Понятие единого социального налога и страховых взносов

Понятие единого социального налога и страховых взносов

 

Работники организаций подлежат обязательному социальному страхованию. Начисления органами социального страхования и обеспечения производятся в форме единого социального налога. В соответствии с главой 24 НК РФ единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонд обязательного медицинского страхования.

Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств, необходимых для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка, получаемого им при наступлении страхового случая, посредством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Порядок исчисления и уплаты ЕСН установлен главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.

Схема 2.1

=                               -                                 -

Расчёт налоговой базы по ЕСН.

Ставки налога и порядок применения регрессивной шкалы ставок ЕСН

 

Ставки социального налога носят регрессивный характер, то есть снижаются по мере увеличения дохода. При введении ЕСН ранее применяемая максимальная суммарная ставка уменьшилась с 39,5% (2001 г) до 26% в настоящее время.

Введение регрессивной шкалы должно было, по мнению авторов налоговой реформы, стимулировать организации к детализации теневых выплат в виде заработной платы, и таким образом увеличить налоговую социальных фондов, что в свою очередь позволило бы ещё сильнее уменьшить ставки налога и, таким образом, снизить общую налоговую нагрузку на предприятия. С другой стороны введение регрессивной шкалы серьёзным образом усложняет всю процедуру расчёта, уплаты налога. А также контроля со стороны налоговых органов.

Ставки социального налога для лиц, осуществляющих выплаты физическим лицам, представлены в таблице 4.1

Таблица 4.1

Ставки ЕСН для налогоплательщиков, осуществляющих выплаты физическим лицам

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования (в части общего социального страхования)	Фонд обязательного медицинского страхования		Итого
			Федераль-ный	Террито- риальные
До 280000 руб.	20,0%	2,9%	1,1%	2,0%	26,0%
От 280001 до 600000 руб.	56000 руб. +7,9% с суммы, пре- вышающей 280000 руб.	8960 руб. + 0,6% с суммы пре- вышающей 280000 руб.	2240 руб. + 0,6% с суммы пре- вышающей 280000 руб.	5600 руб. + 0,5% с суммы, превышаю- щей 280000руб.	72800 руб. + 10,0% с суммы превышаю- щей 280000руб.
Свыше 600000 руб.	81280 руб. + 2,0% с суммы, пре- вышающей 600000 руб.	11320 руб.	5000 руб.	7200 руб.	104 800руб. +2,0% с суммы превышающей 600000 руб.

 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, как и ЕСН, могут начисляться с применением регрессивной шкалы налогообложения, которая представлена в таблице 4.2

Таблица 4.2

Регрессивная шкала ставок страховых взносов

Таблица 6.1

Расчёт страховых взносов ООО "Гамма" за март 2009 года

Показатель	Сумма
Сумма начисленных взносов по первой группе на финансирование страховой части пенсии	13300 руб. (95000 руб. * 14%)
Сумма начисленных взносов по второй возрастной группе всего В том числе: на финансирование страховой части пенсии финансирование накопительной части пенсии	28000 руб. (200000 руб. * 14%) 16000 руб. (200000 руб. * 8%) 12000 руб. (200000 руб. * 6%)
Итого взносов	41300 руб.

 

На счетах будут осуществлены следующие записи:

Д-т сч.20 - К-т сч.70 - 295000 руб. начислена заработная плата за март;

Д-т сч.20 - К-т сч.69 субсчёт "Расчёты с федеральным бюджетом по ЕСН" - 59000 руб. (259000*20%) - начислен ЕСН, перечисляемый в федеральный бюджет;

Д-т сч.20 - К-т сч.69 субсчёт "Расчёты с фондом социального страхования России" - 8555 руб. (295000*2,9%) - начислен ЕСН. Перечисляемый в фонд социального страхования России;

Д-т сч.20 - К-т сч.69 субсчёт "Расчёты с федеральным фондом обязательного медицинского страхования" - 3245 (295000 руб. *1,1%) - начислен ЕСН, перечисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Д-т сч.20 - К-т сч.69 субсчёт "Расчёты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования" - 5900 руб. (295000 руб. *2%) - начислен ЕСН, перечисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Д-т сч.69 субсчёт "Расчёты с федеральным бюджетом по ЕСН" - К-т сч.69 субсчёт "Расчёты с Пенсионным фондом РФ по финансированию страховой части трудовой пенсии" - 29300 руб. (16000+13300) - начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Д-т сч.69 субсчёт "Расчёты с федеральным бюджетом по ЕСН" - К-т сч.69 субсчёт "Расчёты с Пенсионным фондом РФ по финансированию накопительной части трудовой пенсии" - 12000 руб. - начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Понятие единого социального налога и страховых взносов

 

Работники организаций подлежат обязательному социальному страхованию. Начисления органами социального страхования и обеспечения производятся в форме единого социального налога. В соответствии с главой 24 НК РФ единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонд обязательного медицинского страхования.

Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств, необходимых для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка, получаемого им при наступлении страхового случая, посредством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Порядок исчисления и уплаты ЕСН установлен главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.