Завдання до виконання комплексної задачі

Вступ

При підготовці висококваліфікованих спеціалістів зі спеціальності «Облік і аудит», курсові "Організація бухгалтерського обліку" належить значна роль. У процесі вивчення цього курсу студент знайомиться з основними теоретико-методичними положеннями, на яких ґрунтується процес організації обліку, системами прийомів і методів для створення раціональної системи обліку суб’єктів господарювання будь-яких організаційно-правових форм ведення бізнесу. Глибокі знання з питань організації бухгалтерського обліку сприяють успішному та логічному закріпленню знань отриманих в ході вивчення облікових, фінансових та інших спеціальних дисциплін.

Бухгалтерський облік - важлива функція управління виробництвом, знаряддя контролю за раціональним і економним використанням ресурсів, виконанням фінансових обов’язків перед державою.

Рішення актуальних завдань в області економіки нерозривно пов’язане з удосконаленням системи бухгалтерського обліку. Чітко налагоджений облік сприяє виявленню й використанню внутрішньогосподарських резервів підприємства, усуненню зловживань і перевитрат, зниженню собівартості продукції, підвищенню продуктивності праці і рентабельності виробництва.

Метою дисципліни є підготовка висококваліфікованих спеціалістів, здатних розв’язувати завдання організації та методології обліку і аудиту в умовах різноманітних форм господарювання.

Завдання курсу:

· вивчення загальних принципів організації бухгалтерського обліку;

· ознайомлення з методикою бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій;

· отримання навичок із складання фінансової звітності підприємства, організації;

· вміння аналізувати фінансову звітність підприємств і організацій.

 

 

Завдання до виконання комплексної задачі

 

Вимоги до оформлення задачі.

Комплексна задача виконується у звичайному зошиті й оформляється відповідно до вимог. Неохайно оформлена, виконана олівцем задача на перевірку не приймається.

Задача охоплює три господарських процеси, а саме:

§ постачання;

§ виробництво;

§ реалізація продукції.

Маючи у наявності вихідний баланс, тобто зафіксований стан господарських засобів і джерел їх утворення на конкретну дату, необхідно скласти вихідний баланс із урахуванням господарських операцій підприємства за звітний період (січень, 200Х року). Перелік господарських операцій за звітний місяць приведений у таблиці № 6. Залишки господарських засобів і джерел їх утворення на 31.12.200Х р. приведені у таблиці №1. Умовою задачі передбачено 15 варіантів. Номер варіанту задачі вибирається за номером у списку.

 

Таблиця 1

Залишки по синтетичних рахунках промислового підприємства “***”

(назва підприємства вибирається студентами самостійно)

на 31.12.200Х р., грн.

Назва рахунку
Основні засоби
Сировина і матеріали
Паливо
Малоцінні і швидкозношувані предмети
Виробництво
Готова продукція
Каса
Поточний рахунок у банку
Розрахунки з покупцями і замовниками
Статутний капітал
Знос основних засобів
Нерозподілений прибуток
Резервний капітал
Короткострокові кредити банку
Заборгованість постачальникам
Заборгованість по заробітній платі

Продовження табл. 1

Назва рахунку
Основні засоби
Сировина і матеріали
Паливо
Малоцінні і швидкозношувані предмети
Виробництво
Готова продукція
Каса
Поточний рахунок у банку
Розрахунки з покупцями і замовниками
Статутний капітал
Знос основних засобів
Нерозподілений прибуток
Резервний капітал
Короткострокові кредити банку
Заборгованість постачальникам
Заборгованість по заробітній платі

 

!!! Перед початком розв’язку задачі необхідно обов’язково перевірити рівність активу й пасиву вихідного балансу.

 

У таблицях № 2, 3 і 5 приведені залишки по аналітичних рахунках до синтетичних рахунків “Сировина і матеріали” (201), “Виробництво” (23), “Готова продукція” (26) на початок звітного періоду. У таблиці № 4 приведені залишки по аналітичних рахунках до синтетичного рахунку “Виробництво” (23) на кінець звітного періоду.

 

Таблиця 2

Залишки по аналітичних рахунках до синтетичного рахунку

201 “сировина і матеріали”

на 31.12.200Х р., од.

Назва рахунку	Ціна за одиницю грн.		В	А	Р	І	А	Н	Т
Матеріали “А”
Матеріали “Б”
Матеріали “В”
Транспортно-заготівельні витрати	Х
Всього, грн	Х

Продовження табл. 2

Назва рахунку	Ціна за одиницю, грн.	В	А	Р	І	А	Н	Т
Матеріали “А”
Матеріали “Б”
Матеріали “В”
Транспортно-заготівельні витрати	Х
Всього, грн	Х

 

Таблиця 3

Залишки по аналітичних рахунках

до синтетичного рахунку 23 “Виробництво”

на 31.12.200Х р.

Назва рахунку		В	А	Р	І	А	Н	Т
Продукція 01, грн.
Продукція 02, грн.
Всього, грн.

 

Продовження табл. 3

Назва рахунку
Продукція 01, грн.
Продукція 02, грн.				-
Всього, грн.

 

Таблиця 4

Залишки по аналітичних рахунках

до синтетичного рахунку 23 “Виробництво”

на 31.01.200Х р.

Назва рахунку		В	А	Р	І	А	Н	Т
Продукція 01, грн.
Продукція 02, грн.
Всього, грн.

 

Продовження табл. 4

Назва рахунку
Продукція 01, грн.
Продукція 02, грн.
Всього, грн.

 

Таблиця5

Залишки готової продукції

(синтетичний рахунок 26 “Готова продукція”)

на 31.01.200Х р.

Назва рахунку		В	А	Р	І	А	Н	Т
Фактична собівартість, всього грн.: у.т. ч продукція 01, грн. продукція 02, грн.
Собівартість за планово-обліковими цінами, всього грн. у.т. ч продукція 01, грн. продукція 02, грн.

Продовження табл. 5

Назва рахунку
Фактична собівартість, всього грн.: у.т. ч продукція 01, грн. продукція 02, грн.
Собівартість за планово-обліковими цінами, всього грн. у.т. ч продукція 01, грн. продукція 02, грн.

 

 

Кожний з трьох процесів має різні об’єкти обліку.

При обліку процесу постачання основним є визначення фактичної собівартості придбаних сировини, матеріалів, комплектуючих, яка включає у себе:

§ ціну придбання сировини, матеріалів, комплектуючих;

§ витрати на доставку сировини, матеріалів, комплектуючих і доведення їх до стану, придатного для використання у виробничому процесі.

Витрати на доставку сировини, матеріалів, комплектуючих і доведення їх до стану, придатного для використання у виробничому процесі обліковуються на аналітичному субрахунку “Транспортно-заготівельні витрати”, відкритому до синтетичного рахунку 201 “Сировина і матеріали”. При відпуску матеріалів у виробництво необхідно одночасно списати й частину транспортно-заготівельних витрат (ТЗВ). Для цього потрібно розрахувати коефіцієнт ТЗВ за формулою:

 

, (1)

 

де К_ТЗВ - коефіцієнт ТЗВ;

С_{ТЗВ поч} - сума транспортно-заготівельних витрат на початок періоду;

С_{ТЗВ поч} - сума транспортно-заготівельних витрат по придбаних матеріалах за звітний період;

М_поч - сума матеріалів на початок періоду (залишок);

М - сума матеріалів, які придбані за звітний період.

 

При обліку процесу виробництва здійснюється розрахунок фактичної собівартості виготовленої продукції. Фактична собівартість виготовленої продукції дорівнює: залишки незавершеного виробництва на початок звітного періоду “+” витрати на виробництво продукції у звітному періоді “-“ залишки незавершеного виробництва на кінець звітного періоду.

При обліку процесу реалізації визначається фінансовий результат. Схематично процес формування фінансового результату представлений на рисунку 1.

 

 

Д 90“Собівартість реалізації”К Д 79“Фінансовий результат”К Д 70 “Дохід від реалізації”К

Списується фактична Списується чистий дохід від реалізації

cобівартість продукції продукції (без непрямих податків)

Д 44“Прибуток (збиток)” К

Прибуток

Збиток

Рис. 1. Загальна схема процесу реалізації готової продукції

(товарів, робіт, послуг) і визначення фінансового результату.

Завдання до виконання:

1. За даними таблиці № 1 визначити які рахунки є активними, а які пасивними та скласти вихідний баланс за схемою:

 

Баланс підприємства “***” за станом на 31.12.200Х р.

Актив	Сума, грн.	Пасив	Сума, грн.
Основні засоби (10)	…	Статутний капітал (40)	…
…	…	…	…
Баланс	…	Баланс	…

!!! При складанні вихідного балансу обов’язково вказувати шифр бухгалтерського рахунку.

 

2. За даними таблиці № 1 відкрити синтетичні рахунки за схемою:

 

Д-т Матеріали “А” К-т

№ операції	Кількість	Ціна, грн.	Сума, грн.	№ операції	Кількість	Ціна, грн.	Сума, грн.
	…..	…..	…..
	…..	…..	…..	…..	…..	…..	…..
Оборот	…..	…..	…..	Оборот	…..	…..	…..
Сальдо на 31.01.200Х р.	…..	…..	…..

 

Аналітичні рахунки до синтетичних рахунків 23 “Виробництво”, 26 “Готова продукція” відкриваються за схемою, наведеною у п.2 завдань до задачі.

 

4. За даними таблиці № 6 скласти журнал реєстрації господарських операцій і відобразити бухгалтерські проводки. Нижче наведено загальний вигляд журналу реєстрації господарських операцій.

 

Таблиця 6

Вступ

При підготовці висококваліфікованих спеціалістів зі спеціальності «Облік і аудит», курсові "Організація бухгалтерського обліку" належить значна роль. У процесі вивчення цього курсу студент знайомиться з основними теоретико-методичними положеннями, на яких ґрунтується процес організації обліку, системами прийомів і методів для створення раціональної системи обліку суб’єктів господарювання будь-яких організаційно-правових форм ведення бізнесу. Глибокі знання з питань організації бухгалтерського обліку сприяють успішному та логічному закріпленню знань отриманих в ході вивчення облікових, фінансових та інших спеціальних дисциплін.

Бухгалтерський облік - важлива функція управління виробництвом, знаряддя контролю за раціональним і економним використанням ресурсів, виконанням фінансових обов’язків перед державою.

Рішення актуальних завдань в області економіки нерозривно пов’язане з удосконаленням системи бухгалтерського обліку. Чітко налагоджений облік сприяє виявленню й використанню внутрішньогосподарських резервів підприємства, усуненню зловживань і перевитрат, зниженню собівартості продукції, підвищенню продуктивності праці і рентабельності виробництва.

Метою дисципліни є підготовка висококваліфікованих спеціалістів, здатних розв’язувати завдання організації та методології обліку і аудиту в умовах різноманітних форм господарювання.

Завдання курсу:

· вивчення загальних принципів організації бухгалтерського обліку;

· ознайомлення з методикою бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій;

· отримання навичок із складання фінансової звітності підприємства, організації;

· вміння аналізувати фінансову звітність підприємств і організацій.

 

 

Завдання до виконання комплексної задачі

 

Вимоги до оформлення задачі.

Комплексна задача виконується у звичайному зошиті й оформляється відповідно до вимог. Неохайно оформлена, виконана олівцем задача на перевірку не приймається.

Задача охоплює три господарських процеси, а саме:

§ постачання;

§ виробництво;

§ реалізація продукції.

Маючи у наявності вихідний баланс, тобто зафіксований стан господарських засобів і джерел їх утворення на конкретну дату, необхідно скласти вихідний баланс із урахуванням господарських операцій підприємства за звітний період (січень, 200Х року). Перелік господарських операцій за звітний місяць приведений у таблиці № 6. Залишки господарських засобів і джерел їх утворення на 31.12.200Х р. приведені у таблиці №1. Умовою задачі передбачено 15 варіантів. Номер варіанту задачі вибирається за номером у списку.

 

Таблиця 1

Залишки по синтетичних рахунках промислового підприємства “***”

(назва підприємства вибирається студентами самостійно)

на 31.12.200Х р., грн.

Назва рахунку
Основні засоби
Сировина і матеріали
Паливо
Малоцінні і швидкозношувані предмети
Виробництво
Готова продукція
Каса
Поточний рахунок у банку
Розрахунки з покупцями і замовниками
Статутний капітал
Знос основних засобів
Нерозподілений прибуток
Резервний капітал
Короткострокові кредити банку
Заборгованість постачальникам
Заборгованість по заробітній платі

Продовження табл. 1

Назва рахунку
Основні засоби
Сировина і матеріали
Паливо
Малоцінні і швидкозношувані предмети
Виробництво
Готова продукція
Каса
Поточний рахунок у банку
Розрахунки з покупцями і замовниками
Статутний капітал
Знос основних засобів
Нерозподілений прибуток
Резервний капітал
Короткострокові кредити банку
Заборгованість постачальникам
Заборгованість по заробітній платі

 

!!! Перед початком розв’язку задачі необхідно обов’язково перевірити рівність активу й пасиву вихідного балансу.

 

У таблицях № 2, 3 і 5 приведені залишки по аналітичних рахунках до синтетичних рахунків “Сировина і матеріали” (201), “Виробництво” (23), “Готова продукція” (26) на початок звітного періоду. У таблиці № 4 приведені залишки по аналітичних рахунках до синтетичного рахунку “Виробництво” (23) на кінець звітного періоду.

 

Таблиця 2

Залишки по аналітичних рахунках до синтетичного рахунку

201 “сировина і матеріали”

на 31.12.200Х р., од.

Назва рахунку	Ціна за одиницю грн.		В	А	Р	І	А	Н	Т
Матеріали “А”
Матеріали “Б”
Матеріали “В”
Транспортно-заготівельні витрати	Х
Всього, грн	Х

Продовження табл. 2

Назва рахунку	Ціна за одиницю, грн.	В	А	Р	І	А	Н	Т
Матеріали “А”
Матеріали “Б”
Матеріали “В”
Транспортно-заготівельні витрати	Х
Всього, грн	Х

 

Таблиця 3

Залишки по аналітичних рахунках

до синтетичного рахунку 23 “Виробництво”

на 31.12.200Х р.

Назва рахунку		В	А	Р	І	А	Н	Т
Продукція 01, грн.
Продукція 02, грн.
Всього, грн.

 

Продовження табл. 3

Назва рахунку
Продукція 01, грн.
Продукція 02, грн.				-
Всього, грн.

 

Таблиця 4

Залишки по аналітичних рахунках

до синтетичного рахунку 23 “Виробництво”

на 31.01.200Х р.

Назва рахунку		В	А	Р	І	А	Н	Т
Продукція 01, грн.
Продукція 02, грн.
Всього, грн.

 

Продовження табл. 4

Назва рахунку
Продукція 01, грн.
Продукція 02, грн.
Всього, грн.

 

Таблиця5

Залишки готової продукції

(синтетичний рахунок 26 “Готова продукція”)

на 31.01.200Х р.

Назва рахунку		В	А	Р	І	А	Н	Т
Фактична собівартість, всього грн.: у.т. ч продукція 01, грн. продукція 02, грн.
Собівартість за планово-обліковими цінами, всього грн. у.т. ч продукція 01, грн. продукція 02, грн.

Продовження табл. 5

Назва рахунку
Фактична собівартість, всього грн.: у.т. ч продукція 01, грн. продукція 02, грн.
Собівартість за планово-обліковими цінами, всього грн. у.т. ч продукція 01, грн. продукція 02, грн.

 

 

Кожний з трьох процесів має різні об’єкти обліку.

При обліку процесу постачання основним є визначення фактичної собівартості придбаних сировини, матеріалів, комплектуючих, яка включає у себе:

§ ціну придбання сировини, матеріалів, комплектуючих;

§ витрати на доставку сировини, матеріалів, комплектуючих і доведення їх до стану, придатного для використання у виробничому процесі.

Витрати на доставку сировини, матеріалів, комплектуючих і доведення їх до стану, придатного для використання у виробничому процесі обліковуються на аналітичному субрахунку “Транспортно-заготівельні витрати”, відкритому до синтетичного рахунку 201 “Сировина і матеріали”. При відпуску матеріалів у виробництво необхідно одночасно списати й частину транспортно-заготівельних витрат (ТЗВ). Для цього потрібно розрахувати коефіцієнт ТЗВ за формулою:

 

, (1)

 

де К_ТЗВ - коефіцієнт ТЗВ;

С_{ТЗВ поч} - сума транспортно-заготівельних витрат на початок періоду;

С_{ТЗВ поч} - сума транспортно-заготівельних витрат по придбаних матеріалах за звітний період;

М_поч - сума матеріалів на початок періоду (залишок);

М - сума матеріалів, які придбані за звітний період.

 

При обліку процесу виробництва здійснюється розрахунок фактичної собівартості виготовленої продукції. Фактична собівартість виготовленої продукції дорівнює: залишки незавершеного виробництва на початок звітного періоду “+” витрати на виробництво продукції у звітному періоді “-“ залишки незавершеного виробництва на кінець звітного періоду.

При обліку процесу реалізації визначається фінансовий результат. Схематично процес формування фінансового результату представлений на рисунку 1.

 

 

Д 90“Собівартість реалізації”К Д 79“Фінансовий результат”К Д 70 “Дохід від реалізації”К

Списується фактична Списується чистий дохід від реалізації

cобівартість продукції продукції (без непрямих податків)

Д 44“Прибуток (збиток)” К

Прибуток

Збиток

Рис. 1. Загальна схема процесу реалізації готової продукції

(товарів, робіт, послуг) і визначення фінансового результату.

Завдання до виконання:

1. За даними таблиці № 1 визначити які рахунки є активними, а які пасивними та скласти вихідний баланс за схемою:

 

Баланс підприємства “***” за станом на 31.12.200Х р.

Актив	Сума, грн.	Пасив	Сума, грн.
Основні засоби (10)	…	Статутний капітал (40)	…
…	…	…	…
Баланс	…	Баланс	…

!!! При складанні вихідного балансу обов’язково вказувати шифр бухгалтерського рахунку.

 

2. За даними таблиці № 1 відкрити синтетичні рахунки за схемою: