для достижения поставленных целей.

Планирование продаж основывается на ответах по следующим вопросам:

Что и сколько продавать?

Какие конкурентные преимущества?

Где и кому продавать? (территория, город, район, потребительская среда)

С помощью чего или кого достигнуть минимального или максимального представления в установленных каналах сбыта.

Если не составлять планы по продажам, то можно:

не достигнуть цели; попусту исчерпать ресурсы; попасть в состояние неопределенности; испытать разочарование и дискомфорт.

Планирование продаж - создание плана действий по приоритетности и необходимых ресурсов (трудовых, материальных, информационных, технических и т.д.).

На первом этапе нужно ответить на вопросы: сколько мы хотим заработать и сколько мы можем заработать? При этом надо определить:

сколько можно заработать привлекая новых клиентов

сколько можно заработать на постоянных клиентах

При планировании используют прогнозирование, например:

Метод прогноза рынка Метод экстраполяции Нормативный метод

Метод прогноза рынка заключается в том, что сначала определяется общий объем продаж на потенциальных, сегментированных по продуктовому, клиентскому либо смешанному признаку. Метод экстраполяции основан на среднегодовых темпах прироста продаж компании в предыдущие годы. При этом можно темпы роста продаж сравнить с темпами роста всего рынка. Нормативный метод планирования продаж применяется в тех компаниях, которые измеряют KPI (ключевые показатели деятельности) в сфере продаж.

 

Б19

Сущность, ф-ции, з-чи УУ. УУ –э уст-ная п/п с-ма сбора, рег-ции, об-я и предст-я инф-ции о хоз. d п/п и ее стр-рных подразд-й для осущ-я план-я, к-ля и упр-я этой d. Ф-ции УУ связаны с формами упр-я: 1. Обесп-е инф-ей рук-лей всех уровней упр-я необх-х для текущего план-я, к-ля и принятия операт-х упр-х реш-й. 2. Форм-е инф-ции, к-ая служит ср-вом внутр-ей коммуникации м/у стр-рными подразд-ями и разными уровнями упр-я. 3. Операт. К-ль и оценка разл-ой d внутр-х подразд-й и в целом по дост-ю поставленных целей. 4. Персп-ое план-ние и координация развития п/п в будущем на основе ан-за и оценки факт-го рез-та d.

З-чи УУ. Кальк-ние с/б план-е, учет и прогн-ние периодич. рдов отч. периода, а т/е план-е и учет фиксир-х (долгосрочных) рдов на Квл и ИД. К-ль и ан-з рдов по сегментам, продуктам, подразд-ям, откл-ям от норм и смет рдов. План-е, учет и ан-з ддов и рез-тов d по напр-ям, подразд-ям, ц.о.

Учет движения капитала. УК (склад-й) – с/к вкладов, долей, акций по номин. Ст-ти, внесенных учр-лями. В БУ для об-я инф-ции о состоянии и движ УК предн-н счет 80 «УК». Сальдо д/о соотв-ть р-ру УК, зафиксир-му в учр-х док-тах п/п. По К 80 отр-ся форм-е кап-ла, по Д – уменьш-е кап-ла по разл-м причинам (выход акционера из общества). После гос. рег-ции п/п ее УК в сумме вкладов учр-лей (участников), предусм-х учр-ми док-тами, отр-ся по К 80 в корр. 75. Факт. Поступ-е вкладов учр-лей пров-ся по К 75 в корр. со счетами по учету ДС: 01, 10, 50, 51, 08 / 75. УК м/т увел-ся или уменьш-ся по реш-ю собрания акционеров в з/дом порядке. 1.Увел-е УК за счет ср-в РК, ДК, НРП: 82, 83,84/80. 2.Уменьш-е УК вследствие выбытия учр-ля, спис-я убытков прошлых лет: 80/75, 84. При выкупе АО у акционера прин-щих ему акций в БУ на сумму факт-х затрат делается запись по Д 81 и К счетов учета ДС. Аннулир-е собст-х акций проводится 81/80. Возникающая при этом на счете 81 разница м/у факт. затратами на выкуп акций и номин. Ст-стью их отн-ся на счет 91.

РК предн-н для покрытия убытков п/п, погашени облигаций АО. Ср-ва РК исп-ся лишь на строго опр-ые цели. Счет 82 «РК» предн-н для об. инф-ции о сост и движ РК. Отч-я в РК из прибыли - 84/82. 1.Исп-е ср-в РК на покрытие убытков п/п за отч.год-82/84. 2.Исп-е РК на погашение облигаций АО: 82/66, 67. 3.С расч/счета погашена зад-ть по облигациям АО: 66, 67/51. В случае, если у п/п отс-ет П, то средства РК м/б исп-ны на выплату д-дов по облигациям и див-дов по акциям. – 82 / 70, 75.

Учет ДК ведется на пасс счете 83 «ДК». По К отр-ся: 1. Прирост ст-ти ВОА, выявляемый по рез-там переоценки их: 01, 04, 10, 41/83. 2.Отр-на сумма разницы м/у продажной и номин. Ст-тью акций, вырученной в процессе форм-я УК АО (при учр-ии общ-ва, при послед-щем увел-ии УК) за счет продажи акций по цене, прев-щей номин. Ст-ть: 75/83. 3. Увел-е ДК за счет П от безвоз-о полученного им-ва: 01, 04, 10, 41/83. Суммы, отнесенные в К 83, не спис-ся. По Д 83 отр-ся след. корр-ции. 1.Погашение сумм сниж-я ст-ти ВОА, выявившихся по рез-там его переоценки: 83/01, 04, 10, 41. 2. Ср-ва, напр-ные на увел-е УК - 83/75, 80. 3.Распр-е сумм м/у учр-лями п/п – 83/75.

К ср-вам целевого назн-я отн-ся ср-ва в виде субвенций; ср-ва, полученные от др. п/п; ср-ва, полученные от родителей на сод-е детей в детских учр-ях, и др. Учет средств, предн-ных для осущ-я мероприятий целевого назн-я, ср-в, поступивших от др. п/п и лиц, бюдж-х ср-в осущ-ся на счете 86 «Целевое финн-е». По К отр-ся поступление ср-в, по Д – исп-е ср-в на строго опр-ые цели. Поступл-е ср-в цел. Назн-я отр-ся записью: 76/86. Исп-е цел. фин-я отр-ся по Д 86 в корр. со счетами: 20, 26 – при напр-ии ср-в цел. фин-я на сод-е неком. Орг-ции; 83 – при исп-ии ср-в цел. Фин-я, полученного в виде инв-х ср-в; 98 «Д-ды б. п.» – при напр-ии комм. Орг-ей бюдж-х ср-в на фин-е р-дов.

К-ции МСФО и росс. Концепции реформ-я БУ. Оновопол допущения, кач-ые хар-ки. Целью ФО, сост. по МСФО, яя предост-е инф-ции о фин. пол-ии и рез-тах d п/п широкому кругу поль-лей для принятия ими эк-х реш-й. При допущении, что достов. предст-е инф-ции эквивалентно прозрачности, м/о дать опр-е вторичной задачи ФО, а именно, обесп-ть прозр-ть за счет полного раскрытия и достов-го предст-я полезной инф-ции в целях принятия реш-й. ФО базируется на след-х основоп-щих допущениях: • М-д нач-я. Рез-ты операций и др. событий признаются по факту их совершения (а не по мере поступл-я или выплаты ДС). Они отр-ся в учетных записях и вкл-ся в ФО тех периодов, к к-м они отн-ся. • Непрер-ть d. При сост-ии ФО предп-ся, что п/п будет продолжать свою d в обозримом будущем.

Кач. Хар-ки п/с атрибуты, к-ые обесп-ют полезность предост-мой инф-ции для польз-лей ФО. • Уместность. Уместная инф-ция влияет на эк-ие реш-я польз-лей, помогая им оцен-ть прошлые, наст. и будущие события, подтв-ть или исправлять прошлые оценки. На уместность инф-ции влияет ее хар-р и сущ-ть. • Надежность. Надежная инф-ция искл-ет наличие сущ-ных ошибок и искажений. В ее основе лежит: Правдивое предст-е инф-ции. Преобладание сущности над формой. Нейтр-ть. Осмотр-ть. Полнота. • Сопос-ть. Инф-ция д/б предст-на так, чтобы польз-ли имели возм-ть сопос-ть ФО п/п за разл-ые периоды и сравнивать ФО разных п/п. • Понятность. Инф-ция д/б доступной для поним-я польз-лей, к-ые д/ы обладать достат-ми знаниями в сфере деловой и экон.d, БУ. •Своевр-ть. Чрезмерная задержка предст-я отч-ти м/т привести к повышению ее надежности, но потере ее уместности. • Баланс м/у выгодами и затратами. Выгоды д/ы превыш-ть затраты на ее получ-е. • Баланс м/у кач. хар-ками. Необ-о стремиться достичь соотв-щего соотн-я м/у кач-ми хар-ками для вып-я осн-го предн-я ФО.

Кции кап-ла и поддерж-я кап-ла закл-ся в след:• Фин. кап-л. Кап-л рассм-ся как синоним ЧАили СК п/п. Он опр-ся в номин-х ден-х ед-цах. П п/с увел-е кап-ла, выр-го в ном-х ден-х ед-цах, за период. • Физ. Кап-л. Кап-л имеет отн-е к операц-му потенциалу. Он опр-ся в ед-цах произв. мощности п/п. П п/с увел-е произв. мощности п/п за период. Кция ден. измер-я. Все хоз. операции выр-ся в ден. измерении. К-ция сам-ти п/п. Каждое п/п – самост-ая ед-ца. К-ция непрер-ти. "непрер-ть" предп-ет, что п/п остается в деле в его нынешней форме в теч-е периода, дост-го для того, чтобы исп-ть свои активы по их прямому назн-ю и погасить долги в рамках норм-ой d. К-ция соотв-я ддов и рдов отч. периоду (начисления). Дды отн-ся к тому уч. периоду, в к-ом товары проданы, услуги оказаны; рды - когда они были понесены для получ-я этих ддов. К-ция ст-ти (с/б). Все активы учит-ся по цене приобр-я (с/б изг-я), и эта цена служит основой для оценки их будущего исп-я, а обяз-ва и сост-щие СК отр-ся в сумме, зафикс-ной на момент их возн-я.

 

Билет 30

На суммы оплаты за отгруж прцию, выполн работы и оказан услуги оргия предъявляет расч докты покуплю или заказ-ку и производит след бухг запись: Дт сч 62 Кт сч 90 "Продажи".При погаш-ии покупми и заказми своей задолти они списывают ее с Кта сч 62 в Дт сч Утта ден. ср/в.

При продаже амортизируем имва, т.е ОС и НМА, а также др имва, стсть имущва по ценам продажи списывают в Дт сч 62 с с Кта сч 91. (+)ые курс разницы учитывают по Дту сч 62 и Кту сч 91, а (-)ые - по Дту сч 91 и Кту сч 62. Не востребован в срок задолжсть покупй и заказ-в спис-ся с Кта сч 62 в Дт сч 63 "Резервы по сомнительным долгам" или сч 91. Учет резервов по сомнительным долгам. В наст. время орции обязаны создавать резервы сомнит долгов по расч-м с др орг-ми и гражданами за прцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на фин резты оргции.

Сомнит долгом признается дебиторка оргции, не погашен в установлен договором сроки и не обеспечен соответствующими гарантиями. Резервы сомнит долгов создаются на основе проведен инвентции дебиторки. Величина резерва опр-ся по каждому сомнит долгу в зависти от фин состия оргции-должника и оценки вероят-ти погашения ею долга.На сумму создаваем резервов сомнит долгов дебетуют сч 91 и кредитуют сч 63 "Резервы по сомнительным долгам". Списание невостребован долгов, признан сомнитель, отражают по дебету сч 63 с кредита сч 62 и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Списан долги д/ы учитываться в течение 5 лет на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

По окончании отчетн года суммы резервов сомнит долгов, создан в предыдущем отчетном году и не использован в отчетном периоде, присоединяются к прибыли отчетного года и записываются в Дт сч 63 с Кта сч 91. Дебиторка, по которой созданы резервы сомнит долгов, отраж-ся в балансе в оценке нетто, т.е. за вычетом сумм указан резервов. Вследствие этого ББ сумма резервов сомнительных долгов отдельно не отражается.

2. Существенность в аудите. Аудиторские риски.Существенность в аудите — это вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями.

Существенность в аудите регламентируется в МСА 320 и ФПСАД № 4 «Существенность в аудите».

Существенность зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения.

При разработке плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений. Тем не менее как значение (количество), так и характер (качество) искажений должны приниматься во внимание.

Аудитору следует принимать во внимание существенность при:

-определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур;

-оценке последствий искажений.

Аудитор обязан принимать во внимание уровень существенности:

-на этапе планирования при определении содержания, затрат времени и объема применяемых аудиторских процедур;

-в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур;

-на этапе завершения аудита при оценке эффекта, оказываемого обнаруженными искажениями и нарушениями на достоверность бухгалтерской отчетности.

Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость: чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость между существенностью и аудиторским риском принимается во внимание аудитором при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур. Например, если по завершении планирования конкретных аудиторских процедур аудитор определяет, что приемлемый уровень существенности ниже, то аудиторский риск повышается.

Аудиторский риск — это предпринимательский риск аудитора (аудиторской фирмы), представляющий собой оценку риска неэффективности аудиторской проверки. Аудиторский риск состоит из трех компонентов: неотъемлемый риск; риск средств контроля; риск необнаружения.

«Неотъемлемый риск» отражает подверженность сальдо счетов или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или групп однотипных операций при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

«Риск средств контроля» означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении сальдо (остатков) счета или группы однотипных операций и которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или групп однотипных операций, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

 «Риск необнаружения» означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение в сальдо счетов или группах операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или группы операций.

Существуют 2 метода оценки аудиторского риска:

1) оценочный (интуитивный);

2) количественный.

Оценочный (интуитивный) метод, наиболее широко применяющийся российскими аудиторскими фирмами, заключается в том, что аудиторы, исходя из собственного опыта и знания клиента, определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита.

Количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска. Рассмотрим одну из них (более простую):

где Ар — аудиторский риск;

 Вр — неотъемлемый риск;

Кр — контрольный риск (риск средств контроля);

Пр — риск необнаружения (процедурный риск).

Эта модель является основой планирования аудита, так как позволяет понять взаимосвязь отдельных составляющих аудиторского риска и оценить объем тестирования.                           

 

Сравнительная характеристика финансового и управленческого учета
Признак	Финансовый учет	Управленческий учет
1. Обязательность ведения учета	Обязательность ведения закреплена законодательно.	Ведение учета зависит от желания и воли руководства организации
2. Цель ведения учета	Составление финансовых документов для внешних пользователей.	Является только средством обеспечения планирования, управления и контроля в данной организации.
3. Пользователи информации	Внешние пользователи (акционеры, кредиторы, государственные органы и пр.). Подразумеваются, что их запросы одинаковые.	Внутренние пользователи (администрация, менеджеры). Известны их специфические запросы, на которые и должна ориентироваться система управленческого учета.
4. Методы ведения учета	Счета и двойная запись, документация, инвентаризация.	Используются приемы, но не всегда. Возможно использование и специфических методов, запись информации не обязательно ведется по двойной системе.
5. Свобода выбора	Основан на общепринятых принципах, которые регулируют запись, оценку и передачу финансовой информации, т.е. он до определенной степени централизован.	Организуется исходя из целей и задач управляющих, никак не регламентируется государством, служит лишь интересам предприятия. В большей степени основан на логике и опыте или на общей преемственности.
6. Используемые измерители	Ведется в российской валюте – рублях.	Используются как денежные, так и неденежные измерители. Применяются натуральные, условно-натуральные, расчетные показатели.
7. Группировка затрат	Затраты группируются по экономическим элементам (материалы, оплата труда, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления).	Предприятие самостоятельно решает вопрос о том, по каким статьям классифицировать затраты (по центрам ответственности, по носителям затрат и др.).
8. Основной объект учета	Хозяйственная деятельность предприятия воспринимается как единое целое.	Деятельность предприятия рассматривается по центрам ответственности (центр затрат, центр выручки, центр прибыли).
9. Периодичность составления отчетности	Состав и периодичность составления отчетности устанавливаются законодательными актами. Годовая отчетность составляется за год, промежуточная – за месяц, квартал и т.д.	Администрация предприятия самостоятельно устанавливает состав и периодичность представления внутренней отчетности. Отчеты составляются по мере надобности: ежемесячно, еженедельно, ежедневно.
10. Степень надежности информации	Учет документально подтвержден, но его оценки не могут быть абсолютно точными.	Информация во многом носит расчетный характер и зачастую носит расчетный характер. Часто используются приблизительные оценки.
11. Степень открытости информации	Отчетность является открытой, публичной.	Информация обычно является коммерческой тайной, не подлежит публикации и носит конфиденциальный характер.
12. Привязка ко времени	Отражает финансовую историю организации. Бухгалтерские проводки выполняются после совершения операции. Данные носят «исторический» характер.	Содержит как «историческую» информацию, так и оценки и планы на будущее.
13. Базисная структура.	Учет строится на известном балансовом уравнении: Активы = Капитал + Обязательства	Структура информации зависит от запросов пользователей.
14. Ответственность за правильность ведения учета	Налоговыми органами могут быть наложены штрафные санкции за неправильное отражение информации в отчетности. Кредиторы или акционеры могут обратиться в суд по причине искажения информации в отчетности.	Внутренняя документация не обязательно должна составляться в соответствии с установленными требованиями и нормами, поскольку предназначена только для внутренних пользователей
15. Связь с другими дисциплинами	Основан главным образом на собственном методе.	Тесно связан с другими дисциплинами – микроэкономикой, финансами, экономическом анализом, статистикой.