Нормирование оборотных средств оао «чебоксарский агрегатный завод»

 

Нормируемые оборотные средства - оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность производства и способствуют эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, готовая продукция на складе. Денежные средства, отгруженная продукция, дебиторская задолженность относятся к ненормируемым оборотным средствам.

Перед группировкой оборотных средств по материально-вещественному содержанию (на производственные запасы, незаконченную продукцию, готовую продукцию и товары, денежные средства, расчеты и прочие активы) целесообразно провести анализ наличия состава и структуры активов предприятия.(табл.2.2).

 

Таблица 2.2

Наличие и состав активов предприятия ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» за 2012 – 2013 гг.

(тыс.руб)

Активы	Года	Доля в общей сумме активов(%)	Отклон(+/-)	Темп измен(%)
		2012г	2013г
Всего активов (итог баланса)	5 044 885	7 338 445			2 293 560	-
Внеоборотные активы (итог 1 - го раздела актива)	4 352 448	6 559 373	86,3	89,4	2 206 925	3,1
Оборотные активы (итог 2-го раздела актива)	692 437	779 072	13,7	10,6	86 635	-3,1

По данным таблицы 2.2 видно, что общая сумма средств предприятия увеличилась на 2 293 560 тыс. руб. и составила 7 338 445 тыс. руб. Удельный вес внеоборотных активов предприятия увеличился в 2013 году на 3,1% и составил 89,4 %. Доля оборотных же активов немного уменьшилась и составила в 2013 г.10,6 % против 2012 г., когда доля оборотных активов составляла 13,7%. Данный анализ показывает общие изменения в активах предприятия.

Для объяснения снижения и увеличения величины оборотных средств даем общую оценку изменений в наличии и структуре оборотных средств по важнейшим группам на основе оценки отклонений абсолютных и относительных показателей. Проанализируем структуру оборотных средств предприятия.(табл.2.3).

Таблица 2.3

Анализ и состав структуры оборотных средств ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» за 2012 – 2013 гг.

Оборотные средства	Года	Отклонен (+/-)	Темп измин(%)	Доля в общей сумме ОбС
Материальные оборотные средства
Производственные запасы				16,8	18,5	35,3
МБП		-	-18666	-2,7	2,7	-
Затраты в незавершенном производстве				0,9	1,0	1,9
Готовая продукция и товары для перепродажи			-1034	-0,4	2,3	1,9
Товары отгруженные			-6550	-1,0	1,5	0,5
Расходы будущих периодов			-18472	-2,7	2,9	0,2
НДС по приобретенным ценностям				-0,5	6,5	6,0
ИТОГО				10,5	35,3	45,8
Дебиторская задолженность			-8239	-7,9	61,4	53,5
Расчеты с дебиторами за товары и услуги				-5	47,7	42,7
Расчеты с прочими дебиторами				-0,2	3,8	3,6
Авансы выданные				-2,7	9,9	7,2
Денежные средства			-17510	-2,58	3,301	0,721
Краткосрочные финансовые вложения					0,001	0,001
Денежные средства в кассе				1,2	1,9

 

Продолжение табл.2.3

Денежные средства на р/с				1,38	1,4	0,02
Прочие денежные средства
Оборотные средства				-

В таблице 2.3 приведена структура оборотных средств. Ее изучение говорит о том, что материальные оборотные средства составляли в 2012 году 35,3 %, дебиторская задолженность - 61,4 % денежные - 3,3 %.Следует обратить внимание на низкий удельный вес денежных средств в составе оборотных и на большое отвлечение средств в дебиторскую задолженность покупателей. Большую долю в материальных средствах занимают производственные запасы - они составляют 18,5 % в 2012 году и 35,3% в 2013 году. В 2013 г. снизился удельный вес по статье "Расходы будущих периодов" на 2,7% и составляет 0,2% оборотных средств. Более высокий уровень данной статьи в 2012 году объясняется расширением производства. В 2013 году произошли некоторые изменения: доля материальных оборотных средств увеличилась на 10,5% и составила 45,8%, удельный вес дебиторской задолженности уменьшился на 7,9% и составил 53,5%, и снизилась доля денежных средств до 0,7%.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Для анализа структуры дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 2.4.

 

Таблица 2.4

 

Анализ структуры дебиторской задолженности ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» за 2012 – 2013 гг.

Показатели	Года	Отклонение (+/-)	Темп измен(%)
Дебиторская задолженность, ВСЕГО			-8239	-
Краткосрочная
в том числе просроченная
Из нее длительностью свыше 3 месяцев
Долгосрочная
Из стр.220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

По данным таблицы 2.4 видно, самый большой показатель краткосрочная дебиторская задолженность. В 2013 г. она увеличилась на 34 792 тыс. руб. и составила 390 426 тыс. руб. Доля просроченной дебиторской задолженности также велик, и также в отчетном году наблюдается ее рост. Доля сомнительной дебиторской задолженности увеличилась почти в два раза и составила в отчетном году 26 233 тыс. руб. Рост уровня этого показателя говорит об ухудшении качества дебиторской задолженности.

Следующий этап анализа - провести оценку ликвидности, под которой понимается возвратность долгов предприятию. Для этого рассчитаем следующие показатели:

1.среднюю величину дебиторской задолженности:

2012 = (518 860+424 898) /2=471 79 тыс. руб.

2013 = (369 727 + 416 659) /2 = 393 193 тыс. руб.

2. коэффициент оборачиваемость дебиторской задолженности:

2012 = 2 804 331/471 879 = 5,94

2013 = 8 139 887/393 193 = 20, 7

3.период погашения дебиторской задолженности:

2012 = 360/5,94 = 60,6 дней, П Д.З. 2009 = 360/20,7 = 17,4 дней

4. доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных средств:

2012 = 424 898/692 437 * 100% = 61%

2013 =416 659/779 072 * 100% = 54%

5. доля сомнительной дебиторской задолженности в общей ее сумме:

2012 = 14 093/424 898*100% = 3,3%

2013 = 26 233/424 898*100% = 6,2%

Анализируя полученные данные на предприятии, можно сказать, что показатель ликвидности дебиторской задолженности, то есть коэффициент оборачиваемости увеличился в отчетном периоде почти в 3,5 раза и составил 20,7 оборотов. Соответственно, период возврата дебиторской задолженности уменьшился на 43 дня и в 2013 г. этот показатель равен 17,4 дней. Произошло также некоторое снижение доли дебиторской задолженности в текущих активах: в 2013 г. - 54% против 2012 г., когда этот показатель составлял 61%. Данное снижение несет положительные тенденции и говорит о хорошей кредитной политике по отношению к покупателям.

Следующим этапом анализа состава и структуры оборотных средств является анализ состава и структуры запасов предприятия.

1. средняя величина запасов:

2012 = (90 736 + 199 728) /2 = 145 232 тыс. руб.;

2013 = (199 728 + 310 378) /2 = 255 053 тыс. руб.;

2. коэффициент оборачиваемости запасов:

2012 = 1 789 300/145 232 = 12,3;

2013 = 3 846 755/255 053 = 15,1;

3. срок хранения запасов:

2012 = 360/12,3 = 29 дней;

2013 = 360/1.5,1= 24 дня;

Приведенные данные свидетельствуют об ускорении оборачиваемости запасов, а, следовательно, о повышении деловой активности предприятия. Коэффициент оборачиваемости запасов в 2013 году увеличился до 15,1, а в 2012 году он составлял 12,3. В связи с этим в отчетном году уменьшился срок хранения запасов с 29 дней в 2012 г. до 24 дней. Это хороший показатель, так как говорит о том, что на предприятии не накапливаются излишние, неходовые, залежалые материальные ценности, вследствие чего замедляется их оборачиваемость. Для оперативного управления запасами делается более детальный анализ их оборачиваемости по каждому виду.

В Приложении Б показан Анализ движения денежных средств ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» за 2012 – 2013 гг. Таким образом, увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в заемных средствах.

Движение денежных средств рассматривается по основным видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.

Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан в первую очередь с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков; отток - с уплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной платы работникам, производственным отчислениям в фонды социального страхования и обеспечения. С текущей деятельностью предприятия связана также выплата По полученным данным Приложения Б можно сделать следующие выводы.

Увеличение денежных средств было обеспечено за счет текущей деятельности в 2011 году, и за счет текущей и инвестиционной деятельности в 2012 году. В 2012 году по текущей и инвестиционной деятельности приток денежных средств превышал отток, и общий приток денежных средств составил 314 685 тыс. руб. (275 987 + 38 698). В 2013 году ситуация изменилась: если по текущей деятельности приток денег также превышал отток на сумму 574 067 тыс. руб., то по инвестиционной деятельности ситуация прямо противоположная - отток денежных средств превысил приток на 187 737 тыс. руб.

Анализируя текущую деятельность предприятия, видно, что наибольший удельный вес в структуре притока денег занимают прочие поступления и составляют в 2012 г. - 99,49%, в 2013 г. - 93,1%.

В структуре оттока большую долю составляет оплата приобретенных товаров, работ, услуг - величина этого показателя в 2012 г. равна 64,7%, а в 2013 г. - 74,7%. Прочие отчисления (перечисления в профком, выдача ссуды за счет жилищного фонда, перечисления благотворительной помощи, выплата дивидендов) составляют в 2013 г.13,2 %, в 2013 г. - 8,6 %.

По данным инвестиционной деятельности анализируемого предприятия в 2012 г. приток превышал отток средств на сумму 38 698 тыс. руб., а в 2013 г. за счет роста оплаты приобретенных товаров, работ, услуг, а также за счет выдачи авансов и оплаты машин, оборудования и транспортных, средств отток превысил приток, денежных средств на 187 737 тыс. руб.

По финансовой деятельности в 2012г. и 2013г. поступления денежных в полном размере использовались на различные выплаты и перечисления. Совокупное увеличение денежных средств за анализируемые периоды составило: в 2012 году 314 685 тыс. руб., в 2013 году 386 330 тыс. руб. Денежные средства в ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» за 2012 – 2013 гг. использовались на развитие и совершенствование производства и на финансирование затрат по капитальным вложениям.

Таким образом, по результатам проанализированных данных можно сделать выводы, что приток денежных средств предприятия в большей степени обеспечивается текущей деятельностью.

В данном разделе была рассмотрена и проанализирована структура оборотных средств предприятия, а также частично проведен анализ наиболее значимых элементов оборотных средств, таких как дебиторская задолженность, запасы и денежные средства. В целом анализ показал, что произошло улучшение использования дебиторской задолженности и увеличился коэффициент оборачиваемости запасов, что говорит о улучшении деловой активности предприятия.

(получение) процентов по кредитам.