Учет собственных средств банка: учет УФ

УФ – организационно-правовая форма капитала, величина которой определяется Уставом или договором о создании банка. Мин размер УФ определяется НБ. Уф является стартовым капиталом и от его размера зависит допустимый размер привлеченных средств.

Ист форми УФ является: соб средства, выпуск цб(акций), отчисления от пр, увел числа акционеров, инвестиции. Решение об изменении УФ приним на общем собрании акционеров. УФ может формза счет денежных средств, а также за счет вкладов в неденежной форме (имущество для банковской деятельности). Для учета средств УФ в плане счетов предусмотрен счет 7301 – пассивный, по Д – уменьшение или испол средств, по К – увел или пополн УФ. Аналитический учет ведется в разрезе лицевых счетов по каждому акционеру.Учет см. Тему «Акции».

Учет собственных средств банка: учет РФ

РФ создается в соотве с законода после начала деятел банка УФ. РФ формируется за счет отч от пр, ост в распор банка. Норматив отчислений уст НБ. При достижении макс размера РФ отч прекращаются и РФ может присоед к УФ. В этом случае форм РФ нач по-новому. При част или полном испол РФ отч в фонд возобновляются. Неиспол в течение года средства РФ присоеди к нач текущего года. Средства РФ испол на возмещение убытков по опер банка, на обеспеч обяза по вкл опер, на возм мат ущерба, на выпл дивидв в случае недостатка пр, на уплату налогов и т.д.По окон года сост отчет о расх средств РФ. Этот отчет рассматр Правлением банка и передается на общее собрание акционеров. Для учета средств РФ предназначен счет 7321. При форм РФ совершается проводка: Дт 738и Кт 7321При использовании: Дт 7321 Кт счет по назначению

 

Учет поступления ОС

ОС поступают в банки в результате капвложений, от других юридических и физических лиц безвозмездно, в обмен на другое имущество путем внесения учредителями ОС в УФ, путем приобретения в лизинг.

1. приобретение ОС: 1.1 в порядке предоплаты Дт 6540Кт счет поставщика

2. приобретение ОС в порядке последующей оплатыпоступление ОС Дт 5561Кт 6640

перечисление средств поставщикуДт 6640Кт счет поставщика

1 Строительство и сооружение ОС подрядным способом

при представлении подрядчикам аванса

Дт 6540Кт счет подрядчика

при представлении подрядчику материаловДт 6540Кт 5600

при представлении подрядчиком акта выполненных работ

Одновременно зачет на сумму ранее выданных авансов Дт 6640 Кт 6540

на сумму образовавшейся разницы в случае, если стоимость работ выше суммы авансов и суммы материаловДт 6640Кт счет подрядчика

на сумму образовавшейся разницы в случае, если стоимость авансов и материалов превышает стоимость работДт счет подрядчикаКт 6540

при оформлении акта приемки-передачи ОСДт 5510Кт 5562

3. Строительство ОС хоз. способом

на сумму фактических затрат по постройкеДт 5562Кт 5600,6601,6606,6607,6610,6620

при оформлении акта приемки-передачиДт 5510Кт 5562

4. Поступление ОС в виде вклада в УФ Дт 5510, 5529 Кт 6661

5. оприходование безвозмездно полученных ОСпо рыночной стоимостиДт 556Кт 8399

на сумму затрат, связанных с доставкой безвозмездных ОСДт 5561Кт 6640

оприходование ОС на общую сумму Дт 5510,5529Кт 5561

6. Выявленные при инвентаризации неучтенные ОС(по рыночной стоимости) Дт 5510,5529 Кт 8590

7. Приобретение ОС в результате обмена на другое имущество

Учет операций по выбытию и перемещению ОС.

1. продажа ОС: аморт Дт5592 Кр 55**, ост стоим Дт 9351 Кр 55**, одноврмс на сумму дох от продаж Дт 6631,6532 Кр 8351, на сумму пост ср-в Дт сч плат Кр6531

4. Выбытие Ос в случае их безвозмездной передачи

4.1 на сумму первоначальной стоимости Дт 5800 Кт 55**

Амортизация Дт 5592 Кт 5800

5. Списание недостачи ОС, выявленных в результате инвентаризации

5.1 на сумму первоначальной стоимости Дт 5800 Кт 55**

На сумму амортизации на остаточную стоимость недостающих ОС Дт 5592Дт 6570 Кт 5800 Кт 5800

5.2 на сумму разницы между взыскиваемой и остаточной стоимостью Дт 6570Кт 6889

5.3 при поступлении от виновного лица сумм, подлежащих взысканию- на сумму взыскиваемой стоимости Дт 1010, 6610 Кт 6570ьОдновременно на сумму разницы между взыскиваемой и остаточной стоимостьюДт 6889Кт 8399

5.4 если виновные лица не установлены и суд отказал во взыскании с виновных лиц Дт 9491 Кт 6570

6. Выбытие ОС, переданных в виде вклада в УФ другой организации

6.1 на сумму первоначальной стоимости Дт 5800 Кт 55**

Амортизация Дт 5592 Кт 5800На сумму вложений в УФ Дт 510*, 520* Кт 5800

6.2 на сумму разницы от списания ОС, переданных в виде вклада в УФ Дт 5800Кт 8351

 

Учет НА

НМА – выр в ден форме затраты банка в немат объекты, кот. испол в течение долгоср периода и приносит доход.

Аналит учет НМА ведется по их видам. В бух. учете НМА отраж по первонач стоимости, кот. опред на сумму факт затрат на приобр. НМА, кот. прих в счет вкладов в УФ, оцен по догов стоимости.К НМА относ торговые марки, ноу-хау, патенты, авторские права, программное обеспечение, лицензии и т.д. УЧЕТ:

1. приобретение НМА

а) оплата НМА Дт 6530, 6630Кт счет поставщика

б) поступление НМА Дт 5403Кт 6530, 6630

в) оплата услуг по подготовке НМА к эксплуатацииДт 5403Кт счет поставщика

г) оприходование НМА Дт 5400, 5401, 5402Кт 5403

2. поступление НМА, полученных в порядке даренияДт 5400, 5401, 5402Кт 8399

3. реализация (выбытие) НМА

а) реализация НМА в порядке предварительной оплаты

- при поступлении средств от плательщикаДт 3012 плат.Кт 6670

- при передаче НМА покупателюДт 5802Кт 5400, 5401, 5402

Одновременно учитывается износДт 5490 Кт 5802

Результат от реализации НМА относится на счет 8 класса не позднее последнего рабочего дня текущего месяца Дт 5802Кт 8352

б) реализация НМА при условии последующей оплаты

- при передаче НМА покупателю

Дт 5802 на первоначальную

Кт 5400, 5401, 5402 стоимость

Дт 5490 на сумму

Кт 5802 износа

Дт 6570 на сумму выручки,

Кт 5802 подлежащей получению.

-получение средств от плательщикаДт 3012 плат. Кт 6570

Не позднее последнего рабочего дня текущего месяца результат от реализации зачисляется на счет 8352.

4. выбытие полностью или неполностью амортизированных НМА

-на первоначальную стоимость Дт 5802Кт 5400, 5401, 5402

На сумму износаДт 5490Кт 5802

Не позднее последнего рабочего дня текущего месяца результат от списания НМА относится на расходы банка Дт 9352 на оставшуюся Кт 5802 сумму

Удержания из ЗП

В соответствии с законодательством из ЗП производятся след. удержания:

1. обязательного характера: подоходный налог, в ФСЗН, сумма ранее выплаченного аванса, удержания по исполнительным листам.

2. добровольного характера: профсоюзный взнос, страховые взносы, благотворительные взносы (возмещение % по кредитам, основного долга, возмещение материального ущерба).

Учет удержаний:

1. Уплата ПНДт 6610Кт 6601

2. ФСЗН (1%): удерживается из совокупной ЗП и отпускных, не удерживается из пособия по временной нетрудоспособностиДт 6610Кт 6607

3.профсоюзные взносыДт 6610 Кт 6670

Отпуск: очередной и соц.

отпуск-это уст законд. время предост. работнику для отдыха и др. соц целей, с сохр места работы и ЗП

Раб банка имеют право на сл виды отпуск:

1. труд:

осн. миним

осн удлен. до 56 дн

дополн

2. соц

отп по берем и родам

по уход за реб

Если отпуск захватывает 2 разных месяца, то сумма отпускных след. месяца относится к расходам будущего периода, но выплачивается в текущем периоде.

1. начисление отпускных текущего месяцаДт 9301Кт 6610

2. начисление отпускных будущего периодаДт 6749Кт 6610

3. при наступлении будущего периода как отчетного счет 6749 закрывается, и сумма отпускных относится на расходы банкаДт 9301 Кт 6749

 

47 вопрос: Состав и оценка ТМЦ. Учет операций с ТМЦ.

ТМЦ учитываются на балансовом счете 5600. На нем учитываются:

Материалы для ремонта зданий

Запчасти, узлы, агрегаты и др. оборудование для ремонта автомобилей, автомоб. Шины, ГСМ

Инкассаторские сумки

Упаковочный материал

Канцелярские принадлежности

Приборы для оборудования сигнализации и др.

В БУ ТМЦ учитывается по факт. цене приобретения, включая затраты на производство, транспортировку, хранение и др. расходы. По Д учитывается поступление материалов, по К-списание при использовании на хоз.нужды материалов. ТМЦ в аналитическом учете группируются по отдельным признакам в разрезе лицевых счетов:

на складе (учет ведется в количественном и суммарном выражении, по каждому виду мат.ценностей, оприходованных на склад)

у подотчетных лиц, в ремонте и переработке(учитывается топливо, ГСМ, талоны на ГСМ, материалы, выданные в переработку, для ремонта или реализации)

в эксплуатации (учитываются инструменты, инвентарь, хоз.принадлежности, канцел.принадлежности)

Стоимость ТМЦ переносится на затраты в соответствии с принятыми учетной политикой способами:

по предметам, по которым установлены сроки службы, стоимость погашается ежемесячно исходя из сроков службы

по предметам, стоимостью до 1 б.в., стоимость списывается единовременно на затраты по мере передачи их в эксплуатацию

по остальным предметам:

50% стоимости при передаче в эксплуатацию

50% при выбытии

100% при выбытии

БУ поступления ТМЦ:

Приобретение:

Перечисление средств поставщику Д 6530 К счет поставщика

Получение и оприходование ТМЦ на основании актов приема-передачи. Д 5600 К 6530

Выявление недостач и хищений Д 6570 К 6530

Выявлено вин.лицо Д 1010, 6610 К 6570

Не выявлено вин.лицо, отнесение на расходы Д 9399 К 6570

Списание материалов на хоз.нужды Д 9311, 9321, 9324, 9323 К 5600

Если в учетной политике предусмотрено перенесение стоимости средств труда на затраты в размере 100%, то передача в эксплуатацию материалов отражается Д 5600 К 5600

Реализация ранее приобретенных материалов Д счет покупателя К 6631

Одновременно материалы списываются с баланса Д 6631 К 5600

Если реализация произошла по цене выше факт.приобретения, то разница относится на доходы Д 6661 К 8399

Если разница меньше, то разница относится на расходы Д 9399 К 5600

Порядок нач амортизации ОС

Амортизация – это процесс перенес стоимости объектов или их части на стоимость продукции, выраб с их использованием в процессе деятельности.

Амортизация объектов, не используемых в предпринимательской деятельности, представляет собой процесс потери их стоимости вследствие изнашивания, которое списывается за счет соответствующего источника в течение нормативного срока службы.

Объектами нач амортизации являются ОС и НМА, как испол, так и неиспол в предприним деят.

Амортизация не начисляется на:

библиотечные фонды фильмофонды землю и объекты природопользования осн. фонды, переведенные на консервирование многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста.

К амортизируемым НМА относят:

1.имущественные права на объекты интеллектуальной собственности:

а) изобретения, промышленные образцы, полезные модели, программное обеспечение, произведения науки, литературы, искусства.

б) товарные знаки, фирменные наименования и т.д.

в) ноу-хау и т.д.

2. получаемые права и привилегии на использование объектов интеллектуальной собственности, природных ресурсов, имущества, а также права на осуществление видов деятельности, подтвержденные лицензиями, сертификатами или договорами.

3. орг. расходы – расходы в процессе приватизации, гос. регистрации и др.

4. стоимость деловой репутации фирм (Гуд-вилл) и иные НМА в соответствии с законодательством.

Амортизация начисляется ежемесячно: по ОС и НМА, исходя из принятых сроков полезного использования и норм амортизации, по ОС и НМА, не используемым в предпринимательской деятельности, исходя из установленных нормативных сроков службы и амортизируемой стоимости объектов.

Начисление амортизации по объектам, вновь введенным в эксплуатацию, начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем их веления в эксплуатацию. Начисление амортизации прекращается по выбывшим объектам с 1 числа месяца, следующего за месяцем выбытия, и по самортизированным объектам с 1 числа месяца, след. за месяцем полного включения стоимости данных объектов в издержки производства или обращения. Начисление амортизации ликвидируемой организацией прекращается с 1 числа месяца, в кот. завершена ликвидация.

Существует несколько способов начисления амортизации:

линейный – заключается в равномерном начислении амортизации в течение всего нормативного срока службы.

нелинейный – заключается в неравномерном начислении амортизации в течение срока полезного использования объекта

производительный – заключается в начислении амортизации исходя из амортизируемой стоимости объекта и отношения натуральных показателей объемов продукции, выпущенной в текущем периоде, к ресурсу объекта.