На основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют.
Таблица. 2. График поступлений денежных средств от продаж (руб.)
Наименование / период (квартал)
1
2
3
4
Всего за год
...
...
...
...
Для предприятия предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Запас на конец 4-го квартала определен в размере: по столам - 20 шт., шкафам - 30 шт.
Таблица. 3. Производственный бюджет в натуральных единицах
| Наименование / период (квартал) | 1 | 2 | 3 | 4 | Всего за год |
| 1. Плановый объем продаж, ед. 1.1. Детская мебель | ... | ... | ... | ... | ... |
| 1.2. Кухни | ... | ... | ... | ... | ... |
| 2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, ед. 2.1. Детская мебель | ... | ... | ... | 20 | ... |
| 2.2. Кухни | ... | ... | ... | 30 | ... |
| 3. Остатки готовой продукции на начало периода, ед. 3.1. Детская мебель | 0 | ... | ... | ... | ... |
| 3.2. Кухни | 0 | ... | ... | ... | ... |
| 4. Объем выпуска готовой продукции, ед. 4.1. Детская мебель | ... | ... | ... | ... | ... |
| 4.2. Кухни | ... | ... | ... | ... | ... |
Расход материалов на единицу продукции показан в таблица. 4. Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, мы получаем общую потребность в материалах (см. таблица. 5).
|
|
В свою очередь, произведение полученной величины на стоимость единицы материала (ДСП 10 руб., сосна 20 руб.) дает нам сумму прямых затрат на материалы.
Таблица. 4. Норма расхода основных материалов на единицу продукции
|
Наименование | Вид продукции | |
| Детская мебель | Кухни | |
| ДСП | 2 | 3 |
| Сосна | 1 | 2 |
Таблица. 5. Бюджет прямых затрат на материалы
| Наименование / период (квартал) | 1 | 2 | 3 | 4 | Всего за год |
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.)
1.1. Детская мебель
1.2. Кухни
…
…
…
…
…
Сосна
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
10
10
10
10
10
20
20
20
20
20
…
…
…
…
…
Сосна
…
…
…
…
…
Итого материалы по столам
...
...
...
...
...
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Запасы материалов на конец периода составляют 20% от потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Желаемый запас на конец 4 квартала определен в следующем объеме: по ДСП - в размере 212 м., по сосне - в размере 132 м.
|
|
Таблица. 6. Бюджет закупок материалов (в натуральном и стоимостном выражении)
I. Закупки материалов (в натуральном выражении)
| Наименование / период (квартал) | 1 | 2 | 3 | 4 | Всего за год |
| 1. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м 1.1. ДСП | ... | ... | ... | ... | ... |
| 1.2. Сосна | ... | ... | ... | ... | ... |
| 2. Запас материалов на конец периода, м 2.1. ДСП | ... | ... | ... | 212 | ... |
| 2.2. Сосна | ... | ... | ... | 132 | ... |
| 3. Запас материалов на начало периода, м 3.1. ДСП | 0 | ... | ... | ... | ... |
| 3.2. Сосна | 0 | ... | ... | ... | ... |
| 4. Объем закупок материалов, м 4.1. ДСП | ... | ... | ... | ... | ... |
| 4.2. Сосна | ... | ... | ... | ... | ... |
Таблица. 7. График оплаты приобретенных материалов (руб.)
| Наименование / период | 1 | 2 | 3 | 4 | Всего за год |
| 1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода | 0 | ... | ... | ... | 0 |
| 2. Выплаты по закупкам прямых материалов каждого месяца | |||||
| 1 | ... | ... | ... | ||
| 2 | ... | ... | ... | ||
| 3 | ... | ... | ... | ||
| 4 | ... | ... | |||
| 3. Итого денежных выплат | … | … | … | … | … |
| 4. Кредиторская задолженность на конец периода | ... | ... | ... | ... | ... |
Предположим, что для изготовления одного стола требуется 5 человеко-часов, одного шкафа – 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. Для упрощения будем также предполагать, что задолженность по зарплате отсутствует (она выплачивается в периоде начисления), ЕСН на зарплату не начисляется.
Таблица 8 - Бюджет прямых затрат на оплату труда
| Наименование / период | 1 | 2 | 3 | 4 | Всего за год |
| 1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.) 1.1. Детская мебель | ... | ... | ... | ... | ... |
| 1.2. Кухни | ... | ... | ... | ... | ... |
| 2. Общие затраты рабочего времени, ч 2.1. Детская мебель | |||||
| 2.2. Кухни | |||||
| 2.3. Итого |
| ||||
| 3. Почасовая ставка, руб. | 20 | 20 | 20 | 20 |
|
| 4. Прямые затраты на оплату труда, руб. 4.1. Детская мебель | ... | ... | … | … | … |
| 4.2. Кухни | ... | ... | … | … | … |
| 4.3. Итого | ... | ... | … | … | … |
Данный бюджет составлен исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих. Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих (указано в таблица. 9). В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в 1-м квартале (см. таблица. 16 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления. ЕСН на зарплату не начисляется.
Таблица 9 - Бюджет общепроизводственных расходов
Цех 1
| Наименование / период | 1 | 2 | 3 | 4 | Всего за год |
| 1. Запланированные прямые затраты труда (час) | ... | ... | ... | ... | ... |
| 2. Переменные накладные расходы, руб. | ... | ... | ... | ... | ... |
| в том числе: 2.1. Вспомогательные материалы (ставка 1 руб./час) | |||||
| 2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка 10 руб./час) | |||||
| 2.3. Ремонт (ставка 5 руб. час) | |||||
| 2.4. Двигательная электроэнергия (ставка 4 руб.час) | |||||
| 3. Постоянные накладные расходы, руб. | ... | ... | ... | ... | ... |
| в том числе: 3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха | 400 | 600 | 600 | 600 | 2200 |
| 3.2. Страхование имущества | 100 | 100 | 100 | 100 | 400 |
| 3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов | 300 | 300 | 300 | 300 | 1200 |
| 3.4. Электроэнергия на освещение | 300 | 300 | 300 | 300 | 1200 |
| 3.5. Ремонт цеха | 200 | 200 | 200 | 200 | 800 |
| 4. Итого накладные расходы начисленные (цех 1), руб. | ... | ... | |||
| 5. Итого ставка накладных расходов по цеху 1 (руб./час) | ... | ... |
Цех 2
|
|
| Наименование / период | 1 | 2 | 3 | 4 | Всего за год |
| 1. Запланированные прямые затраты труда (час) | ... | ... | ... | ... | ... |
| 2. Переменные накладные расходы, руб. |
|
|
|
| |
| в том числе: 2.1. Вспомогательные материалы (ставка 1 руб./час) | |||||
| 2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка 10 руб./час) | |||||
| 2.3. Ремонт (ставка 5 руб. час) | |||||
| 2.4. Двигательная электроэнергия (ставка 4 руб. / час) | |||||
| 3. Постоянные накладные расходы, руб. | ... | ... | |||
| в том числе: 3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха | ... | ... | ... | ... | ... |
| 3.2. Страхование имущества | 800 | 800 | 800 | 800 | 3200 |
| 3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов | 600 | 600 | 600 | 600 | 2400 |
| 3.4. Электроэнергия на освещение | 300 | 300 | 300 | 300 | 1200 |
| 3.5. Ремонт цеха | 200 | 200 | 200 | 200 | 800 |
| 4. Итого накладные расходы начисленные (цех 2), руб. | ... | ... | |||
| 5. Итого ставка накладных расходов по цеху 2 (руб./час) | ... | ... |
Таблица. 10. Расчет себестоимости единицы готовой продукции (руб.)
Наименование / период
Стоимость единицы затрат
1.1. ДСП
1.2. Сосна
1.3. Рабочее время
1.4. Накладные расходы:
по Столам
по Шкафам
|
|
Запас готовой продукции на конец периода составляет 20% от продаж следующего месяца. Остатки незавершенного производства отсутствуют. Запасы материалов на конец периода составляют 20% от потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов материалов составляет 10 руб. (ДСП) и 20 руб. (Сосна).
Таблица 11 - Бюджет производственных запасов
| Наименование / период | 1 | 2 | 3 | 4 | Всего за год |
| 1. Запасы готовой продукции, ед. 1.1. Детская мебель | |||||
| 1.2. Кухни | |||||
| 2. Стоимость единицы, руб. 2.1. Детская мебель |
|
|
|
| |
| 2.2. Кухни |
|
|
|
| |
| 3. Запас готовой продукции, руб.* 3.1. Детская мебель |
|
|
|
| |
| 3.2. Кухни |
|
|
|
| |
| 3.3. Итого |
|
|
|
| |
| 4. Запас материалов, м 4.1. ДСП |
|
|
|
|
|
| 4.2. Сосна |
|
|
|
|
|
| 5. Стоимость единицы, руб. 5.1. ДСП |
|
|
|
| |
| 5.2. Сосна |
|
|
|
| |
| 6. Запас материалов, руб. 6.1. ДСП |
|
|
|
|
|
| 6.2. Сосна |
|
|
|
|
|
| 6.3. Итого |
|
|
|
|
|
Таблица. 12. Себестоимость реализованной продукции (руб.)
| Наименование / период | 1 | 2 | 3 | 4 | Всего за год |
| 1. Запасы готовой продукции на начало периода | 0 |
| |||
| 2. Прямые затраты на материалы | |||||
| 3. Прямые затраты на оплату труда | |||||
| 4. Общепроизводственные расходы | |||||
| 5. Себестоимость произведенной продукции | |||||
| 6. Запасы готовой продукции на конец периода | |||||
| 7. Себестоимость реализованной продукции |
Разработаем бюджет коммерческих расходов, исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на рубль продаж за период составляют: премиальные выплаты – 1,5%, комиссионные торговым агентам - 1,5%. Затраты на рекламу в периоде – 400 руб.; зарплата персоналу – 1000 руб. Для упрощения предположим, что оплата коммерческих расходов осуществляется в периоде начисления, ЕСН на зарплату не начисляется.
Таблица 13- Бюджет коммерческих расходов
| Наименование / период | 1 | 2 | 3 | 4 | Всего за год | |
| 1. Запланированные продажи, руб. | ... | ... | ... | ... | ... | |
| 2. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж (%) 2.1. Премиальные | 1,5% | 1,5% | 1,5% | 1,5% |
| |
| 2.2. Комиссионные торговым агентам | 1,5% | 1,5% | 1,5% | 1,5% |
| |
| 2.3. Итого переменные коммерческие расходы, руб. | ... | ... | ... | ... | ... | |
| 3. Планируемые постоянные коммерческие расходы, в том числе: | ... | ... | ... | ... | ... | |
| 3.1. Реклама и продвижение товара | 400 | 400 | 400 | 400 | 1600 | |
| 3.2. Зарплата сбытового персонала (окл) | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 4000 | |
| 4. Итого коммерческие расходы начисле-е | ... | ... | ... | ... | ... | |
| 5. К выплате по коммерческим расходам |
|
|
|
|
|
В сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления. Все управленческие расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они были осуществлены. ЕСН на зарплату не начисляется.
|
|
Таблица 14 - Бюджет управленческих расходов (руб.)
| Наименование / период | 1 | 2 | 3 | 4 | Всего за год |
| 1. Зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 12000 |
| 2. Амортизация | 100 | 150 | 150 | 150 | 550 |
| 3. Командировочные расходы | 200 | 200 | 200 | 200 | 800 |
| 4. Аренда | 300 | 300 | 300 | 300 | 1200 |
| 5. Канцелярские расходы | 100 | 100 | 100 | 100 | 400 |
| 6. Налоги, относимые на расходы (на имущество) | 829 | 787 | 744 | 701 | 3060 |
| 7. Связь | 200 | 200 | 200 | 200 | 800 |
| 8. Прочие | 400 | 400 | 400 | 400 | 1600 |
| 9. Итого управленческие расходы начисленные | |||||
| 10. Итого управленческие расходы уплаченные |
Покупка оборудования (см. таблица. 16 "Инвестиционный бюджет") в 1-м месяце 1-го квартала финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться, начиная со 2-го квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 10% годовых на остаток задолженности)
Таблица 15 - Сводный бюджет доходов и расходов (по форме № 2)
Всего за год
Прочие доходы и расходы
Таблица 15 (а) - Расчет процентов по кредиту
|
Всего I квартал | |||||
| Остаток кредита на начало периода | ... | ... | ... | ... | |
| Начисленные проценты (10% год.) | ... | ... | ... | ... | |
| Погашение основной суммы кредита | ... | ... | ... | ... | |
| Остаток кредита на конец периода | ... | ... | ... | ... | |
|
Всего II квартал | |||||
| Остаток кредита на начало периода | ... | ... | ... | ... | |
| Начисленные проценты (10% год.) | ... | ... | ... | ... | |
| Погашение основной суммы кредита | ... | ... | ... | ... | |
| Остаток кредита на конец периода | ... | ... | ... | ... | |
|
Всего III квартал | |||||
| Остаток кредита на начало периода | ... | ... | ... | ... | |
| Начисленные проценты (10% год.) | ... | ... | ... | ... | |
| Погашение основной суммы кредита | ... | ... | ... | ... | |
| Остаток кредита на конец периода | ... | ... | ... | ... | |
|
Всего IV квартал | |||||
| Остаток кредита на начало периода | ... | ... | ... | ... | |
| Начисленные проценты (10% год.) | ... | ... | ... | ... | |
| Погашение основной суммы кредита | ... | ... | ... | ... | |
| Остаток кредита на конец периода | ... | ... | ... | ... |
Предприятие планирует в 1-м месяце 1-го квартала приобрести производственное оборудование для цеха № 1 стоимостью 12 тыс. руб., – производственное оборудование для цеха № 2 стоимостью 24 тыс. руб. и офисное оборудование стоимостью 3 тыс. руб. (Приобретенное оборудование вводится в эксплуатацию в периоде приобретения, начисление амортизационных отчислений начинается в 1-го числа месяца, следующего за месяцем приобретения оборудования). Амортизация всех основных средств начисляется линейным способом
Таблица16 – Инвестиционный бюджет (руб.)
Всего за год
Таблица 17 - Бюджет движения денежных средств (руб.)
Всего за год
2. Приток денежных средств Раздел I. Операционная деятельность:
Раздел II. Инвестиционная деятельность:
Раздел III. Финансовая деятельность:
Отток денежных средств
Раздел I. Операционная деятельность
Изменение Cash
Таблица 18- Прогноз баланса (руб.)
Всего за год
АКТИВЫ
Раздел II. Оборотные активы
Таблица. 1. Бюджет продаж (руб.)
Всего за год
На основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют.
Таблица. 2. График поступлений денежных средств от продаж (руб.)
Всего за год
45000
72000
45000
72000
Для предприятия предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% (т.е. 0,2) от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Запас на конец 4-го квартала определен в размере: по столам - 20 шт., шкафам - 30 шт.
Таблица. 3. Производственный бюджет в натуральных единицах
