Прочие производственные расходы

Расчет суммы прочих производственных расходов производится на основе данных, приведенных в таблицах 1.5 и 1.15 по формуле:

 

Р_проч = Σ всех предыдущих статей затрат × R% (1.6)

 

где: R% - процент прочих производственных расходов

Р_{проч (база)} = 4720,51 × 0,006 = 28,32 руб.

Р_проч (вар. №1) = 3929,37×0,006 = 23,58 руб.

Р_проч (вар. №2) = 3909,22×0,006 = 23,45 руб.

Производственная себестоимость

Для расчета производственной себестоимости суммируются все предшествующие статьи калькуляции.

С_произ (база) = 4720,51 +297,39 +28,32 = 5046,22 руб.

С_произ (вариант №1) = 3929,37 +247,55 +23,58 = 4200,54 руб.

С_произ (вариант №2) = 3909,22 +246,25 +23,45 = 4178,95 руб.

Внепроизводственные расходы

Расчет суммы внепроизводственных расходов производится на основе данных, приведенных в таблице 1.5 по формуле:

 

Р_внепр = С_произ × С% (1.7)

 

где: С_произ - производственная себестоимость, руб.

С% - процент внепроизводственных расходов

Р_внепр (база) = 5046,22 × 0,02 = 100,92 руб.

Р_внепр (вар. №1) = 4200,54 × 0,02 = 84,01 руб.

Р_внепр (вар. №2) = 4178,95 × 0,02 = 83,58 руб.

Полная себестоимость

Рассчитав затраты по всем статьям калькуляции, можно определить полную себестоимость изделия.

 

Таблица 1.16 Полная себестоимость изделия, руб.

Наименование статей	Варианты
	базовый	№ 1	№ 2
Сырьё и основные материалы	2116,88	1757,45	1778,47
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия	1549	1378,61	1363,12
Возвратные отходы (вычитаются)	32,10	25,70	26,33
Транспортно-заготовительные расходы	109,976	94,08	94,25
Основная зарплата производственных рабочих	216,7456	158,2248	151,5868
Дополнительная зарплата производственных рабочих	21,67456	15,8225	15,1722
Отчисления на социальное страхование	33,3778	24,3665	23,3652
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, в т.ч.: - условно-переменные - условно-постоянные	299,96 88,23 211,75	225,435 64,41 161,08	218,63 61,76 156,87
Цеховые расходы	142,93	106,27	102,65
Общезаводские расходы	262,04	194,83	188,18
Расходы на подготовку и освоение производства	297,39	247,55	246,25
Прочие производственные расходы	28,32	23,58	23,45
Производственная себестоимость	5046,22	4200,5	4178,95
Внепроизводственные расходы	192,84	84,01	83,58
Полная себестоимость	5147,14	4284,51	4262,54
Норматив рентабельности	696,19	539,77	526,85

 

Норматив рентабельности

Норматив рентабельности (Rн) рассчитывается в размере 47 % от полной себестоимости за вычетом прямых материальных затрат (стоимость использованных материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий).

Расчет норматива рентабельности производится на основе данных, приведенных в таблицах 1.5, 1.7, 1.8 и 1.16.

Rн (база) = (5147,14 - 2116,88 - 1549) × 0,47 = 696,19 руб.

Rн (вариант №1) = (4284,51 - 1757,45 - 1378,61) × 0,47 = 539,77 руб.

Rн (вариант №2) = (4262,54 - 1778,47 - 1363,12) × 0,47 = 526,85 руб.

Оптовая цена изделия

Оптовая цена выпускаемого изделия включает в себя полную себестоимость изделия и норматив рентабельности. Расчет оптовой цены изделия (Цопт.) производится на основе данных, приведенных в таблице 1.16.

Цопт. (база) = 5147,14 + 696,19 = 5833,33 руб.

Цопт. (вариант №1) =4284,51 + 539,77 = 4824,28 руб.

Цопт. (вариант №2) =4262,54 + 526,85 = 4789,35 руб.

 

РАСЧЕТ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

 

Общую сумму капитальных вложений по каждому их проектных вариантов рассчитаем с использованием приведенных ниже данных:

 

Таблица 2.1 Исходные данные для расчета капитальных вложений

Показатели	Варианты
	базовый	№ 1	№ 2
Общая сумма капитальных вложений, тыс.руб. в т.ч.: - в основные фонды - в оборотные средства	36500 13400 5090	31946,07 12900 4900,07	12780 4854,50
Остаточная стоимость основных фондов, используемых в проектируемых вариантах, %	39	32	40
Остаточная стоимость основных фондов, которые должны пойти на слом или дальнейшее использование которых неизвестно, %	15	8
Затраты на проектно-изыскательские работы, тыс.руб.	700	650
Сопутствующие капитальные вложения, тыс.руб.	900	830
Затраты, связанные с пуском, наладкой и освоением производства, тыс.руб.	600	538
Сопряженные капитальные вложения, тыс.руб.	10570	8000

 

Таблица 2.2 Исходные данные для расчета нормативных оборотных средств по элементам

Показатели	Вариант
	№ 1	№ 2
Годовой расход по смете затрат на производство, тыс.руб.: - по вспомогательным материалам - по инструменту, хозяйственному инвентарю и малоценным предметам - по топливу	1100 3550 670	960 3120 576
Норма запаса, дни: - по основным материалам, покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям - по вспомогательным материалам - по инструменту, хозяйственному инвентарю и малоценным предметам - по топливу - по готовой продукции	65 60 120 50 10	60 60 120 50 7
Длительность производственного цикла изготовления изделия, дни	30	30

 

Таблица 2.3 Сроки реализации проектов расширения предприятия и распределение капитальных вложений по годам

Сроки реализации	Вариант
	№ 1	№ 2
1-й год	50	10
2-й год	15	25
3-й год	10	30
4-й год	15	35
5-й год	10	-
Итого	100	100

 

Общая сумма капитальных вложений по вариантам представляет собой сумму вложений в расширение данного предприятия и в смежные отрасли (сопряженные капитальные вложения). Она рассчитывается по следующей формуле:

 

 (2.1)

 

где:  - общая сумма капитальных вложений по i-му варианту

К_осн - капитальные затраты на создание основных фондов (приобретение оборудования, инвентаря, инструментов и пр.)

К_об - затраты на создание норматива оборотных средств

К_из - затраты на проектно-изыскательские работы

К_соп - сопутствующие капитальные вложения

К_осв - затраты, связанные с пуском, наладкой и освоением произв-ва

К_л - остаточная стоимость основных фондов, которые должны пойти на слом или дальнейшее использование которых неизвестно

К_исп - остаточная стоимость основных фондов действующего произв-ва,

которые будут использованы в новом варианте

К_сопр - сопряженные капитальные вложения

Для того, чтобы рассчитать общую сумму капитальных вложений, надо вычислить затраты на создание оборотных средств.

Для определения затрат на создание оборотных средств необходимо установить их общий норматив, равный сумме нормативов по следующим элементам:

·   основные материалы

·   покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

·   вспомогательные материалы

·   инструменты, хозяйственный инвентарь, МБП

·   топливо

·   незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления

·   готовая продукция.

По всем элементам, кроме незавершенного производства, норматив оборотных средств рассчитывается по формуле:

 

 (2.2)

 

где:  - норматив оборотных средств по i-му элементу, руб.

Зi - суммарные затраты по i-му элементу оборотных средств в смете

затрат на производство на плановый период (год), руб.

t_нор - норма запаса, установленная для i-го элемента оборотных средств,

в днях

Тк - календарная продолжительность планового периода, дни.

. Основные материалы

Расчет производится на основе данных, приведенных в таблице 2.2 по формуле 2.2.

 

(вариант №1) = 22407487,5 *65 /360 = 4045796 руб.

(вариант №2) = 17357867,2* 60 / 360 = 2892978 руб.

Сумма затрат на основные материалы в смете затрат на производство определяется путем умножения годового плана выпуска продукции на стоимость затраченных основных материалов на производство одного изделия (данные в таблице 1.16):

З_{осн.матер}(вариант № 1) = 12750 × 1757,45 = 22407487,5 руб.

З_{осн.матер}(вариант № 2) = 9760 × 1778,47 = 17357867,2 руб.

. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

Расчет производится на основе данных, приведенных в таблице 2.2 аналогично расчету затрат по основным материалам.

(вариант №1) =17577277,5* 65 / 360 =3173675,1 руб.

(вариант №2) = 13304051,2* 65 / 360 =2402120,356 руб.

Сумма затрат на покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия в смете затрат на производство определяется путем умножения годового плана выпуска продукции на стоимость затраченных покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий на производство одного изделия (данные в таблице 1.16):

Зп/ф. (вариант № 1) = 12750 * 1378,61 = 17577277,5 руб.

Зп/ф. (вариант № 2) = 9760 * 1363,12 = 13304051,2 руб.

. Вспомогательные материалы

Расчет производится на основе данных, приведенных в таблице 2.2 аналогично расчету затрат по основным материалам.

(вариант №1) = 1100000* 60 / 360 = 183333,33 руб.

(вариант №2) = 960000*60 / 360 = 160000,00 руб.

. Инструменты, хозяйственный инвентарь, МБП

Расчет производится на основе данных, приведенных в таблице 2.2. аналогично расчету затрат по основным материалам.

(вариант №1) = 3550000*120 / 360 = 1183333,33 руб.

(вариант №2) = 3120000*120 / 360 = 1040000,00 руб.

. Топливо

Расчет производится на основе данных, приведенных в таблице 2.2 аналогично расчету затрат по основным материалам.

(вариант №1) = 670000*50 / 360 = 93055,56 руб.

(вариант №2) = 576000* 50 / 360 = 80000,00 руб.

. Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления

Норматив оборотных средств по незавершенному производству рассчитывается по формуле:

 

 (2.3)

 

где: ПП - программа производства продукции на плановый период, шт.

С_пр - производственная себестоимость изделия, руб.

t_ц - длительность производственного цикла, в днях

К_н - коэффициент нарастания затрат

Т_к - календарная продолжительность планового периода, дни.

Для расчета коэффициента нарастания затрат используется формула:

 

 (2.4)

где: q - доля одновременных первоначальных затрат в производственной себестоимости продукции (к первоначальным затратам относятся все материальные затраты, то есть сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия за вычетом возвратных отходов).

Для определения q по вариантам используются данные таблицы 1.16.

q (вариант № 1) = (1757,45+1378,61-25,70) /4200,5 = 0,7405

q (вариант № 2) = (1778,47+1363,12-26,33) / 4178,95= 0,7455

(вариант №1) = (12750*4200,5*30*0,8702)/360 = 3883729,79 руб.

(вариант №2) = (9760*4178,95*30*0,8727)/360 = 2966201,99 руб.

. Готовая продукция

Расчет производится на основе данных, приведенных в таблице 2.2 по формуле 2.2.

(вариант №1) = 53556375*10 / 360 = 1487677,08 руб.

(вариант №2) = 40786552*7/ 360 = 793071,84 руб.

Сумма затрат на готовую продукцию в смете затрат на производство определяется путем умножения годового плана выпуска продукции на производственную себестоимость одного изделия (данные в таблице 1.16):

З_гп (вариант № 1) = 12750*4200,5 = 53556375 руб.

З_гп (вариант № 2) = 9760*4178,95 = 40786552 руб.

Для наглядности сведем рассчитанные нормативы оборотных средств по первому и второму вариантам в таблицу 2.4.

 

Таблица 2.4 Нормативы оборотных средств, руб.

Нормативы	Вариант
	№ 1	№ 2
основные материалы	4045796	2892978
покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия	3173675,1	2402120,36
вспомогательные материалы	183333,33	160000
инструменты, хозяйственный инвентарь, МБП	1183333,33	1040000
топливо	93055,56	80000
незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления	3883729,79	2966201,99
готовая продукция	1487677,08	793071,84
Затраты на создание оборотных средств (∑(1-7))	14050600,19	10334372,19

На основе данных, приведенных в таблицах 2.1 и 2.4 по формуле 2.1 рассчитаем общую сумму капитальных вложений:

12900000+14050600,19+650000+830000+538000+12900000*0,08+

*0,32 +8000000= 42128600,19 руб.

 12780000+ 10334372,19+ 12780000*0,4= 28226372,19 руб.

При расчете эффективности капитальных вложений по вариантам необходимо учесть различие их по срокам строительства и по распределению капитальных вложений по годам строительства. Разновременные затраты приводятся к году начала работ с помощью коэффициента по формуле:

 

 (2.5)

 

где: Кпр - общая сумма приведенных к начальному времени капитальных вложений T - срок строительства или реконструкции, лет

Кt - капитальные вложения в t -м году строительства

а_t - коэффициент приведения затрат, который определяется по формуле:

 (2.6)

 

где: Енн - норматив приведения затрат (для капитальных затрат - 0,08)

t - число лет, отделяющих затраты данного года от начала расчетного года.

Используя данные таблицы 2.3, рассчитываем сумму капитальных вложений в каждом году из 5 лет.

 

Таблица 2.5 Капитальные вложения с разбивкой по годам

Сроки реализации	Вариант № 1		Вариант № 2
	Кап.вложения, руб.	%	Кап.вложения, руб.	%
1-й год	21064300,10	50	2822637,22	10
2-й год	6319290,03	15	7056593,05	25
3-й год	4212860,02	10	8467911,66	30
4-й год	6319290,03	15	9879230,27	35
5-й год	4212860,02	10	0,00	-
Итого	42128600,19	100	28226372,19	100

 

По формуле 2.6 рассчитаем коэффициент приведения затрат по каждому году:

Теперь на основе рассчитанных показателей приведем разновременные затраты к году начала работ с помощью коэффициента приведения (формула 2.5):

Кпр(№1)=21064300,1/1,08+6319290,03/1,1664+4212860,02/1,2597+6319290,03/1,3605+4212860,02/1,4693=35778175,86 руб.

Кпр(№2)=2822637,22/1,08+7056593,05/1,1664+8467911,66/1,2597+9879230,27/1,3605+0/1,4693 = 22647079,71руб.

 

ВЫБОР НАИБОЛЕЕ ЭКОНОМИЧНОГО ВАРИАНТА

 

Выбор наиболее экономичного варианта осуществляется по формуле приведенных затрат:

 

ПЗi = Сi + Eн × Кi ^уд (3.1)

 

где: Сi - полная себестоимость единицы продукции по i-му варианту, руб.

Ен - нормативный коэффициент сравнительной эффективности капитальных вложений (Ен = 0,12)

Кi ^уд - удельные капитальные вложения на единицу продукции, приведенные по времени по i-му варианту: определяются отношением приведенных капитальных вложений к объёму производства изделий.

ПЗ (вариант №1) = 4284,51+ 0,12*(35778175,86/ 12750) = 4621,5 руб.

ПЗ (вариант №2) = 4262,54+ 0,12* (22647079,71/ 9760) = 4540,99 руб.

Результат расчета показал, что приведенные затраты по второму проектному варианту меньше, чем затраты по первому варианту. Это свидетельствует о том, что второй проектный вариант является наиболее экономичным и эффективным.

Для второго варианта рассчитаем общую (абсолютную) экономическую эффективность капитальных вложений:

 

 (3.2)

 

где: ΔП - годовой прирост прибыли, руб.: определяется как разница между прибылью второго проектного варианта и прибылью, полученной в базисном периоде.

К - капитальные вложения по данному варианту проекта, руб.

Прибыль на единицу продукции приведена в таблице 1.16.

Ер = DП/К = (526,85*9760-696,19*5125)/ 28226372,19 = 0,0557

Расчет эффективности капитальных вложений дополним расчетом следующих показателей:

. Срок окупаемости дополнительных капитальных вложений, который определяется по формуле:

 

 (3.3.)

 

где: ΔК_i - дополнительные капитальные вложения на годовой выпуск продукции по i-му проектному варианту

ΔС_i - экономия от снижения себестоимости годового выпуска продукции

При расчете срока окупаемости используются данные, приведенные в таблице1.16.

Ток = (28226372,19 - 36500000) / (5147,14*5125-4262,54*9760)= 0,54 года

2. Фондоотдача по годовому объёму выпуска продукции в оптовых ценах, которая определяется по формуле:

 

 (3.4)

 

где: Q - годовой объём производства изделий, руб.

ОФ - среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

Данные для расчета приведены в таблице 2.1 и 2.4. Оптовая цена изделия по второму варианту составила 4788,89 руб.

Fо = 9760*4789,35/12780000= 3,66 руб.

.Общая рентабельность производства определяется по формуле:

 

 (3.5)

 

Данные для расчета приведены в таблице 1.16 и 2.4.

Rобщ = 526,85*9760 / (12780000+ 10334372,19) =0,2225= 22,45 %

. Рост производительности труда, определяемый по формуле:

 

 (3.6)

 

где: Рпт - процент повышения производительности труда

Ртр - процент снижения трудоемкости продукции

Данные для расчета приведены в таблице 1.6.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Всвоей курсовой работемною были рассмотрены два варианта расширения действующего предприятия.

Выбор наиболее эффективного варианта расширения предприятия проводился путём расчета годового эффекта от его внедрения.

Второй проектный вариант по результатам произведенных расчетов оказался наиболее эффективным.

Величина приведенных затрат на единицу продукции по второму варианту меньше, чем по первому проектному варианту.

Производственная и полная себестоимость изделия по второму варианту ниже, несмотря на то, что расход по основным материалам, транспортно-заготовительным расходам больше, чем по первому варианту.

Затраты по остальным статьям калькуляции по второму варианту ниже, чем по аналогичным статьям первого варианта. Все выше перечисленные факторы и повлияли при выборе предпочтительного варианта.

По выбранному второму варианту были рассчитаны показатели: фондоотдачи, общей рентабельности производства, общей экономической эффективности.

В случае применения второго проектного варианта увеличить производительность труда повысится на 4,76 %. В результате этого общая рентабельность производства составит 22,45 %, а при вложении дополнительные капитальных вливаний, их окупаемость будет достигнута приблизительно через 6 месяцев.

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Практикум по управлению техническим прогрессом. - Ухта, УГТУ, 2000.

. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов. - М., 2000.