Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

 

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по различным причинам.

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не отраженных на счете 60 предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открываются следующие субсчета:

-1 Расчеты по имущественному и личному страхованию;

-2 Расчеты по претензиям;

-3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;

-4 Расчеты по депонированным суммам.

На субсчете 76-1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации. Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражаются по дебету 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет счета списываются потери по страховым случаям с кредита счетов производственных запасов, основных средств. По дебету счета 76 отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5. Данные о кредиторской и дебиторской задолженности приведены в таблице 1.12

Таблица 1.12 - Кредиторская и дебиторская задолженность ООО «Амурский Бройлер»

Показатели	2007 г.	2008 г.	Темп роста, в %
1. Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.)	537	739	137,6
- в т.ч. покупатели и заказчики	219	461	210,5
- авансы выданные	67	97	145,1
- прочая	251	181	72,1
2. Кредиторская задолженность	1000	1150	115,1
- в т.ч. поставщики и подрядчики	612	738	120,5
- авансы полученные	148	106	72,1
- расчеты по налогам и сборам	177	203	115,1
- кредиты	59	93	157,6
- прочая	4	10	250,0
3. Кредиторская задолженность долгосрочная	116	203	175,0

Как видно из таблицы 1.12 в 2007-2008 годах у предприятия наблюдается рост дебиторской задолженности. Это отрицательно сказывается на деятельности ООО «Амурский Бройлер», т.к. связывает денежные средства предприятия. Дебиторская задолженность растет достаточно быстрыми темпами в 2008 году по отношению к 2007 году на 137,6%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию.Так же изменилась структура кредиторской задолженности, она увеличилась на 115,1% в 2008 году, по сравнению с предыдущим.

Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности нужно рассчитать среднегодовую дебиторскую и кредиторскую задолженность, отнести к валюте баланса и рассчитать отношение между ними. Расчетные показатели сведены в таблицу 1.13

 

Таблица 1.13 Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности.

Показатели	2007г., тыс.руб.	2008г., тыс.руб.	Состояние задолженности за 2008г., тыс.руб.
			На начало года	На конец года
1.Среднегодовая дебиторская задолженность	520	638	537	739
- в % к валюте баланса	5,2	6,2	5,4	7,2
2.Среднегодовая кредиторская задолженность	928	1075	1000	1150
- в % к валюте баланса	9,4	10,4	10,1	11,2
3. Отношение дебиторской задолженности к кредиторской задолженности	56,0	59,3	53,7	64,2

 

Из таблицы 1.13 видно, что увеличилась как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Среднегодовая дебиторская задолженность в 2008 году выросла по сравнению с предыдущим годом на 1,8%.

Что касается среднегодовой кредиторской задолженности, то темп ее роста увеличился всего на 1%. Хотя отношение дебиторской задолженности к кредиторской, к концу года, и возросло, но в суммовых разница кредиторская задолженность больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может в полном объеме погасить свои обязательства.

 

Таблица 1.14 - Показатели оборачиваемости оборотных средств

Показатели	2007год	2008 год	2008в % к 2007
Исходные данные
1. Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс.руб.	1842	2853	155,1
2. Средняя стоимость оборотных средств, тыс.руб.	1047	1916	183,1
3. Выручка от реализации без НДС, тыс.руб.	9932	10277	103,4
Оценка оборачиваемости оборотных средств
4. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (п.3: п.4)	5,4	5,7	105,5
5. Время оборота материальных оборотных средств, дни (360*п.1: п.3)	6,8	6,6	97,1
6. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (п.3: п.2)	9,5	10,6	111,5
7. Время оборота оборотных средств, дни (360*п.2/п.3)	3,8	3,5	92,1

 

Из данных таблицы 1.14 видно, что произошло незначительное увеличение оборачиваемости всех приведенных показателей. Соответственно уменьшилось время оборота. Коэффициенты оборачиваемости имеют положительные значения.

Определить среднюю оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, долю дебиторской и кредиторской задолженности в общем, объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской и кредиторской задолженности, можно с помощью следующих формул:

средняя дебиторская задолженность

Дебиторская задолж.нп + Дебиторская задолж.кн (1.26)

2

- средняя оборачиваемость дебиторской задолженность:

Выручка от продаж (оборотов)                  (1.27)

Средняя дебиторская задолженность

 

оборачиваемость дебиторской задолженности:

Средняя дебиторская задолженность · t; (1.28)

Выручка от продаж

 

доля дебиторской задолженности в общем объеме:

Дебиторская задолженность. 100% (1.29)

Текущие активы

 

Расчетные коэффициенты, исходя из приведенных выше формул сведены в таблицу 1.15

Таблица 1.15 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	2007	2008	Изменения
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	22,1	19,1	-3
2. Период обращения дебиторской задолженности, в днях	18,8	22,3	3,5
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	28,5	69,5	41

 

Данные таблицы 1.15 показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2008 году по сравнению с 2007 годом ухудшилось.

Методика расчета кредиторской задолженности аналогична расчету дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность экономически выгодна предприятию, однако в некоторых случаях она ведет к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом задолженности так же надо бороться.

Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.