Показатели эффективности налогообложения для государства

§ Сумма налоговых поступлений в бюджет страны, изменение (уменьшение или прирост) поступлений налогов;

§ Доля налоговых поступлений в доходах бюджета;

§ Налоговое бремя (нагрузка) на ВВП, на ВРП, отраслей;

§ Потери налоговых сумм от предоставления налоговых льгот по видам налогов и по видам бюджета;

§ Изменения макроэкономических показателей по стране в целом и по отдельным регионам (ВВП, темп роста производства, рентабельность и др.);

§ Динамика изменения количества и структуры налогоплательщиков;

· Налоговая задолженность

36. Общеэкономические:

o Целенаправленность;

o Системность:

o Эффективность.

o Рациональность.

o Законность..

37. Управленческие принципы налогового планирования

o Осмотрительность..

o Единство планов.

o Непрерывность.

o Гибкость плана.

o Точность плана.

o Конфиденциальность.

 

38. Этапы налогового планирования деятельности хозяйствующего субъекта

1. Выбор сферы бизнеса;

2. Выбор места;

3. Выбор организационно-правовой формы – ЗАО, ОАО, ООО, ПБЮЛ, ГУП.

в текущей деятельности предприятия

4. Текущее налоговое планирование;

5. Выбор направления размещения – прибыли, активов, капитала, инвестиций;

6. Контроль, анализ и оценка эффективности.

 

39. Государственное налоговое прогнозирование и планирование.

Государственное налоговое прогнозирование – комплексный процесс определения суммы налоговых доходов бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов для выполнения экономических, политических и социальных задач государства.

Основная задача:

Для государства – определение экономически обоснованного размера поступлений налогов в бюджет на заданный период.

Для налогоплательщика – определение объема налогов, подлежащих уплате конкретным налогоплательщиком.

Задачи:

1. Формирование налогового законодательства;

2. Построение налоговой системы исходя из конкретной социально-экономической ситуации;

3. Определение экономически обоснованного размера и структуры налоговых доходов в бюджете;

4. Установление объектов налогообложения и состава налоговой базы;

5. Разработка размера налоговых льгот.

Цель - обеспечение качественных и количественных показателей программы социально-экономического развития страны исходя из разработанных и принятых налоговых законов.

Этапы:

1. Оценка хозяйственной ситуации в экономике;

2. Оценка перспектив экономического развития;

3. Выработка концепции налогообложения;

4. Выработка схем налогообложения и их нормативное оформление;

5. Разработка и утверждение налоговых доходов в бюджете.

Виды:

Оперативное – МинФин РФ, финансовые органы СРФ, ФНС РФ;

Краткосрочное (год) и среднесрочное (3 года) – МинФин РФ, финансовые органы СРФ и МО, ФНС РФ, МинЭконРазвития РФ.

Долгосрочное (до 2020 г.) – МинЭконРазвития.

 

Пути и факторы оптимизации налогового менеджмента налогоплательщика.

3 пути оптимизации:

· нелегальный, т.е. уклонение от уплаты налогов на основании сознательного использования уголовного наказуемых методов учета доходов и имущества и намеренного искажения бух. отчетности;

· легальный, основанный на корректировке хаз. деятельности и методов ведения учета и использования возможностей, предоставляемых законодательством;

· полулегальный, использующий пробелы в законодательстве

 

Факторы:

Внешние:

1. налоговая юрисдикция территории регистрации налогоплательщика и места ведения деятельности;

2. организационно – правовая форма ведения бизнеса;

3. вид экономической деятельности налогоплательщика;

4. определение состава учредителей и порядка формирования УК;

5. разработка стратегии развития бизнеса;

6. определение статуса организации;

7. система налогообложения.

внутренние:

1. учетная политика организации;
2. разработка контрактных схем при осуществлении сделок;
3. определение структуры активов, подлежащих налогообложению;
4. создание подразделений налогового планирования в организации;
5. налоговые льготы.