Сис-ма косвенных налогов и отчисл., их сущность и порядок исчисления и уплаты.

НДС: плательщики, объекты, налоговые ставки.

Плат-ми призн-тся: 1.ИП при реал-ции товаров(раб,у-г), имущ-ных прав, если выручка от реал-ции за 3 предшест-щих календ. месяца превысила 40 000 евро. 2.Доверительные управляющие; 3.Физ.л, на кот. в соответствии зак-вом, возложена обязанность по уплате НДС, взим-мого при ввозе тов-в на тер-рию РБ. Объекты: 1.обороты по реал-ции тов-в(раб,у-г), имущ. прав на тер-рии РБ: (по реал-ции тов-в плат-ком своим раб-кам; по безвоз-ной передаче; по передаче лизингод-лем предмета лизинга лизингоп-лю; по передаче арендодателем объекта аренды арендатору) 2. ввоз тов-в на тер-рию РБ и (или) др обст-ва, с наличием которых Нал и Там к-с РБ и иные док-ты связ-т возник-е нал обяз-ва по уплате НДС. Ставки: 1. 0%: при реал-ции тов-в на экспорт; экспортируемых транспортных услуг; работ по ремонту, модер-ции, переобор-ю воздуш судов, ед-ц ж\д состава, вып-мых для ин орг-ций или физ. лиц; 2. 10%: при реализации произ-мой на тер-рии РБ пр-ции раст-ва (за искл цвет-ва), пчел-ва, жив-ва (за искл пушнины) и рыб-ва; при ввозе на тер-рию РБ и (или) при реал-ции прод. тов-в и тов-в для детей по перечню, утвержденному Пр-том РБ; 3. 9,09% или 16,67% – при реал-ции тов-в по регул-мым рознич. ценам с учетом НДС, при реал-ции тов-в, указ-ных в п.18ст198 Нал К-са; 4. 0,5% – при ввозе на тер-рию РБ из гос-в -членов тамож союза для произв-ных нужд обраб-ных и необр-ных алмазов и др драг камней; 5. 20%: при реал-ции или ввозе на тер-рию РБ тов-в (раб, ус-г) не указ-х в пунктах 1-4

Порядок исчисления и уплаты акцизов

Нал период - календ мес. Плат-ки ежемес-но предст-т в нал органы декларацию не позднее 20-го числа месяца, след-го за истекшим нал периодом. Уплата акцизов -не позднее 22-го числа. Сумма акцизов по подакцизным товарам исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов. Особ-ти исчисления сумм акцизов, подл-щих уплате в б- и взимаемых таморганами при ввозе на тер-рию РБ тов-в зависимости устанавливаются Там к-сом РБ, актами Пр-та РБ, межд-ми дог-ми РБ.

Единый налог для произв-й с/х продуции

Плат-ми ед.Н для произв-й с/х продукции призн.: 1)орг-ции, произв. на терр.РБ с/х продукцию, их филиалы и обособл подразд-я с сасост балансом Ставка ед. н-га для произв-й с/х продукции -1% от вал.выручки. Порядок исчисления ∑ ед.Н: 1)при поступлении выручки от реал-ции продукции ед.Н=(выручка с НДС-НДС)*ставку ед.Н/100 2)при формир-ии цен на реализ.продукцию: ед.Н=(Полн.с/с+прибыль от реал.+аморт.)*ставку ед.Н/100- ед.Н С/х произв-ли прекращают примен-е ед.Н,если: 1)не соблюд.уд.вес выручки от реал-ции соотв.продукции 2)орг-ция сама приним. Решение о непримен-ии ед.Н Нал.периодом ед.Н явл.календ.год,а отч.периодом-календ.месяц или квартал по желанию плат-ка.

Сис-ма налогов и обязат отчисл, вкл-мых в с/б, порядок взимания в бюджет

1. ЭКОЛОГ.НАЛОГ. Плат-ки: орг-ции и ИП. Пл-ками за захоронение отходов пр-ва приз-тся собств-ки отходов. Пл-ками не призн бюдж орг-ции. Объекты: выбросы загр-щих в-в в воздух; сброс сточных вод; хранение, захоронение отходов пр-ва; ввоз на тер-рию РБ озоноразрушающих в-в. В Нал К-се указаны твердые ставки эк нал-а. К ним примен различ поправочные коэф-ты. Нал период -календ квартал. Сумма эк нал-а исч-тся как произв-е нал базы и нал ставки. Деклар-я не поздн 20 числа месяца, след за истекш нал п-дом. Уплата эк налога - ежекв-но не позднее 22 числа мес, след за истекш нал п-дом.

2. Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов. Плат-ми н-а приз-ся орг-ии и ИП. Объ-ом н-/о-ия н-ом – приз-ся добыча (изъятие) след-х прир рес-ов:1. песка формовочного, стекольного, строит-го;2. песчано-гравийной смеси;3. камня строит-го, облицов-го;4. воды (поверхностной и подземной);5. минерал воды, 6. Нефти, 7.гипса;8. железных руд;9. торфа;10. сапропелей;11. мореного дуба;12. янтаря;13. Золота и др. Ст-и н-га за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением ставок налога за добычу (изъятие) прир рес в отн-ии нефти и соли калийной, устан-ся в разм-ах согл-о прил 10 к нал-му код-су. Нал период- календ кв-л. Налог период по - календ месяц. Уплата в теже сроки.

3. Земельный налог: Плател-ми земел н-га приз-тся орг-ии и ф. л., к-м земел уч-ки на терр. РБ предоставлены на праве пожизн. наследуемого владения, постоян или врем польз-ия либо предоставлены в частную собств-ть;. служебные земельные наделы; земел уч-тки, предост ф.л. для ведения крестьянского (фермерского) хоз-ва. Объектами НО зем налогом признаются расположенные терр. РБ земельные участки, находящиеся:в собств., пожизн наследуемом влад-ии или време польз-ии физических лиц;в собст-ти, пост или врем пользовании орг-ий. Освобождаются от зем налога:1. земли Гос границы РБ; земли заповедников, нац парков, ботан-их, опытные поля, испол-ые для нау д-ти; земел уч-ки, занятые автомобил дорогами общ польз и ж/д путями; с/х земли с/х наз-ия;и т.д. Нал база земел н-га опред-ся в размере кадастр стоим-ти земел уч-ка. Налоговый периодом - календ год.

4. Сбор с заготовителей: Плат-ми сбора с заготов-ей приз-ся орг-ии и ИП. Объектом н/о сб-ом с заготов-ей приз-ся осущ-ие промысл-ой заготовки(закупки) дикораст-ых раст-ий (их частей), грибов, техн-го и лек-го сырья раст-го происх-ия в целях их пром-ой перераб-ки или реал-ии,за искл-ем их заготовки,при к-ой плат-ом внесена плата за побоч лес-е польз-ие..Н-я база сбора с загот-ей опред-ся как стоим объема заготовки (закупки),определенная исходя из заготов-ых(закуп-ых)цен.Ст-ки сбора с загот-ей устан-ся в разм-е, не превыш-ем 5%. Нал период - календ кв-л. Сумма сбора с заготов-ей опред-ся как произв-ие н-ой базы и ст-и сбора с загот-ей. Уплатат в те же сроки. Суммы сбора с загот-ей вкл-ся орг-ми и ИП в затр-ы по произв-у и реал-ии тов-ов.

5. Налог на недвиж. Плат-ми н-га приз-ся: орг-ии и ф.л., имеющие в собств жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещ,надворные постр-ки, гаражи, иные здан и строен, в т. Ч. не заверш строител-м. Бюдж орг-и плат-ми не явл-ся. Объ-ми н/о-я н-ом приз-тся:здан и сооруж, в т.ч. сверхнорм-го незаверш строит-ва, явл-ся собств-ю или наход-ся во влад-ии, в хоз-ом вед-ии или оператив упр-ии плат-в орг-ий;здания и сооружения в т.ч.не заверш строит-ом, располож-ые на терр РБи принадлеж-ие плат-ам – ф.л.;зд и сооруж, распол-ые на терр РБ и взятые в аренду. Годовая ст н-а на недвиж устан-ся:для орг-ий в размере 1%;для ф.л, в т.ч. зарег-ых в кач ИП, для гаражных кооп-ов и кооп-ов, осущ-их эксп автомобилстоянок, садоводческих товар-в – в разм 0,1%, сверхнормат незав стр-во – 2%. Н-ым пер-ом по н-гу приз-тся календ год.Год-ая сумма н-га исчисл-ся как произв-ие нал базы и нал ст. Н-ог на недвиж ф.л. упл-ся не поздн 15 ноября.

Налоги, упл-мые из прибыли, их эк содерж-е и порядок уплаты.

Н-г на прибыль: (плат-ки, об-т, нал.ставки). Плат-ки орг-и.о б-м – вал.прибыль, дивиденды и приравненные к ним дох-ы. Вал.прибылью признается:для бел.орг-й и для ин.орг-й, осущ. деят-ь в РБ ч/з пост.представительство - сумма прибыли от реал-и т-в (р-т, у-г), имущ.прав и внереализ.дох-в, уменьшенных на сумму внереализ.расх-в; Не явл. об-м НО дивиденды, начисленные:Общ.объединениям «Бел.общ-во инвалидов», «Бел.общ-во глухих» и «Бел.тов-во инвалидов по зрению» УП, собствен-и им-ва кот. явл. эти объед-я;венчурным орг-м, Бел.иннов.фонду иннов.орг-ми. Нал.база опр. как ден.выраж-е вал.прибыли, подлежащей НО. Ставка уст. в р-ре 18%.Орг-и, осущ. пр-во лазерно-оптическ.техники, у кот. доля этой техники в стоим.выраж-и в общ.объеме их пр-ва сост. не менее 50%, уплач. н-г по ставке 10%. По ставке 5% уплач. н-г члены научно-технологич.ассоциации.Ставка н-га пониж. на 50% при НО прибыли, получен. от реал-и долей в уст.фонде (паев, акций) орг-й, находящ. на тер-и РБ, либо их части.Ставка н-га на прибыль по дивидендам уст. в р-ре 12%. Научно-технолог.парки, центры трансфера технологий, рез-ты научно-технолог.парков уплач. н-г по ставке 10%. Прибыль орг-й, получен. от реал-и т-в соб.пр-ва, включен. в перечень высокотехнолог.т-в, облаг. н-ом по ставке 10%. Нал.период- кал.год. По н-гу на прибыль с дивидендов- кал.месяц.Сумма н-га по итогам нал.периода исчисл. с нарастающим итогам с начала нал.периода как произв-е нал.базы уменьшенную на сумму льгот, сумму убытков, и нал.ставки. Нал.декларация предост. плат-ком не позднее 20.03 года след-го за истекшим нал.периодам, оплата до 22.03.

Сумма н-га уплачив. текущ.платежами по кажд. из сроков и сост. ¼ части всей суммы н-га. Уплата д.б. не позднее 22.03, 22.06, 22.09, 22.12.Текущ.платежи м. не уплачив.: нов.орг-и, бюдж., обществен., религиозн.орг-и, респ.гос.-обществ.объед-я, иные неком.орг-и и отд.учрежд-я. Перечисл-е в б-т суммы н-га по дивидендам производ. нал.агентами не позднее 22 числа месяца след. за месяцем, в кот. б. начислены дивиденды

 

Виды банковских кредитов.

Кредитование - предоставл.кредитодател. кредитов от своего имени и за свой счет на условиях срочности, платности, возвратности с заключ. между кредитодат. и кредитополуч.кредитного договора.

Согласно банк.Кодексу предост.кредита может осущ-ся 2 способами: 1) единовременное предост.ден.средств. 2) открытие кред.линии, т.е кредит предостав. в пределах заранее установл.длякредитополуч. лимита кредитования, лимит исп. кредитор по мере потребности в течении опр. периода.

Для целей фин. и стат. отчетности оценки кредит.рисков кредит классиф .: -краткосрочный (кредит со сроком полного погашения до 1г включительно.) – долгосрочный (кредит со сроком погашения свыше 1 г.)

Краткоср и долгоср кредиты предостав. физ лицам класс-ся на: - кредиты на финансир-е; - кредиты на потреб.нужды.

Выделяют такжемикрокредиты– кредиты предост. банком по упрощенойпроцедуре при условии,что показатель задолж. кредитополуч. по этим кредитам не превышает 15.000 без.величин.

Овердрафтное кредитование – предоставл. кредита на сумму превыш.остатокден средств на тек (расчет)счете в безнал порядке. либо путем перечисления банком ден. средств в оплату расчет.док-в, либо путем исп.ден. средств в соотвю с указаннием кредитополучателя.

Осн.этапы процесса кредитования:

1)оформление и выдача кредита (заявление на предоств. кредита, учредит.док-ты, анкета юр. лица, справка из обслуж.банка о состоянии счета, дубликат извещения о присвоении учетного №плательщика, бизнес-план и расчет эк. обоснования возврата кредита, бух отчетность)

Важнейший предварит.этап – оценка кредитоспособности клиента, кот. осущ. на основании представ. док-овпо методике, применяемой банком. Положит. решение о предоставл. кредита явл. основанием для заключ.кредитного договора между банком и кредитополучателем. При этом дозаключ. кредит.договора банк обязан предоставить инфо об условиях кредитования (возможная сумма кредита, срок кредита, размер %, цели на кот.кредит может быть использован, возможность и условия досрочного погашения.)

Важным условием выдачи кредита явл. его обеспечение, т.е. ценности, служащие для кредитора залогом полного и своевременного возврата должником получ.ссуды и уплаты %.

Осн.виды обеспечения кредита: * поручительство- договор с односторон.обязтельствами, посредством кот поручитель берет обязательство кредиторам оплатить при необходимости задолженность заемщика; *гарантия – обязательство гаранта выплачивать за гарантируемого опр сумму при наступ. гарантийного случая; *залог; *страхование ответственности заемщика за непогашение кредита.

2)сопровождение кредита банком: -учет расчетов по кредиту; - контроль своевременности и полноты расчетов заемщика в соотв с условием кред.договора; - контроль за фин.состоянием заемщика; - применение фин.санкций за нарушение условий кредит.договора. 3) погашение кредита.