Статья 170. Льготы по налогу на прибыль

1. От уплаты налога на прибыль освобождаются:

инвестиционные пенсионные фонды;

организации, осуществляющие реабилитацию инвалидов;

образовательные учреждения;

предприятия общественных объединений инвалидов;

религиозные организации;

сельскохозяйственные предприятия;

международные, межправительственные, межгосударственные организации, за исключением дохода, получаемого ими от предпринимательской деятельности.

Данное освобождение не распространяется на прибыль, получаемую от реализации подакцизных товаров, а также на отдельные виды доходов, указанных в частях 2 и 3 статьи 172 настоящего Кодекса.

Лица, указанные в настоящей части, если они являются юридическими лицами частной формы собственности (кроме лиц, осуществляющих деятельность в соответствии с Законом Туркменистана "Об углеводородных ресурсах"), освобождаются от уплаты налога на доход по ставке, установленной частью 4 статьи 172 настоящего Кодекса.

2. Налогооблагаемая прибыль (доход) уменьшается на сумму:

прибыли, полученной от деятельности в области образования;

прибыли, полученной юридическими лицами, занятыми в производстве сельскохозяйственной продукции, от реализации такой продукции, за исключением продукции, прошедшей промышленную переработку;

прибыли, полученной от оказания услуг по приему туристов, включая их размещение, общественное питание, предоставление индивидуальных бытовых и лечебно-оздоровительных услуг, организацию развлечений (кроме игорного бизнеса), оказываемых субъектами национальных туристических зон на территории, этих зон, - в течение первых 15 лет с момента сдачи в эксплуатацию соответствующих объектов;

прибыли, полученной юридическими лицами от реализации произведенного ими мяса домашней птицы и перепелов (их пищевых и непищевых субпродуктов), а также продукции их переработки, - в течение первых трех лет с момента регистрации инвестиционного проекта;

прибыли, полученной от производства протезно-ортопедических изделий и специальных транспортных средств для инвалидов.

3. Налогоплательщики должны вести отдельный учет прибыли, освобождаемой от налога на прибыль. При невозможности определения отдельных элементов вычетов, необходимых для исчисления такой прибыли, они могут быть определены с использованием соотношения дохода от реализации товаров (работ, услуг), принимаемого для исчисления льгот, к общей сумме валового дохода от реализации товаров (работ, услуг).

Статья 171. Налоговая база

1. Налоговой базой для налога на прибыль является налогооблагаемая прибыль за отчетный (налоговый) период, уменьшенная на сумму льгот, установленных статьей 170 настоящего Кодекса.

Налоговая база для налога на прибыль определяется по итогам каждого отчетного периода с нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

2. Налоговая база по доходам, полученным от участия в товариществе, определяется с учетом следующих особенностей.

Ведение учета доходов и расходов товарищества для определения налогооблагаемой прибыли может возлагаться на одного из участников, являющегося резидентом Туркменистана. Такой учет ведется раздельно от деятельности, не осуществляемой в составе товарищества.

При определении налоговой базы в составе вычетов, учитываемых для определения прибыли, облагаемой налогом, не учитываются расходы, понесенные участником товарищества для целей совместной деятельности, если в договоре товарищества предусматривается распределение прибыли (убытков).

3. Налоговая база по отдельным видам доходов, облагаемым по разным ставкам налога, учитывается раздельно и определяется в соответствии с настоящей статьей.

Доходы, получаемые в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки в соответствии со статьями 36 и 150 настоящего Кодекса.

4. Налоговой базой по доходам в виде дивидендов и других средств от долевого участия в других юридических лицах являются начисленные суммы таких средств, источником которых является Туркменистан, без уменьшения их на сумму вычетов.

5. По доходам, получаемым от игорной деятельности, налог на доход устанавливается в виде фиксированной величины, исчисляемой в зависимости от количества игровых автоматов (игровых столов), количества посадочных мест или площади помещения, используемого для этой деятельности, в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса.

6. Налоговой базой для юридических лиц частной формы собственности (кроме лиц, осуществляющих деятельность в соответствии с Законом Туркменистана "Об углеводородных ресурсах") является сумма валового дохода, определяемого в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, без уменьшения его на сумму вычетов (за исключением вычетов, установленных пунктами "б", "в" и "д" части второй статьи 154 настоящего Кодекса).

В указанный доход не включается:

доход, полученный юридическими лицами, занятыми в производстве сельскохозяйственной продукции, от реализации такой продукции, за исключением продукции, прошедшей промышленную переработку;

доход, полученный юридическими лицами от реализации произведенного ими мяса домашней птицы и перепелов (их пищевых и непищевых субпродуктов), а также продукции их переработки, - в течение первых трех лет с момента регистрации инвестиционного проекта;

доход, полученный от производства протезно-ортопедических изделий и специальных транспортных средств для инвалидов.

7. Налоговая база подлежит корректировке в случаях, установленных статьей 35 настоящего Кодекса.

Статья 172. Ставки налога

1. Ставки налога на прибыль устанавливаются в размере:

8 процентов - для юридических лиц - резидентов Туркменистана (кроме юридических лиц, уставный фонд которых полностью принадлежит государству, и лиц, осуществляющих деятельность в соответствии с Законом Туркменистана "Об углеводородных ресурсах" - в части прибыли от этой деятельности и относящихся к ней внереализационных операций);

20 процентов - для других юридических лиц.

2. Ставка налога на доходы в виде дивидендов и других средств от долевого участия в других юридических лицах устанавливается в размере 15 процентов.

3. По доходам, получаемым от игорной деятельности, устанавливаются следующие ставки:

за каждый игровой автомат - 150 тыс. манатов за день;

за каждый игровой стол - 1850 тыс. манатов за день;

за каждое посадочное место - 35 тыс. манатов за день, или

за каждый квадратный метр помещения, используемого для этой деятельности, - 15 тыс. манатов за день, или

за каждую кассу приема платежей - 190 тыс. манатов за день.

Если при осуществлении отдельного вида игорной деятельности могут быть применены различные ставки налога, то применяется ставка налога, приводящая к наибольшей сумме налога.

4. Ставка налога на доходы юридических лиц частной формы собственности (кроме лиц, осуществляющих деятельность в соответствии с Законом Туркменистана "Об углеводородных ресурсах") устанавливается в размере 2 процентов.