Анализ состояния расчетов с покупателями

 

В данном разделе курсовой работы произведем анализ расчетов с покупателями и анализ дебиторской задолженности.

У предприятий систематически складываются расчётные отношения с покупателями.

Каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Средства, отвлекаемые в расчёты, отражаются в активе баланса в статьях: товары отгруженные и сданные работы по переданным в банк на инкассо расчётным документам, сроки оплаты которых не наступили; товары отгруженные и сданные работы по расчётным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками, и по документам, не переданным в банк в установленный срок на инкассо в обеспечении ссуд; товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта, дебиторская задолженность.

Целью анализа расчетов с покупателями является своевременное выявление просроченной дебиторской задолженности.

Основными задачами анализа расчетов являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

своевременное и правильное производство необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Поскольку учетной политикой предприятия установлен метод определения выручки по оплате, то весь анализ расчетов будем проводить по фактической выручке. Все данные для анализа отобразим в таблице 2.3.

Из таблицы 2.3 видно, что наибольший объем безналичных поступлений осуществляется по предварительной оплате. Так, в общем объеме выручки поступления по предварительной оплате занимают в 2008 году - 92,1%, в 2009 году - 86,5%, в 2010 году - 91,8%. Как мы видим, объем поступления выручки по предварительной оплате в структуре выручки в 2009 году сократился на 5,6%, при этом значительно увеличились расчеты с последующей оплатой, темп их роста составил 242,9%. Что в первую очередь было связано с мировым экономическим кризисом и нестабильной ситуацией на рынке строительных материалов. В 2010 году ситуация значительно улучшилась, расчеты с последующей оплатой сократились на 36% при этом рост расчетов по предварительной оплате составил 34,3%. Также из таблицы 2.3 видно, что с каждым годом происходит рост поступлений в валюте по системе SWIFT, так темп их роста в 2009 году составил 115,1%, в 2010 году - 113,6%.

Следует отметить, что все произведенные безналичные поступления от покупателей осуществляются с применением платежных поручений.

 

Таблица 2.3 - Состояние расчетов с покупателями на ОАО «Гомельстройматериалы», млн. руб.

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Темп изменения, % 2009/2008	Темп изменения, % 2010/2009
Предварительная оплата: из нее расчеты в валюте	126 638 42 598	133 451 49 010	179 219 55 678	105, 4 115, 1	134, 3 113, 6
Последующая оплата	7 131	17 321	11 088	242, 9	64, 0
Расчеты чеками	2 209	1 542	2 196	69, 8	142, 4
Наличный расчет	1 453	2 001	2 643	137, 7	132, 1
Всего выручка	137 431	154 315	195 146	112, 3	126, 5
Источник - собственная разработка. Таблица составлена на основании практических данных организации.

 

Что касается расчетов чеками, то из таблицы 2.3 видно, что в 2009 году расчеты с их применением сократились на 30,2%, что связано с уменьшением выдаваемых кредитов в связи с мировым экономическим кризисом. В 2010 году ситуация стабилизировалась и объем расчетов с использованием чеков практически вернулся к уровню 2008 года.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

 

 

Общая сумма дебиторской задолженности по операциям, связанным с реализацией продукции, товаров и услуг, зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т. е. без предварительной или немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском (отгрузкой) и предъявлением документов для оплаты. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой предприятия, в состав которой входит:

определение уровня приемлемого риска отпуска товаров в долг;

расчет величины кредитного периода, т.е. продолжительности времени последующей оплаты выставленных счетов;

стимулирование досрочного платежа путем предоставления ценовых скидок.

Если изначально отпускать товар в долг только самым надежным в платежеспособном отношении покупателям, у предприятия не будет убытков и потерь от просроченной или неоплаченной задолженности дебиторов. Однако объем продаж, а, следовательно, производства, будет сравнительно невелик, поскольку число исправных плательщиков всегда ограничено. Невысокой будет и прибыль от таких продаж, поскольку их себестоимость из-за отнесения накладных расходов на небольшое количество товаров будет выше, чем при больших объемах реализации.

Отпуск продукции и товаров без немедленной или предварительной оплаты менее надежным покупателям и клиентам существенно увеличивает объем продаж и потенциальной прибыли, но усиливает риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов. Определение уровня приемлемого риска продажи в долг основано на сопоставлении предельных переменных расходов на предоставление товарного кредита с величиной предельной прибыли от увеличения продаж.

Риск дебиторской задолженности включает в себя потенциальную возможность ее значительного увеличения, роста безнадежных долгов и общего времени погашения долговых обязательств. О возможности усиления степени такого риска свидетельствует значительный рост отпуска товаров в кредит, удлинение сроков этого кредита, увеличение числа организаций-банкротов среди покупателей, общее ухудшение экономической ситуации в стране и мире. На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.

К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения. Из таблицы 2.4 видно, что на ОАО «Гомельстройматериалы» на протяжении трех исследуемых лет происходит постоянное снижение дебиторской задолженности. Так, в 2009 году дебиторская задолженность по сравнению с 2008 годом снизилась на 2 117 млн. руб., или на 20,5%, в 2020 году по сравнению с 2009 годом - на 2 167 млн. руб., или на 26, 3%. Также происходит постоянное снижение дебиторской задолженности покупателей за товары, так в 2009 году ее объем снизился на 833 млн. руб., в 2010 году - на 2 821 млн. руб. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов имеет невысокое значение, которой также с каждым годом уменьшается: в 2009 году она снизилась с 7,3 до 5,3%, темп ее роста составил 72,6%, а в 2010 году ее уровень достиг 2,3%, снизившись на 56,6% к уровню 2009 года.

Объем просроченной дебиторской задолженности также снижается с 73 млн. руб. в 2008 году до 61 млн. руб. в 2010 году, при этом растет ее доля в общем объеме дебиторской задолженности с 0,7% в 2008 году до 1,0% в 2010 году. Хотя можно отметить, что это значение очень невелико.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает число оборотов, совершенной дебиторской задолженностью за анализируемый период. Значение данного показателя на исследуемом предприятии достаточно велико (13,3% в 2008 году, 18,7% в 2009 году, 32,1 в 2010 году), причем темп его роста в 2009 году составляет 140,6%, в 2010 году 171, 7%. При ускорении оборачиваемости происходит повышение значения показателя, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами. Средний срок погашения дебиторской задолженности показывает, за сколько дней в среднем осуществляется один цикл сбыта (27,4 дня в 2008 году, 19,5 дня в 2009 году, 11,4 дня в 2010 году). Чем ниже этот показатель, тем более оперативно работает предприятие по сбыту своей продукции.

Таким образом, проведенный анализ показал, что состояние расчетов с дебиторами на предприятии находится на должном уровне, при чем, ведется непрерывная работа по снижению дебиторской задолженности и просроченной дебиторской задолженности. Что в первую очередь обеспечивается поступлением платежей по системе предварительной оплаты на основе платежных поручений.

 

Таблица 2.4 - Дебиторская задолженность ОАО «Гомельстройматериалы»

Показатели	На 01.01.09	На 01.01.10	На 01.01.11	Темп изменения,% 2009/2008	Темп изменения,% 2010/2009
Дебиторская задолженность всего	10 367	8 250	6 083	79, 5	73,7
Из нее задолженность покупателей за товары	8 609	7 776	4 955	90, 3	63,7
Просроченная дебиторская задолженность	73	71	61	97, 3	85,9
Доля дебит. задолжен. в общем объеме текущих активов, %	7, 3	5, 3	2, 3	72, 6	43, 4
Доля просроч. задолж. в общем объеме дебит. Задолжен., %	0, 7	0, 9	1, 0	128, 6	111, 1
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	13, 3	18, 7	32, 1	140, 6	171, 7
Продолжительность одного оборота, дн.	27, 4	19, 5	11, 4	71, 2	58, 5
Источник - собственная разработка. Таблица составлена на основании практических данных организации.

 

Эффективная организация анализа и управление дебиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:

соблюдение допустимых размеров дебиторской задолженности и их оптимального соотношения;

обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов и кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;

выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;

определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.