Используя ведомость остатков по синтетическим счетам, перенести Остатки по счетам в главную книгу.

Следует помнить:

- счет 26 «Общехозяйственные расходы» сальдо не имеет. В конце месяца все общехозяйственные расходы, которые собраны по дебету счета 26, следует списать на счет 20 «Основное производство»;

- счет 90 «Продажи» предназначен для учета операций по продаже готовой продукции и определения финансового результата от продажи;

- счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для учета финансовых результатов деятельности организации, дебетовое сальдо свидетельствует об убытке, кредитовое сальдо соответствует прибыли.

2. В журнале регистрации хозяйственных операций, требуется проставить корреспонденцию счетов по операциям, осуществленным организацией в марте 20__г. Недостающие суммы хозяйственных операций следует рассчитать самостоятельно.

Следует помнить: все хозяйственные операции должны быть подтверждены первичными документами, см. графу 2 журнала.

На основании Журнала регистрации хозяйственных операций, следует  записать операции за март на синтетических счетах Главной книги. Подсчитать обороты и вывести конечное сальдо.

Следует помнить: что переносить суммы из журнала следует согласно системе двойной записи, с указанием № операции и суммы.

Заполните  Книги аналитических счетов. Составьте оборотные ведомости по аналитическим счетам к счету 43 «Готовая продукция» и счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Произведите  сверку данных аналитических и соответствующих им синтетических счетов.

Следует помнить: что между синтетическими и аналитическими данными существует неразрывная взаимосвязь: сальдо начальное синтетического счета = сумме остатков на начало периода по аналитическим счетам; обороты по дебету синтетического счета = сумме дебетовых оборотов на аналитических счетах;  обороты по кредиту синтетического счета = сумме кредитовых оборотов на аналитических счетах;

сальдо конечное синтетического счета = сумме остатков на конец периода по аналитическим счетам.

5.Составьте Оборотно - сальдовую ведомость по синтетическим счетам за март 20__г. Подсчитайте итоги.

Следует помнить: в оборотно –сальдовой ведомости должно получиться 3 пары равных итогов: сальдо на начало периода по дебету и кредиту равны; обороты за период по дебету и кредиту равны; сальдо на конец периода по дебету и кредиту равны.

6.Используя данныеОборотно - сальдовой ведомости, составьте Бухгалтерский баланс.

Следует помнить, в настоящее время составляется баланс - нетто в который не включают  регулирующие счета:                                                                                                              

- при составлении баланса отражается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которая определяется как разность между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 марта 20__г.

 

№ п/п	№ счета	Наименование счетов	Сумма
			Дебет	Кредит
1	01	Основные средства	600000
2	02	Амортизация основных средств		100500
3	04	Нематериальные активы	90000
4	05	Амортизация нематериальных активов		7100
5	08	Вложения во внеоборотные активы	75000
6	10	Материалы	262500
7	19	НДС по приобретенным ценностям	18750
8	20	Основное производство	300000
9	43	Готовая продукция	52700
10	50	Касса	4500
11	51	Расчетный счет	213750
12	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		127500
13	62	Расчеты с покупателями и заказчиками	225000
14	67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		75000
15	68	Расчеты по налогам и сборам		51000
16	69	Расчеты по социальному страхованию		37700
17	70	Расчеты с персоналом по оплате труда		97500
18	71	Расчеты с подотчетными лицами	15000
19	80	Уставный капитал		1120000
20	82	Резервный капитал		76900
21	83	Добавочный капитал		119000
22	99	Прибыль или убытки (прибыль)		45000
		Итого	1857200	1857200

 

Журнал хозяйственных операций за март 20__г.

 

№ п/п	Наименование первичных документов	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция     Счетов		Сумма (руб.)
			Дебет	Кредит	Частная	Общая
1	2	3	4	5	6	7
1	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация основных средств а) основного производства б) общехозяйственного назначения			3700    800	4500
2	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения			450	450
3	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение	Поступили денежные средства на расчетный счет организации от покупателей за проданную продукцию			217500	217500
4	Выписка банка с расчетного счета, чек, приходный кассовый ордер	С расчетного счета получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы			97500	97500
5	Расходный кассовый ордер, платежная ведомость	Из кассы выдана заработная плата работникам за февраль			97500	97500
6	Выписка банка с расчетного счета, платежные поручения	Оплачены с расчетного: а) счета поставщиков за материалы, включая НДС; б) задолженность перед бюджетом по налогам и сборам; в) задолженность по социальному страхованию и обеспечению			177000     50250   37700	264950
7	Счета-фактуры, накладные	От поставщика по ранее оплаченным счетам получены материалы: а) фактическая стоимость (без НДС); б) НДС по полученным материалам			75000   13500	88500
8	Акт ввода в эксплуатацию	Приняты к учету  (введены в эксплуатацию) основные средства по первоначальной стоимости			75000	75000
9	Расчет бухгалтерии, Счета-фактуры	Предоставлены налоговые вычеты (зачтен НДС) по полученным материалам и принятым к учету основным средствам			32250	32250
10	Лимитно-заборные карты, требования, накладные	Отпущены со склада материалы: а) в основное производство на изготовление продукции   б) на общехозяйственные цели			225000     7500	232500
11	Расчетно-платежные ведомости	Начислена заработная плата за март: а) работникам основного производства б) работникам общехозяйственного назначения			150000     37500	187500
12	Расчет бухгалтерии	Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ)			22500	22500
13	Расчет бухгалтерии	Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (30%) и взносы в Фонд социального страхования на травматизм и профессиональные заболевания (0,2%): а) работников основного производства б) работников общехозяйственного назначения			45300   11325	56625
14	Авансовый отчет	Утверждены командировочные расходы, произведенные подотчетным лицом Павловым И.С.: а) общехозяйственные расходы б) НДС			5475   985	6460
15	Авансовый отчет	Утверждены командировочные расходы, произведенные подотчетным лицом Анисимовым А.Л.: а) общехозяйственные расходы б) НДС			7077   1273	8350
16	Приходный кассовый ордер	Неиспользованная часть денежных средств, выданных ранее в подотчет, возвращена Анисимовым А.Л. в кассу			?	?
17	Расходный кассовый ордер	Подотчетному лицу Павлову И.С. возмещены расходы по командировке сверх ранее выданных			?	?
18	Расчет бухгалтерии	В конце месяца определены общехозяйственные расходы и списаны на затраты основного производства			?	?
19	Накладные	Оприходована на склад по фактической себестоимости готовая продукция, выпущенная из основного производства: а) комплект постельного белья «Евро»150шт по 2500 руб., б) комплект постельного белья «Дуэт» 125шт по 1800 руб. в) комплект постельного белья «Полуторный» 250 шт. по 450р			375000     225000     112500	712500
20	Счета, счета-фактуры, накладные	Отражена выручка,  за отгруженную покупателю готовую продукцию  (в т.ч. НДС 18%) Отгружены (проданы) комплекты постельного белья: - «Евро»140шт. по 3200 руб., - «Дуэт» 130 шт.  по 2500 руб., - «Полуторный» 240шт. по 600 руб.				917000
21	Счета-фактуры, расчеты бухгалтерии	Начислен НДС с суммы выручки от проданной продукции				139881
22	Расчет бухгалтерии, накладные	Списана фактическая  себестоимость проданной продукции   Комплекты постельного белья: - «Евро»140шт. по 2500 руб., - «Дуэт» 130 шт.  по 1800 руб., - «Полуторный» 240шт. по 450 руб			350000     234000   108000	692000
23	Расчет бухгалтерии	Определен и списан финансовый результат от продажи продукции			?	?
24	Расчет бухгалтерии	Начислен условный расход по налогу на прибыль (по ставке 20% от бухгалтерской прибыли)			?	?
		Итого

 

 

                           Главная книга (синтетические счета)

 

Счет № 01 «Основные средства»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 02 «Амортизация основных средств»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 04 «Нематериальные активы»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                           №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 05 «Амортизация нематериальных активов»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 08 «Вложения во внеоборотные активы»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 10 «Материалы»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 19 «НДС по приобретенным ценностям»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 20 «Основное производство»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 26 «Общехозяйственные расходы»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03	-	-
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04	-	-

 

 

Счет № 43 «Готовая продукция»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 50 «Касса»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:       №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 51 «Расчетные счета»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:           №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 80 «Уставный капитал»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 82 «Резервный капитал»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 83 «Добавочный капитал»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 90 «Продажи»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                            №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

 

Счет № 99 «Прибыли или убытки»

 

	Сумма, руб
Остаток на 1.03
Операции:      №                         №                         №                         №                         №                         №
Оборот за март
Остаток на 1.04

 

Книга Аналитических счетов