Понятие нал. Системы. Принципы НО

Понятие нал.системы. Принципы НО

Нал. система – это совокупность действ-их в данный момент, в конкретном гос-ве существенных условий НО(система нал.законод., принципы нал.полит., порядок уст-ния нал-ов, СП-бы взимания налогов). Осн.факторами, влияющими на структуру нал. системы, явл. ур-нь эк-го раз-ия страны, общ-но – эко-ое устройство (сочетание рынка и государства), господствующая в общ-ве эк-ая доктрина(нейтр-сть или активное вмеш-во в эк-ку страны), гос-ное устройство (федеративное или унитарное гос-во). С 1991г. форм-ся. нал.сист.РБ. Нал.сист.РБ – это двухуровневая система, т.е. нал. и сб. поступают в респ-ский и местные бюджеты, которые по составу и механ-му взымания нал. и сб. приближ. к междунар.стандартам. Недостатки нал.сист.РБ: высокий уровень НО субъектов хоз-ния; нестаб-сть, несвоевр-сть выхода актов нал.закон-ва; не высокая роль местных нал. и сб. Осн. напр-ми соверш-ия нал. сист.РБ: улучшение нал. структуры за счет постепенного пов-ия доли прямых налогов; снижение нал-ой нагрузки; упрощение сист. нал-го администрирования;ориентация методов нал-го рег-ния на создание инновационной эк-ки и устойчивый рост. Принципы НО: 1.Общенациональные(классические): принцип справ-ти всеобщность НО и равном-ть распред-ния налога м/д гражд-ми соразмерно их доходам. Принцип определенности требует, чтобы способ, сумма и вр. платежа были точно заранее известны плат-ку. Принцип удобства Н должен взиматься в такое вр. и таким спос-ом, которые наиболее удобны для плат-ка. Принцип экономии сокр-ие издержек взимания Н, рац-ции системы НО.

2. внутринациональные принципы: Эк-кие принципы: хозяйственная независимость; справедливость; соразмерность. К правовым (юридическим) принципам: принцип нейтральности; принцип уст-ия налогов законами;

принцип наличия всех эл-ов налога в нал.законе;

принцип сочетания интересов гос-ва и др. субъектов нал-ых отн-ий. О рганизационные принципы: принцип единства нал. сист.;

принцип стабильности; принцип эластичности; принцип простоты, ясности; принцип множественности; принцип гармонизации НО с др. странами.

Нал.льготы:понятие, виды,особ-ти прим-ия

НЛ - частичное или полное освобождение налогоплательщиков от уплаты налогов. Предоставление налоговых льгот в виде: освобождения от н, сб(п); доп-ных нал-ых выч-ов, скидок, умен-щих НБ или сумму н, сб(п); пониженных нал.ст.; возмещения уплач-ых сумм налога. НЛ дел-ся на три группы: и зъятия – это НЛ, напр-ные на выведение из–под НО отд-ных объектов НО. Скидки – это льготы, напр-ные на сокр-ние НБ. Они м.б. лимитированными и не лимитированными. Нал. кредиты – это льготы, напр-ные на ум-ние нал.ст. или нал.оклада, предост-ые бесплатно или с уплатой процентов. Нал.кред.предост. в виде изм-ия сроков уплаты орг-ям и ИП при наличии оснований: угроза эк-кой несостоятельности(на 1-3 года); если пр-во или реализ-ия т,раб,усл.,носит сезонный хар-тер (1-12 мес).

Методы НО: пропорции-ое,прогресс-ое,регресс-ое.равное НО. Методы взимания налогов: кадастровый,деклар-ый,админ-ый.

Методы НО: Равное НО, взимание Н в равной сумме с каждого плат-ка. Не учитывает им-ное положение и платежесп-ть плат-ка9гос.пишлины). Пропорциональное НО, взимание Н по единой ставке, устан-ной в %, не меняющейся при изм-и НБ. При росте НБ пропорционально возрастает сумма налога(НДС,НнаПр). Прогрессивное НО –с ростом НБ растет ст. Н по заранее устан-ной шкале. Регрессивное НО предусматривает снижение ст. Н при ув-и НБ.

Сп-бы взимания Н и сб.: кадастровый (для взимания земельного налога; декларационный – подача налогоплат-ми налоговой декларации (заявления) с указ-ем сведений для исчисления налога в налоговые органы; административный –исчисление и изъятие налога у источника образования объекта НО.

 

Нал.закон-во РБ.

НЗ РБ - система принятых на основании и в соотв-ии с Конст. РБ след. норм-ых правовых актов: НК и принятые в соотв-ии с ним законы, регул-ие вопросы НО; декреты, указы и распоряжения През.РБ, содержащие вопросы НО; международные договоры; постан-ия совета министров РБ; нормативные правовые акты респуб-ких органов гос-го управ-ия; реш-ия органов местного управления и самоуправления по вопросам НО. НК РБ – это основной документ, в котором комплексно регламентированы все направления нал. отн-ий в РБ. НК состоит из общеё части (разделы 1 «Общее положение»,2 «Нал-ые обяз-ва»,3 «Нал.учет и контроль», 4 «нал. и тамож. органы РБ»), вступ-ая в силу с января 2003, опр-ет общую правовую основу НО, его понятийный и процедурный аппарат. В Особенной части налогового кодекса (разделы 5 «Респ-ие н,сб,п», 6 «местные н и сб», 7 «особые режимы НО», 8 «НО отдел.категорий плат-ка»,9 «Заключ-ое положение»), введенной с 01.01.2010г., выстр-ся конкретный мех-зм исчисления и уплаты каждого из предусмотренных н, сб (п). Законы предусматр-щие внесение и изм-ий в НО вступает в силу не ранее 1 янв. года след-го за годом принятия республик-го бюджета. В исключ-ых случаях такие законы м.вступать в силу в иной срок,но не ранее дня их опубликования.

 

 

Понятие нал.системы. Принципы НО

Нал. система – это совокупность действ-их в данный момент, в конкретном гос-ве существенных условий НО(система нал.законод., принципы нал.полит., порядок уст-ния нал-ов, СП-бы взимания налогов). Осн.факторами, влияющими на структуру нал. системы, явл. ур-нь эк-го раз-ия страны, общ-но – эко-ое устройство (сочетание рынка и государства), господствующая в общ-ве эк-ая доктрина(нейтр-сть или активное вмеш-во в эк-ку страны), гос-ное устройство (федеративное или унитарное гос-во). С 1991г. форм-ся. нал.сист.РБ. Нал.сист.РБ – это двухуровневая система, т.е. нал. и сб. поступают в респ-ский и местные бюджеты, которые по составу и механ-му взымания нал. и сб. приближ. к междунар.стандартам. Недостатки нал.сист.РБ: высокий уровень НО субъектов хоз-ния; нестаб-сть, несвоевр-сть выхода актов нал.закон-ва; не высокая роль местных нал. и сб. Осн. напр-ми соверш-ия нал. сист.РБ: улучшение нал. структуры за счет постепенного пов-ия доли прямых налогов; снижение нал-ой нагрузки; упрощение сист. нал-го администрирования;ориентация методов нал-го рег-ния на создание инновационной эк-ки и устойчивый рост. Принципы НО: 1.Общенациональные(классические): принцип справ-ти всеобщность НО и равном-ть распред-ния налога м/д гражд-ми соразмерно их доходам. Принцип определенности требует, чтобы способ, сумма и вр. платежа были точно заранее известны плат-ку. Принцип удобства Н должен взиматься в такое вр. и таким спос-ом, которые наиболее удобны для плат-ка. Принцип экономии сокр-ие издержек взимания Н, рац-ции системы НО.

2. внутринациональные принципы: Эк-кие принципы: хозяйственная независимость; справедливость; соразмерность. К правовым (юридическим) принципам: принцип нейтральности; принцип уст-ия налогов законами;

принцип наличия всех эл-ов налога в нал.законе;

принцип сочетания интересов гос-ва и др. субъектов нал-ых отн-ий. О рганизационные принципы: принцип единства нал. сист.;

принцип стабильности; принцип эластичности; принцип простоты, ясности; принцип множественности; принцип гармонизации НО с др. странами.