Задача 2. Учет нематериальных активов, финансовых вложений

И ценных бумаг

 

8. Выполнены условия признания программного продукта (ПО) в качестве предназначенного для реализации. Первоначальная стоимость ПО 3600 д.е. Амортизация начисленная к моменту продажи - 1800 д.е. Переоценка ПО не производилась. Организация установила цену на ПО в сумме 1000 д.е. с учетом НДС (ставка 20%).Расходы на реализацию данного ПО не предусматриваются. Оформите и отразите в учете перевод ПО в число предназначенных для реализации и реализацию.

 

Таблица 2. Журнал хозяйственных операций

Номер операции	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
8.	Выполнены условия для признания ПО, предназначенного для реализации
8.1	Программный продукт признан предназначенным для реализации	04-выб
8.2	Списана накопленная амортизация нематериального актива		04-выб
8.3	Программный продукт переведен в состав долгосрочных активов, предназначенных для реализации по остаточной стоимости.		04-выб
8.4	Отражена сумма первоначального обесценивания ПО (1800 -1000=800)	91-4
8.5	Отражена сумма отложенного налогового актива (800*18%)

 

В связи с изменившиеся рыночными условиями с покупателем согласованна новая цена 2200 д.е. Последующий доход составил 1200 д.е. (2200 -1000 =1200). Программный продукт реализован за 2200 д.е. НДС 20 %.

Отразите в учете реализацию ПО.

 

Номер операции	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
	Продан программный продукт
8.6	Отражен последующий доход в пределах суммы накопленного обесценения ПО		91-1
8.7	Отражена сумма уменьшения отложенного налогового актива (800*0,18=144)
8.8	Программный продукт реализован по цене 2500 д.е с НДС. Признана выручка от реализации ПО.		91-1
8.9	Списана стоимость реализованного актива, по которой он числился на счете 47 (остаточная стоимость)	91-4
8.10	Начислен НДС	91-2
8.11	Отражен финансовый результат реализации ПО – прибыль	91-5

 

9. Организация приобрела депозитный сертификат сроком на 12 месяцев под 12% годовых. Покупная стоимость сертификата - 9000 д.е. Поступила сумма процентов за месяц по депозитам. Часть депозитов на сумму 5400 д.е. возвращена. Форма расчета - безналичный расчет. Отразите в учете покупку депозитного сертификата, поступление процентов и частичный возврат депозитов. Определите финансовый результат.

Номер операции	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
9.	Приобретен депозитный сертификат сроком на 12 месяцев (12% годовых)
9.1	Отражена покупная стоимость сертификата
9.2	Начислены проценты по депозитам за 1 месяц		91-1
9.3	Поступила сумма процентов по депозитам за 1 месяц
9.4	Возвращены депозиты частично
9.5	Отражено сальдо по счету 91	91-1	91-5
9.6	Отражен финансовый результат от приобретения депозитного сертификата за месяц – прибыль.	91-5

 

10. Организация приобрела акции на 6 месяцев. Номинальная стоимость акций - 2700 д.е. Начислены дивиденды за месяц в размере 20% от номинальной стоимости. Форма расчета - безналичный расчет. Отразите в учете приобретение акций, начисление дивидендов за месяц. Определите финансовый результат.

 

Номер операции	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
10.	Приобретены акции на 6 месяцев
10.1	Отражена покупная стоимость акций
10.2	Начислены дивиденды (20%)		91-1
10.3	Поступили дивиденды
10.4	Отражено сальдо по счету 91	91-1	91-5
10.5	Отражен финансовый результат за месяц от приобретения акций – прибыль	91-5

 

11. Организация получила от другого предприятия ссуду сроком на 1 месяц на сумму 18 000 д.е. Стоимость пользования ссудой - 10% полученной суммы. В конце месяца перечислена задолженность по ссуде и по процентам. Форма расчета - безналичный расчет. Отразите в учете получение ссуды, ее возврат и уплату процентов по ссуде. Определите финансовый результат.

 

Номер операции	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
11.	Получена ссуда от другого предприятия сроком на 1 месяц
11.1	Зачислена сумма полученной организацией ссуды
11.2	Отражена задолженность по процентам	91-4
11.3	Перечислена сумма задолженности по ссуде и процентам
11.4	Отражено сальдо по счету 91	91-5	91-4
11.5	Отражен финансовый результат за месяц – убыток		91-5

 

12. Организация по номинальной стоимости за 16 200 д.е. приобрела акции сроком на 10 лет. Дивиденды по акциями составляют 6% годовых. Начислены дивиденды по акциям за 1 месяц. Поступили дивиденды по акциям за 1 месяц. Форма расчета - безналичный расчет. Отразите в учете приобретение акций, поступление дивидендов по ним за 1 месяц.

Определите финансовый результат.

Номер операции	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
12.	Приобретены акции на 10 лет. Дивиденды 6% годовых.
12.1	Отражена покупная стоимость приобретенных акций
12.2	Начислены дивиденды по акциям за 1 месяц		91-1
12.3	Поступили дивиденды по приобретен­ным акциям за 1 месяц
12.4	Отражено сальдо по счету 91	91-1	91-5
12.5	Отражен финансовый результат за месяц – прибыль	91-5

 

13. Организация приобрела облигации на сумму 13 500 д.е. сроком на 1 год. Оплата произведена с расчетного счета. Доход по приобретенным облигациям за год составляет 1% номинальной стоимости. По истечении месяца начислен доход по облигациям за месяц. Сумма дохода по облигациям поступила на расчетный счет.

Отразите в учете приобретение облигаций, поступление дохода по ним за 1 месяц. Определите финансовый результат.

 

Номер операции	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
13.	Приобретены облигации на 1 год
13.1	Отражена номинальная стоимость приобретенных облигаций
13.2	Начислен доход по облигациям (1%) за 1 месяц		91-1	11,25
13.3	Поступил доход по облигациям за 1 месяц			11,25
13.4	Отражено сальдо по счету 91	91-1	91-5	11,25
13.5	Отражен финансовый результат за месяц – прибыль	91-5		11,25

 

Сквозной пример

Задача 3. Учет материалов

14. Организация приобрела у субъекта хозяйствования партию материалов, стоимость которых по покупным ценам составила 169 200 д.е. без учета НДС. Ставка НДС - 20%. Согласно договору доставка груза осуществляется транспортом поставщика и ее стоимость включена в покупную стоимость материалов. В ходе контроля поступивших материалов было выявлено, что часть из них - некачественные, а часть не соответствует ассортименту, определенному условиями договора. Некачественные материалы на сумму 4500 д.е. и материалы, не соответствующие условиям договора, на сумму 13 500 д.е. возвращены поставщику. Произведена оплата фактически поступивших материалов с учетом возвратов. Поступившие материалы оприходованы по учетным ценам на сумму 144 000 д.е.

Показано превышение фактической стоимости материалов над учетными ценами. Расчет - безналичный. Отразите в учете покупку материалов, возвраты материалов поставщику. Произведите расчет с поставщиком и оприходуйте материалы по учетным ценам.

Показано превышение фактической стоимости материалов над учетными ценами. Расчет - безналичный. Отразите в учете покупку материалов, возвраты материалов поставщику. Произведите расчет с поставщиком и оприходуйте материалы по учетным ценам.

 

Номер операции	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
14.	Акцептован счет поставщика. Поступили материалы
14.1	Отражена стоимость поступивших от поставщика материалов по покупным ценам (с учетом доставки грузов транспортом поставщика)
14.2	Учтен НДС, подлежащий уплате по­ставщику за материалы
14.3	Возвращены поставщику некачественные материалы
14.4	Учтен НДС по возвращенным некаче­ственным материалам
14.5	Возвращены материалы поставщику из-за несоответствия ассортимента условиям договора
14.6	Учтен НДС по возвращенным материалам из-за несоответствия ассортимента условиям договора
14.7	Оплачены фактически поступившие материалы с учетом возвратов поставщику
14.8	Оплачен НДС по поступившим материалам
14.9	Оприходованы материалы, поступившие от поставщика, по учетным ценам
14.10	Отражено превышение фактической себестоимости материалов над учетными ценами
14.11	Зачтен НДС по поступившим материалам

 

 

15. В течение месяца списаны материалы по учетным ценам. Затраты отнесены на соответствующие статьи расходов:

на производство изделия А - 54 000 д.е.;

на производство изделия Б - 45 000 д.е.;

на цеховые нужды - 16 200 д.е.;

на общехозяйственные нужды - 18 000 д.е.;

на расходы по реализации продукции (маркетинговой службы)-10 800 д.е.

Отразите в учете списание материалов.

 

Номер операции	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
15.	В течение месяца списаны материалы по учетным ценам. Затраты отнесены на соответствующие статьи расходов
15.1	На производство изделия А	20/А
15.2	На производство изделия Б	20/Б
15.3	На цеховые нужды
15.4	На общехозяйственные нужды
15.5	На расходы по реализации продукции (маркетинговой службы)
15.6	Итого

 

16. Списано превышение фактической себестоимости материалов над учетными ценами. Затраты отнесены на соответствующие статьи расходов:

на производство изделия А - 2700 д.е.;

на производство изделия Б - 2250 д.е.;

на цеховые нужды - 810 д.е.;

на общехозяйственные нужды - 900 д.е.;

на расходы по реализации продукции (маркетинговой службы) - 540 д.е.

Отразите в учете списание превышения фактической себестоимости.

 

Номер операции	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
16.	Списано превышение фактической себестоимости материалов над учет­ными ценами. Затраты отнесены на соответствующие статьи расходов
16.1	На производство изделия А	20/А
16.2	На производство изделия Б	20/Б
16.3	На цеховые нужды
16.4	На общехозяйственные нужды
16.5	На расходы по реализации продукции (маркетинговой службы)	44/1
	Итого

 

17. Организация приобрела у субъекта хозяйствования партию материалов, стоимость которых по покупным ценам составила 90 000 д.е. без учета НДС. Поступившие материалы оплачены с расчетного счета. Для перевозки материалов привлечена транспортная организация, стоимость услуг которой составила 9000 д.е. без учета НДС. Ставка НДС 20%. Форма расчетов - безналичный расчет. Отразите в учете приобретение материалов. Произведите расчет с поставщиком и транспортной организацией.

 

Номер операции	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
17.	Акцептован счет поставщика. Поступили материалы
17.1	Отражена стоимость материалов по покупным ценам
17.2	Учтен НДС. подлежащий уплате поставщику за материалы	18/3
17.3	Оплачены поступившие материалы с НДС
17.4	Начислено транспортной организации за перевозку материалов
17.5	Учтен НДС, подлежащий уплате транспортной организации	18-3
17.6	Оплачены услуги транспортной организации по перевозке материалов с НДС
17.7	Зачтен НДС по поступившим материалам

 

18. В организацию поступили материалы от подотчетного лица на сумму 3813,6 д.е. без учета НДС. Ставка НДС - 20%. Расчет с подотчетным лицом производится через кассу. Отразите в учете поступление материалов от подотчетного лица. Произведите расчет с подотчетным лицом.

Номер операции	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
18.	Поступили материалы от подотчетного лица
18.1	Отражена стоимость поступивших материалов			3813,6
18.2	Учтен НДС по поступившим материалам			762,7
18.3	Выдано из кассы подотчетному лицу			4576,3
18.4	Отражен уплаченный НДС по отчету подотчетного лица			762,7

19. Организация продает ранее приобретенные материалы. На основании договора отпускная цена материалов составила 34000 д.е. с учетом налогов из выручки. Ставка НДС - 20%. Балансовая стоимость материалов – 27000 д.е. Затраты на реализацию материалов составили 900 д.е. Форма расчетов - безналичный расчет. Отразите в учете продажу материалов, расходы по реализации, поступление выручки. Определите финансовый результат.

 

Номер операции	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
19.	Проданы материалы
19.1	Отражена балансовая стоимость проданных материалов	90-10
19.2	Оплачены расходы по реализации материалов (брокерские услуги)	90-10
19.3	Поступила выручка от реализации материалов по отпускным ценам		90-7
19.4	Начислен НДС от реализации материалов	90-8		5667,8
19.5	Результат от реализации материалов – убыток	90-11		432,2

 

Счет 90
Номер операции	Сумма по дебету	Номер операции	Сумма по кредиту
		Сальдо на начало
19.1		19.3
19.2		Оборот по Кт
19.4	5667,8
Оборот по Дт	33567,8
		Сальдо на конец	432,2

 

20. Организация получила безвозмездно от сторонней организации материалы, стоимость которых по оценке комиссии 7200 д.е. Материалы оприходованы на склад. Отразите в учете поступление материалов и их оприходование на склад.

 

Номер операции	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
20.	Получены в январе материалы безвозмездно
20.1	Оприходованы безвозмездно полученные материалы от сторонней организации
20.2	Материалы использованы в производстве в январе на изделие А	20 /А
20.3	Материалы использованы в производстве в январе на изделие Б	20 /Б
20.4	Отражена стоимость этих материалов в составе прочих доходов по текущей деятельности		90-7
20.5	Отражен финансовый результат – прибыль	90-11

 

21. Организация по договору дарения передает субъекту хозяйствования материалы. Стоимость материалов без учета НДС составляет 4500 д.е. Ставка НДС 20%. Отразите в учете передачу материалов по договору дарения. Определите финансовый результат

 

Номер операции	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
21.	Переданы материалы безвозмездно
21.1	Отражена стоимость переданных материалов	90-8
21.2	Учтена сумма НДС к уплате	90-8
21.3	Отражен финансовый результат от безвозмездной передачи материалов		90-11

 

22. Списаны материалы на общехозяйственные нужды на сумму 31 500 д.е. Отразите в учете списание материалов.

 

Номер операции	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
22.	Списаны материалы на общехозяйственные нужды

 

23.Списаны запасные части на ремонт легкового автомобиля заводоуправления на сумму 12000 д.е. Отразите в учете списание запасных частей.

 

Номер операции	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
23.	Списаны запасные части на ремонт легкового автомобиля

Сквозной пример