Классификация налогов в РФ: нормативно -правовая база.

 

Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется (классифицируется) на группы по определённым критериям, признакам, особым свойствам.

По способу изъятия налоги подразделяются на два вида:

-прямые и косвенные

К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения.

Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.

Бюджетное устройство государства определяет организацию бюджетной системы, включающую целостную совокупность бюджетов всех уровней. В федеративном государстве бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным уровнями. Исходя из критерия многоуровневости бюджетной системы, в которой аккумулируются налоговые доходы государства, в налоговом законодательстве широко распространение получила статусная классификация налогов. В Российской Федерации вся совокупность налогов и сборов подразделяется на три группы (вида): 1) федеральные; 2) региональные; 3) местные.

Федеральные налоги устанавливаются Федеральным собранием РФ (Государственная дума и Совет Федерации), действуют на всей территории России и взимаются по единым ставкам. К федеральным относятся следующие налоги и сборы:

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы на отдельные группы и виды товаров;

· налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций;

· налог на операции с ценными бумагами;

· таможенная пошлина;

· отчисления на воспроизводство минирально-сырьевой базы;

· платежи за пользование природными ресурсами (в том числе за загрязнённые окружающей природной среды и другие виды вредного воздействия);

· подоходный налог с физических лиц;

· налоги, служащие источником образования дорожных фондов, в том числе: налог на реализацию горюче- смазочных материалов, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение транспортных средств;

· транспортный налог;

· сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

· лицензионный сбор за право производства, розлива и хранения алкогольной продукции;

· лицензионный сбор за право оптовой продажи алкогольной продукции;

· гербовый сбор;

· государственная пошлина;

· налог с имущества, переходящего в порядок наследования.

Федеральные налоги являются основой формирования бюджетной системы РФ.

Федеральные налоги могут зачислятся как в федеральный, так и в региональные и местные бюджеты.

Региональными признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов РФ, утверждаемыми и вводимыми региональными законодательными (представительными) органами власти (областные советы, советы народных депутатов, областные думы и др.) Налоги субъектов РФ включают:

· налог на имущество предприятий;

· лесной доход;

· плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

· сбор на нужды образовательных учреждений (с юридических лиц).

Местные налоги и сборы имеют своей задачей создание стабильных источников доходов местных бюджетов. Местные налоги поступают, как правило, в местные бюджеты полностью. С этой целью в Бюджетном кодексе РФ предусмотрен ряд местных налогов, отнесенных к категории собственных налоговых доходов. К местным налогам относятся:

· налог на имущество физических лиц;

· земельный налог.

В настоящие время в налоговой системе РФ существенное место занимают как прямые, так и косвенные налоги.

Основную долю – более 50% доходов консолидированного бюджета составляют косвенные налоги. Доля прямых налогов составляет примерно 35%.

Нормативно- правовая база налогов – Налоговый кодекс РФ, ФЗ, законы субъектов и т.д.