Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ооо «амурский Бройлер»

 

Таблица тестирования, позволяющая оценить уровень внутреннего и внешнего контроля.

Оценка учетной системы	Комментарий
1. Разработан и утвержден приказ по учётной политике организации	Да
2. Разработана и утверждена организационная структура бухгалтерской службы	Да
3. Имеются должностные инструкции с распределением фактических обязанностей и полномочий бухгалтерской службы	Да
4. Разработан рабочий план счетов бухгалтерский учёта	Да
5. Разработан единый график документооборота	Да
6. Осуществляется контроль за выполнением графика документооборота	Да
7. Применяемая форма бухгалтерского учёта (журнально-ордерная, мемориально-ордерная, журнал-главная и т.д.)	Журнально-ордерная
8. Применение в учёте и управление компьютерных программ	Да 1С:Предприятие
9. Наличие положения о порядке проведения в организации инвентаризации	Да
10. Соответствие бухгалтерских проводок действующей методологии	Да
11. Осуществляется контроль за договорными обязательствами контрагентов (покупателей, заказчиков)	Да
12. Имеется перечень налогов, уплаченных организацией	Да
13. Факты проведения налоговых проверок в течении отчётного периода и их результаты	Не проводились

 

Бухгалтерский учёт ведётся в организации согласно нормативным актам и разработанной учётной политике.

В части аудита расчетов с покупателями и заказчиками, которые являются дебиторами, расчет уровня существенности для статей пассива баланса можно не проводить.

Необходимо определить аудиторский риск, под которым понимается, риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Для определения аудиторского риска необходимо найти произведение неотъемлемого риска, риска средств контроля, а также риска необнаружения.

Таким образом, приемлемый аудиторский риск равен 4,5 % (0,7*0,5*0,1).

После составления общего плана в соответствии с правилом стандартом «Планирование аудита» [20] составим и документально оформим программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.

 

Программа аудита

	Проверяемая организация					ООО «Амурский Бройлер»
	Период аудита					01.05. - 31.05.08 г
	Количество человеко - часов
	Руководитель аудиторской группы					Иванов
	Состав аудиторской группы					Иванов
	Планируемый аудиторский риск					4.5 %
	Планируемый уровень существенности					10%
п/п		Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие док-ты		Прим.
1		Проверка договоров с дебиторами и кредиторами а) правильность оформления б) четкость составления в) юридическая состоятельность (полномочия лиц подписывающих договора)		Иванов	Договора, соглашения, письма
2		Инвентаризация расчетов		Иванов	Письменное подтверждение дебиторов и кредиторов о состоянии задолженности, Акт инвентаризации
3		Проверка формирования расчетов с дебиторами и кредиторами		Иванов
		а) наличие первичных документов на оприходование и отгрузку ТМЦ, правильность оформления			Счета-фактуры, накладные получения и отгрузки ТМЦ, акты о выполненных работах
		б) отражение на счетах бухгалтерского учета в соответствии с договорами и первичными документами			Регистры бух. учета, договора, счета-фактуры, накладные прихода и расхода, акты о выполненных работах
		в) сопоставление данных инвентаризации с бухгалтерскими регистрами			Регистры бух. учета, акты инвентаризации

 

После выполнения данных процедур мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками отразим в аудиторском заключении.

 

Заключение

 

Целью данной работы было изучение методики бухгалтерского учета, анализа и аудита расчетов с покупателями и заказчиками, как в теории, так и на реальном предприятии ООО «Амурский Бройлер».

В условиях рыночных отношений договор - основной юридический акт, который является главным средством регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и обязанности его участников.

В соответствии с теоретическими исследованиями, проведенными в 1 главе, расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации либо на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом сумм резерва сомнительных долгов.

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относятся на прочие доходы и расходы организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторской или кредиторской задолженности.

Не истребованная организацией - кредитором дебиторская задолженность, по которой истек установленный предельный срок исполнения обязательств по расчетам, в обязательном порядке списывается на убытки и относится на финансовые результаты организации - кредитора. При этом сумма списанной задолженности не уменьшает финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли организации кредитора

В бухгалтерском балансе сумма образованного резерва сомнительных долгов отдельно не показывается. На эту сумму уменьшаются соответствующие показатели баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой создан резерв.

Состояние дебиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятий.

Для конкретного предприятия ООО «Амурский Бройлер» произведен анализ дебиторской задолженности.

Состояние расчетов с покупателями по сравнению с соответствующим периодом прошлого года улучшилось. Сомнительной дебиторской задолженности не имеется, доля дебиторской задолженности в общем, объеме текущих активов снизилась, что повысило ликвидность текущих активов.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;

) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.

) Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам; товары отгруженные, не оплаченные в срок; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба.

 

Список использованной литературы

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.).

3. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) в части I от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ, части II от 26 января 1996 года №14-ФЗ и части III от 26 ноября 2001 года №146-ФЗ (действующие редакции).

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) в части I от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и части II от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (действующие редакции).

5. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации (КоАП РФ) №195-ФЗ от 30 декабря 2001 года (с изм., внесенными Федеральным законом от 20.04.2007 N 54-ФЗ)

6. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.).

7. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с изменениями от 15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г., 16 февраля 2004 г., 11 мая 2006 г.)

8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) принятое приказом Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н.

Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.).

Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.).

9. Федеральный закон о внесении изменений в главу 21 части второй налогового кодекса российской федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства российской федерации о налогах и сборах №119-ФЗ от 01 января 2005 г. (в ред. Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

10.Постановление от 2 декабря 2000 г. N 914 об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189, от 27.07.2002 N 575, от 16.02.2004 N 84, от 11.05.2006 N 283, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 10.07.2002 N ГКПИ2001-916).

11.Постановление от 11 ноября 1999 г. N 100 об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ.

12.Постановление от 28 ноября 1997 г. N 78 об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте.

13.Приказ от 22 июля 2003 г. N 67н о формах бухгалтерской отчетности организаций (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 135н, от 18.09.2006 №115н).

14.Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 13.07.2001)

15.«Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности». Утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 (в ред. Постановления Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532, от 16.04.2005 N 228).

16.Правило (стандарт) аудиторской деятельности "существенность и аудиторский риск" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол N 2).

17.Правило (стандарт) аудиторской деятельности "планирование аудита" (одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 Протокол N 6).

18.Правило (стандарт) аудиторской деятельности "аудиторские доказательства" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 25.12.1996 протокол N 6).

19.Правило (стандарт) аудиторской деятельности " Планирование аудита" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 25.12.1996 протокол N 6).

20.Бухгалтерский учет / Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: «Проспект», 2005. - 392 с.

21.Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ОАО «ТК Велби», 2004. - 216 с.

22.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2005. - 391 с.

23.Ефимова О.В. Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 10. - с. 31-34

24.Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. - 192с.

25.Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 10 - с. 15-18

26.Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - СПС "Гарант", 2003.

27.Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету (под ред. А.С. Бакаева). - "Юрайт-Издат", 2005. - СПС «Гарант»

28.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - "ИПБ-БИНФА", 2002. - СПС «Гарант»

29.Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2003. - 371 с.

30.Лебедев К. Понятие, правовой режим и механизм реализации дебиторской задолженности // Хозяйство и право. - 1999. - № 4, с. 28 - 34

31.Николаева С.А., Калинина Е.М. Товарообменные сделки: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. - 1999. - № 4. - с. 17-22

32.Рыкова И.В. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2006. - № 4. - с. 25 - 29

33.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. - Минск: ООО «Новое знание», 2005. - 688 с.

34.Самохвалова Ю.Н. Учет текущих обязательств и расчетов. - М.: Налоговый вестник, 2004. - 256 с.

35.Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя (с учетом нового Плана счетов 2001 г.) - СПС «Гарант»

36.Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет. - 2003. - №6-13

37.Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов")- СПС «Гарант»

38.Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов")

39.Учет расчетов - "Бератор-Пресс", 2003

40.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 354 с.

41.Шуляк П.Н. Финансы предприятия. - М.: Дашков и К, 2005. - 752 с.

Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.:ИНФРА-М, 2001. - 522 с.

42.Смекалов П.В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. - СПб.: СПб госагроуниверситет и АОЗТ «Балтийский аудит», 2002. - 218 с.C

43.Cолодов А.К. Рынок: контроль и аудит. Вопросы теории и техники. - Воронеж, 2003. - Ч.1 -159 с.: Ч.2. - 160 с.

44.Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 512 с.

45.Терехов А.А. Терехов М.А. Контроль и аудит. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 272 с.

46.Шеремет А.Д., Суйд В. П. Аудит. - М.:ИНФРА-М, 2001. - 240 с.