Документування обліку витрат на ват «західенерго» Добротвірська тес

 

На кожному підприємстві будь-яка господарська операція відображається в бухгалтерському обліку методом їх суцільного та безперервного документування, а записи в бухгалтерському обліку здійснюються на підставі первинних документів.

Документування - це основа бухгалтерського обліку, що передбачає відображення в документах всіх господарських операцій та фактів господарської діяльності.

При веденні бухгалтерського обліку витрат обробка та оформлення первинних документів має велике значення для ведення безпомилкового та прозорого обліку.

У положенні про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24 травня 1995р., зазначено, що первинні документи повинні бути складені у момент проведення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення.

Первинні документи, у тому числі на паперових і машинозчитувальних носіях інформації, повинні мати такі обов’язкові реквізити: назва підприємства, установи, від імені якого складений документ; назва документа (форми); код форми; дата і місце складання; зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному виразі); посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарських операцій і правильність її оформлення.

Метою контролю обліку витрат підприємства є встановлення достовірності первинних даних щодо накопичення та списання витрат, повноти і своєчасності відображення первинних даних в зведених документах та облікових регістрах, правильність ведення обліку витрат та його відповідності прийнятій обліковій політиці, достовірності інформації щодо витрат підприємства, наведеної у звітності господарюючого суб’єкта.

Предметом контролю операцій з обліку витрат підприємства є господарські процеси та операції, пов’язані з накопиченням та списанням витрат діяльності, а також відносини, що виникають при цьому в середині підприємства і за його межами.

Основою економічного аналізу є система економічної інформації, яка є базою прийняття оптимальних управлінських рішень.

Інформаційне забезпечення господарського механізму ускладнюється відповідно до зростання суспільного виробництва в умовах ринкових відносин та прискорення науково-технічного прогресу. Передусім збільшуються обсяги економічної інформації про діяльність підприємств, яка містить дані для дослідження.

Для відображення операцій по оформленню первинних документів з обліку витрат, на Добротвірській ТЕС затверджений документообіг наведений в Додатку Д.

Детальнішу характеристику документального оформлення витрат підприємства подамо нище.

На ВАТ «Західенерго» Добротвірській ТЕС для виробництва електро та теплоенергії основним видом палива є вугілля, тому надходження вугілля від постачальників здійснюється на підставі договору (купівлі – продажу), який є основним установчим документом прав і зобов’язань постачальників та покупців. Відпуск палива (газу, вугілля) у виробництво оформляється довідкою про використання газу та звітом вугільного складу ф. ТП-22.

Під час здійснення господарської діяльності підприємства, відбувається фізичне старіння об’єктів основних засобів, які у подальшому потребують технічного переоснащення обладнання, що дасть можливість у майбутньому покращити техніко-економічні показники, збільшити обсяг випуску продукції. Тому на ВАТ ”Західенерго” Добротвірській ТЕС вартість проведених ремонтів для підтримки основних фондів у робочому стані включається до складу витрат того періоду, в якому такі витрати мали місці. Акт здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів (ф. ОЗ-2) наведений в Додатку Е1 підписується відповідним працівником відділу та представником організації (відділу), що проводила ремонт чи модернізацію основних засобів та передається в бухгалтерію. В технічну документацію об’єкта основних засобів вносяться необхідні зміни в характеристику обєкта, що повязані з ремонтом, реконструкцією чи модернізацією. Документ складається у двох примірниках: один передається організації, що здійснює ремонт; інший – в бухгалтерію.

У разі вибуття ОЗ здійснюється на підставі Наказу №352.Так у разі передачі об’єкта ОЗ іншому підприємству за плату, підприємство складає у трьох примірниках:

- акт– приймання передачі внутрішнього переміщення ф.№ОЗ-1 Додаток Е2;

- в інвентарну картку ф.№ОЗ-6 Додаток Е3;

- в інвентарний список ф.№ОЗ-9 Додаток Е4.

Потім зазначені дані переносять до картки обліку руху ОЗ за формою №ОЗ-8 і на підставі цієї картки фіксують вибуття ОЗ.

Після закінчення терміну корисного використання ОЗ, підприємство проводить списання ОЗ на підставі Акту на списання ОЗ - № ОЗ -3 в Додатку Е5.

Відображення витрат по нарахуванню амортизації (зносу) основних засобів оформляється бухгалтерською довідкою розрахунку зносу.

Для ведення обліку внутрішньогосподарських розрахунків із відокремленими підрозділами за взаємним відпуском матеріальних цінностей, передачею вартості виконаних робіт, послуг, передачею витрат загально - управлінської діяльності та за іншими розрахунками використовують субрахунок 683 "Внутрішньогосподарські розрахунки".

Відпуск матеріалів на Добротвірській ТЕС оформляється накладною на відпуск матеріалів на сторону наведена в Додаток Е6, у разі надходження матеріалів на підприємство від постачальників оформляється вимога наведена в Додатку Е7, а внутрішні переміщення матеріалів між структурними підрозділами оформляється прихідним ордером наведеним в Додатку Е8.

Для відображення в обліку отриманих від постачальників та підрядників робіт і послуг на досліджуваному підприємстві слугує «Акт прийому-здачі виконаних робіт», складений на основі договору про їх отримання наведений в Додатку Е9.

Підставою для віднесення вартості отриманих підприємством послуг на витрати, є оплачений рахунок, виписаний постачальником. На досліджуваному підприємстві підставою для відображення в обліку витрат на оплату послуг зв’язку є рахунок наданих послуг.

Розрахунки з постачальниками та підрядниками здійснюється за допомогою відомості розрахунків, за допомогою рахунку 63/1 наведеного в Додатку Ж1.

Документування операцій на рахунках в банках на підприємстві здійснюється з використанням платіжних доручень електронного зразка.

Усі здійсненні на рахунках операції, банк реєструє у виписці з рахунка, до якої додаються виправдані документи про проведені операції наведені в Додаток Е10.

Відображення витрат по нарахуванню заробітної плати працівникам підприємства та відрахувань на фонд оплати праці до фондів соціального страхування, оформляються такими первинними документами, а саме: для обліку заробітної плати є розрахунково-платіжна відомість та відомість аналітичного обліку по рахунку 66/1 наведена в Додаток Ж2, для відображення обліку відпрацьованого часу робітників на підприємстві є табель обліку використання робочого часу, а по відрахуванню на фонд оплати праці до фондів соціального страхування є відомість аналітичного обліку 65/1 наведена в Додатку Ж3.

Отримання послуг з водопостачання оформляється договором, рахунком, платіжним дорученням.

Витрати на спецхарчування робітників відображаються у реєстрі по витратах матеріалів на спецхарчування.

Для відображення витрат видачі готівки під звіт на відрядження для вирішення господарських питань підприємства оформляється звітом про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт в Додатку Д11.

Вартість фактичної виробничої собівартості понесених витрат для виробництва та реалізації електричної та теплової енергії відображають у звітному кошторисі витрат підпиємства наведеного у Додатку Ж4.

Перелік зазначених документів передаються до бухгалтерії підприємства у зазначений термін, де їх відображають у Головній книзі Добротвірської ТЕС.

Отже, будь-яка господарська операція в момент її здійснення на підприємстві оформляється на підставі первинних документів. Для відображення операцій по оформленню первинних документів з обліку витрат, на Добротвірській ТЕС затверджено графік документообертання.