Вычет может быть применен 2–мя способами

- по итогу периода, подача декларации

- в рамках налогового периода, предоставление документов налоговому агенту, который удерживает налог от ФЛ

Док-ты подтверждающие право на вычет.

Профессиональные НВ

1. применяются ИП, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусы – вычет, в размере тех средств, которые потрачены для ведения своей деятельности.

доход - 1 млн.рублей

затраты –

При определении относимых расходов, учитывается гл.25 Налог на прибыль. если нет возможности подтвердить расходы – то применяется фиксированный вычет 200 тыс.

2. вычет предоставляется ФЛ, которые оказывают услуги по гражд-прав. д/г – расходы, которые понесли на оказание этих услуг

собственник дачи нанимаете ФЛ.

3. предоставляется лицам, создавшим худож.произведения и получающие за это вознаграждение. вычет предоставляется в размере затрат, понесенных. ст.221 НК – если нельзя подтвердить затраты

 

Порядок исчисления уплаты налога. Подача налоговой декларации.

- налоговый агент

- налогоплательщик

если доход ФЛ возникает в рез-те отношений с налоговым агентом – налог исчисляется, удерживается и перечисляется в казну - налоговым агентом! основание возникновение налогового значение не имеет – гражд-правовое, трудовое

налоговые агенты – рос.орг-ции, ИП, обособленные подразделения иностранных орг-ций на территории РФ, адвокаты, нотариусы и иные лица, от отношений с которыми возникает доход ФЛ.

 

Лица Сами уплачивают:

- лица, доход который возник от иных субъектов, не признаваемых налоговыми агентами (Дача, 2 ФЛ, нанимает)

- лица которые в рамках налогового периода реализовали принадлежащее иму-во - Продали машину, если более 3-х принадлежит, то подавать не нужно декларацию

- лица, получившие авторское вознаграждение

- лица, получившие выигрыш от лотерей

- от резидентов, доход который они получают за пределами РФ

- лица, которые получили доходы, в рамках дарения, если они подлежат налогообложению

 

ЗАДАЧА!

Иванов выдал Петрову доверенность на продажу участка дачного дома. Дом принадлежал Иванову в течении 2-х лет. Петров действуя по Д, заключил д/г к-п и получил от покупателя наличные ден.средства. Петров с денежными средствами скрылся.

Возникло ли у кого нибудь из субъектов нал.обязанности НДФЛ, если да, то в каком размере должны уплатить?

ЗАДАЧА!

В рамках 2013 года Ивановым получен доход в размере 240 тыс.рублей, также получены дивидентные выплаты по акциям гос нефти – 15 000, также Иванов в этом периоде продал комнату за полтора млн рублей, принадлежала в течении полутора лет.

Иванов приобрел 2-х квартиру – 4,5 млн.рублей

Е детей. 1 ребенок в возрасте – 14 лет обучается в частной школе, налог уплаченный 15 000

2 ребенок – 19 лет, студент УрГЮА, 60 000 тыс за семестр

По итогам нал.периода, посчитать налоговую базу и определить сумму налога подлежащей выплате

 

возлагается на ИП, адвокатов, учредивших адвок.кабинеты, нотариусов, на всех лиц, которые сам-но уплачивают налог

декларация подается до конца истекшего года (30 апреля 2014 года)

 

НДС

федеральный, косвенный налог. Взимается в большинстве стран, называется по разному.

Налогоплательщик:

- Юрид.плательщик – состоит в правоотношении с гос-вом

- фактический плательщик - ограниченная роль, приобретает товар и передает налог продавцу товара (юр.плательщику)

свойство перелагаемости – п.1 ст.168 НК. Закон разрешает юр.плательщику при продаже товара переложить налог, дополнительно к цене товара на покупателя продукции.

Элементы:

Ø Налогоплательщик

1) организации

2) ИП

3) лица признаваемые плательщиками таможенного союза

 

Ø Объект налогообложения

1) реализация товаров, работ и услуг

2) ввоз товаров на таможенную территорию таможенного союза

3) выполнение налогоплательщиком строительно-монтажных работ для своих нужд

4) передача товаров, выполнение работ, оказания услуг для собственных нужд налогоплательщика, расходы по которым не учитываются при исчислении налога на прибыль

 

рис. 1

п. 1 ст.168

 

Налоговые ставки

1. 18 % если иное не предусмотрено

2. 10 % - пониженная ставка, применяется к большинству товаров для населения (основные продукты питания, лекарства, канцелярия. некоторая одежда)

3. 0 % - специфична, основное предназначение – «очистка» освобождение реализуемого товара от налоговой нагрузки в виде НДС (при вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ)