Журнал хозяйственных операций за I квартал 2002 года

№	Содержание	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)
1	Зарегистрирован уставный капитал юридической консультации ООО «Консул»	75/1	80	585000
2	Учредители в качестве вклада в уставный капитал внесли: 1) основные средства 2) нематериальные активы 3) наличные денежные средства в кассе 4) денежные средства на расчетном счету	01 04 50   51	75/1 75/1 75/1   75/1	170000 10000 157000   248000
3	Удержано банком за открытие расчетного счета	60	51	4000
4	Отражены расходы по открытию расчетного счета	26	60	4000
5	Получен долгосрочный кредит в банке	51	67	105000
6	Начислена арендная плата по нежилому помещению (офис), в т.ч. НДС	44 19	76 76	30000 6000
7	Произведена оплата арендной платы	76	51	36000
8	Принят к вычету НДС	68/ндс	19	6000
9	Акцептован счет ООО «Полиграф-М» за изготовление рекламных листовок	44 19	76 76	5000 1000
10	Оплачен счет за изготовление рекламных листовок	76	51	6000
11	Принят к вычету НДС	68/ндс	19	1000
12	Начислен налог на рекламу	91/2	68/р	250
13	Налог на рекламу уплачен в бюджет с расчетного счета	68/р	51	250
14	Получены в кассу денежные средства за предоставленные консультации (было оказано 270 устных консультаций, из них: 170 по цене 300 рублей за одну консультацию и 100 по цене 500 рублей за одну консультацию), с учетом НДС и НСП	50	62	101000
15	Признана выручка за оказание устных консультаций клиентам	62	90/1	101000
16	Отражен налог с продаж (НСП)	90/5	68/нсп	4810
17	НСП уплачен в бюджет	68/нсп	51	4810
18	Отражен НДС	90/3	68/ндс	16032
19	Перечислены денежные средства из кассы на расчетный счет ООО «Консул»	51	50	101000
20	Получены денежные средства в кассу за предоставление 35 письменных консультаций (по цене 1500 рублей за одну письменную консультацию), с учетом НДС и НСП	50	62	52500
21	Признана выручка за оказание юридических услуг клиентам	62	90/1	52500
22	Отражен налог с продаж (НСП)	90/5	68/нсп	2500
23	НСП уплачен в бюджет	68/нсп	51	2500
24	Отражен НДС	90/3	68/ндс	8333
25	Перечислены денежные средства из кассы на расчетный счет	51	50	52500
26	Работнику выданы денежные средства из кассы на приобретение книги «Сборник нормативных актов»	71	50	240
27	Списаны на затраты расходы на приобретение книги	26	71	240
28	Принято к бухгалтерскому учету	01	83	240
29	Заключен договор с физическим лицом на оказание юридических услуг. Деньги получены в кассу.	50	62	97240
30	Признана выручка за оказание юридических услуг клиенту	62	90/1	97240
31	Отражен НСП с выручки за оказание услуг	90/5	68/нсп	4630
32	НСП уплачен в бюджет	68/нсп	51	4630
33	Отражен НДС	90/3	68/ндс	15435
34	Деньги перечислены из кассы на расчетный счет	51	50	97240
35	Начислены заработная плата работникам основного производства. Произведены обязательные отчисления: - на государственное социальное страхование работников фирмы (4%); Уплачен налог на государственное страхование работников фирмы в бюджет - на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%); Уплачен налог на пенсионное обеспечение персонала фирмы в бюджет - на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный). Уплачен налог на медицинское страхование в бюджет	20     20     69/1     20   69/2     20     69/3	70     69/1     51     69/2   51     69/3         51	74400     2976     2976     20832   20832     2678     2678
37	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%)	70	68/нндфл	9360
38	Уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц	68/нндфл	51	9360
39	Заработная плата выплачена из кассы	70	50	65040
40	Начислены заработная плата младшему обслуживающему персоналу (МОП). Произведены обязательные отчисления: - на государственное социальное страхование работников фирмы (4%); Уплачен налог на государственное страхование работников фирмы в бюджет - на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%); Уплачен налог на пенсионное обеспечение персонала фирмы в бюджет - на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный). Уплачен налог на медицинское страхование в бюджет	26     26     69/1     26   69/2     26     69/3	70     69/1     51     69/2   51     69/3         51	9900     396     396     2772   2772     356     356
42	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%)	70	68/нндфл	1183
43	Уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц	68/нндфл	51	1183
44	Заработная плата выплачена из кассы	70	50	8717
45	Начислены заработная дирекции фирмы. Произведены обязательные отчисления: - на государственное социальное страхование работников фирмы (4%); Уплачен налог на государственное страхование работников фирмы в бюджет - на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%); Уплачен налог на пенсионное обеспечение персонала фирмы в бюджет - на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный). Уплачен налог на медицинское страхование в бюджет	26   26     69/1     26   69/2     26     69/3	70   69/1     51     69/2   51     69/3     51	31500   1260     1260     8820   .8820     1134     1134
47	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%)	70	68/нндфл	3991
48	Уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц	68/нндфл	51	3991
49	Заработная плата выплачена из кассы	70	50	27509
50	На основании договора, заключенного с физическим лицом, подготовлен пакет документов. Деньги получены на расчетный счет.	51	62	107000
51	Признана выручка за оказанные юридические услуги	62	90/1	107000
52	Отражен НСП с выручки за оказание услуг	90/5	68/нсп	5095
53	НСП уплачен в бюджет	68/нсп	51	5095
54	Отражен НДС	90/3	68/ндс	16984
55	Отражены представительские расходы (на проведение обеда для представителей различных компаний)	44 19	60 60	12000 2400
56	Оплачены услуги автотранспортной организации за доставку транспортом участников приема к месту его проведения и обратно	60	51	3000
57	Списано на общехозяйственные расходы услуги автотранспортной организации	26	60	3000
58	НДС принят к вычету	68/ндс	19	2400
59	Оплачены представительские расходы	60	51	14400
60	Приобретен компьютер	08/4	60	11667
61	Отражен НДС	19	60	2333
62	Компьютер введен в эксплуатацию	01	08/4	11667
63	Оплачено поставщику за компьютер	60	51	14000
64	Принят к вычету НДС	68/ндс	19	2333
65	Начислена амортизация по основным средствам	44	02	739
66	Начислена амортизация по нематериальным активам	44	05	167
67	Списываются общехозяйственные расходы на затраты основного производства	20	26	63378
68	Списываются затраты основного производства	43	20	164264
69	Списывается фактическая себестоимость	90/2	43	164264
70	Списываются коммерческие расходы	90/2	44	47906
71	Списывается финансовый результат	90/9	99	71751
72	Начислен налог на имущество	91/2	68/им	478
73	Списан налог на имущество	99	91/2	478
74	Списан налог на рекламу	99	91/2	250
75	Начислен налог на прибыль (24%)	99	68/ннп	17046

 

 

 

 

 

 

         

  

  

  

         

  

         

 

 

       

         

  

         

  

         

  

         

 

 

   

  РАСЧЕТЫ НАЛОГОВ

1. Начислена арендная плата по нежилому помещению (офис), в т.ч. НДС. Отражен НДС.

Дебет 44 Кредит 76 Сумма 30000

Дебет 19 Кредит 76 Сумма 6000

 

Расчет НДС:

НБ = 36000

36000: 6 = 6000

 

2. Акцептован счет ООО «Полиграф-М» за изготовление рекламных листовок, в т.ч. НДС. Отражен НДС.

Дебет 44 Кредит 76 Сумма 5000

Дебет 19 Кредит 76 Сумма 1000

 

Расчет НДС:

НБ = 6000

6000: 6 = 1000

 

3. Начислен налог на рекламу.

Дебет 91/₂ Кредит 68 Сумма 250

 

Расчет налога на рекламу:

НБ = 5000

5000 ´ 5% = 250

 

4. Отражен налог с продаж (НСП).

Дебет 90/₅ Кредит 68/_нсп Сумма 4810

 

Расчет НСП:

НБ = 101000

101000: 21 = 4810

 

5. Отражен НДС.

Дебет 90/₃ Кредит 68/_ндс Сумма 16032

 

Расчет НДС:

НБ = 101000 – 4810 = 96190

96190: 6 = 16032

 

6. Отражен налог с продаж (НСП).

Дебет 90/₅ Кредит 68/_нсп Сумма 2500

 

Расчет НСП:

НБ = 52500

52500: 21 = 2500

 

7. Отражен НДС.

Дебет 90/₃ Кредит 68/_ндс Сумма 8333

 

Расчет НДС:

НБ = 52500 – 2500 = 50000

50000: 6 = 8333

 

8. Отражен НСП с выручки за оказание услуг.

Дебет 90/₅ Кредит 68/_нсп Сумма 4630

 

Расчет НСП:

НБ = 97240

97240: 21 = 4630

 

9. Отражен НДС.

Дебет 90/₃ Кредит 68/_ндс Сумма 15435

 

Расчет НДС:

НБ = 97240 – 4630 = 92610

92610: 6 = 15435

 

10. Начислены заработная плата работникам основного производства.

Дебет 20 Кредит 70 Сумма 74400

 Произведены обязательные отчисления:

- на государственное социальное страхование работников фирмы (4%)

Дебет 20 Кредит 69/₁ Сумма 2976

 

Расчет налога:

74400 ´ 4% = 2976

 

- на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%)

Дебет 20 Кредит 69/₂ Сумма 20832

 

Расчет налога:

74400 ´ 28% = 20832

 

- на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный)

Дебет 20 Кредит 69/₃ Сумма 2678

 

Расчет налога:

74400 ´ 3,6% = 2678

 

11. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%).

Дебет 70 Кредит 68/_нндфл Сумма 9360

 

Расчет налога:

Фонд оплаты труда = 74400

Количество работников основного производства: 6 человек

74400 – (6 ´ 400) = 72000

72000 ´ 13% = 9360

 

12. Заработная плата выплачена из кассы.

Дебет 70 Кредит 50 Сумма 65040

 

Расчет суммы заработной платы:

74400 – 9360 = 65040

 

13. Начислены заработная плата МОП.

Дебет 20 Кредит 70 Сумма 9900

 Произведены обязательные отчисления:

- на государственное социальное страхование работников фирмы (4%)

Дебет 20 Кредит 69/₁ Сумма 396

 

Расчет налога:

9900 ´ 4% = 396

 

- на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%)

Дебет 20 Кредит 69/₂ Сумма 2772

 

Расчет налога:

9900 ´ 28% = 2772

 

- на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный)

Дебет 20 Кредит 69/₃ Сумма 356

 

Расчет налога:

9900 ´ 3,6% = 356

 

14. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%).

Дебет 70 Кредит 68/_нндфл Сумма 1183

 

Расчет налога:

Фонд оплаты труда = 9900

Количество работников основного производства: 2 человека

9900 – (2 ´ 400) = 9100

9100 ´ 13% = 1183

 

15. Заработная плата выплачена из кассы.

Дебет 70 Кредит 50 Сумма 8717

 

Расчет суммы заработной платы:

9900 – 1183 = 8717

 

16. Начислены заработная плата дирекции фирмы.

Дебет 20 Кредит 70 Сумма 31500

 Произведены обязательные отчисления:

- на государственное социальное страхование работников фирмы (4%)

Дебет 20 Кредит 69/₁ Сумма 1260

 

Расчет налога:

31500 ´ 4% = 1260

 

- на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%)

Дебет 20 Кредит 69/₂ Сумма 8820

 

Расчет налога:

31500 ´ 28% = 8820

 

- на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный)

Дебет 20 Кредит 69/₃ Сумма 1134

 

 Расчет налога:

31500 ´ 3,6% = 1134

 

17. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%).

Дебет 70 Кредит 68/_нндфл Сумма 3991

 

Расчет налога:

Фонд оплаты труда = 31500

Количество работников основного производства: 2 человека

31500 – (2 ´ 400) = 30700

30700 ´ 13% = 3991

 

18. Заработная плата выплачена из кассы.

Дебет 70 Кредит 50 Сумма 27509

 

Расчет суммы заработной платы:

31500 – 3991 = 27509

 

19. Отражен НСП с выручки за оказание услуг.

Дебет 90/₅ Кредит 68/_нсп Сумма 5095

 

Расчет НСП:

НБ = 107000

107000: 21 = 5095

 

20. Отражен НДС.

Дебет 90/₃ Кредит 68/_ндс Сумма 16984

 

Расчет НДС:

НБ = 107000 – 5095 = 101905

101905: 6 = 16984

 

21. Отражены представительские расходы (на проведение обеда для представителей различных компаний). Отражен НДС.

Дебет 44 Кредит 60 Сумма 12000

Дебет 19 Кредит 60 Сумма 2400

 

Расчет НДС:

НБ = 14400

14400: 6 = 2400

 

22. Приобретен компьютер. Отражен НДС.

Дебет 08/₄ Кредит 60 Сумма 11667

Дебет 19 Кредит 60 Сумма 2333

 

Расчет НДС:

НБ = 14000

14000: 6 = 2333

 

23. Начислена амортизация по основным средствам.

Дебет 44 Кредит 02 Сумма 739

 

Расчет амортизации:

 

Полезный срок службы имущества (компьютер) 5 лет. Следовательно, имущество относится к 5-ой амортизационной группе.

Формула: К=(1/ n) ´ 100%

К = (1/ 5лет ´ 12 месяцев) ´ 100% = 1,67%

14000 ´ 1,67% = 234 рубля

 

Полезный срок службы имущества (мебель и пр.) 28 лет. Следовательно, имущество относится к 9-ой амортизационной группе.

Формула: К=(1/ n) ´ 100%

К = (1/ 28лет ´ 12 месяцев) ´ 100% = 0,297%

170000 ´ 0,297% = 505 рублей

 

Общая сумма: 234 + 505 = 739 рублей

 

24. Начислена амортизация по нематериальным активам.

Дебет 44 Кредит 05 Сумма 167

 

Расчет амортизации:

 

К нематериальным активам относится: исключительное право на использование базы данных. Полезный срок службы нематериальных активов 60 месяцев (5 лет).

Формула: К=(1/ n) ´ 100%

К = (1/ 5лет ´ 12 месяцев) ´ 100% = 1,67%

10000 ´ 1,67% = 167 рублей

 

25. Начислен налог на имущество (ставка 2%).

Дебет 91/₂ Кредит 68/_им. Сумма 478

 

Расчет налога на имущества:

 

	Январь	Февраль
01	-	181907
02	-	739
Остаточная стоимость	-	181168
04	-	10000
05	-	167
Остаточная стоимость		9833
43	-	-
20	-	-
44	-	-
S	-	191001

 

Формула: S_{I кв.} = (½ S ₀₁ + ½ S ₀₄) / 4

S_Iкв. = (½ ´ 191001) / 4 = 23875

 

НБ= 23875

23875 ´ 2% = 478

 

26. Начислен налог на прибыль (ставка 24%).

Дебет 99 Кредит 68/_{прибыль} Сумма 17046

 

Расчет налога на прибыль:

 

1) Доход:

(101000 – 4810 – 16032) + (52500 – 2500 – 8333) + (97240 – 4630 – 15435) + (107000 – 5095 – 16984) = 283921

 

2) Расходы:

2.1) Заработная плата: 74400 + 9900 + 31500 = 115800

2.2) Амортизация: 739 + 167 = 906

2.3) Прочие:

2.3.1) Налоги:

2.3.1.1) ЕСН: 26486 + 3524 + 11214 = 41224

2.3.1.2) Налог на рекламу: 250

2.3.1.3) НСП: 4810 + 2500 + 4630 + 5095 = 17035

2.3.1.4) Налог на имущество: 478

2.3.2) Реклама: 5000

2.3.3) Представительские расходы: 12000 + 3000 = 15000

2.3.4) Арендная плата: 30000

2.3.5) Услуги банка: 4000

2.4) Покупка книги: 240

 

Итого: 212898

 

НБ = 283921 – 212898 = 71023

71023 ´ 24% = 17046

 

  

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью данной курсовой работы являлось изучение особенностей бухгалтерского учета и налогообложения в сфере оказания юридических, а так же показать значимость на сегодняшней день данной области деятельности.

В процессе работы над этой курсовой я ознакомилась с особенностями регистрации юридических лиц, определением организационно-правовой формы предприятия, составлением Приказа об учетной политики организации, составлением штатного расписания, и что самое важное с порядком ведения бухгалтерского учета и налогообложения на фирме.

Приведя Отчетность по бухгалтерским операциям, предоставив оборотно - сальдовую ведомость по синтетическим счетам за I квартал 2002 года, Баланс на 01 апреля 2002 года, а также порядок расчетов всех налогов, я рассказала о деятельности фирмы «Консул», доказав, что в своей работе она руководствуется рамками закона, включая правильное ведение бухгалтерского учета и налогообложения.

 

  

         

 

         

  

 

 

 

 

 

         

  

         

         

  

         

  

         

  

         

  

* Отчетный период