ЕСН (назначение и сущность, направления и этапы реформирования)

Экономическая сущность и основное предназначение этого налога состояло в том, чтобы обеспечить мобилизацию ср-тв для реал-ии прав граждан РФ на гос пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

В наст вр в состав бюджетной системы РФ входят 3 госу внебюд соц фонда.

ЕСН – это целевой налог, задача которого – формирование доходов этих специальных социальных фондов.

Этапы реформирования страховых взносов

Период	Название	Ставка (%)	Получатели
1992-2000	Обязательные взносы	39,5	ПФ (28+1 %); ФЗ (занятости) (1,5 %);ФСС (5,4 %); ФФОМС (0,2 %); ТФОМС (3,4 %).
2001-2004	ЕСН	35,6	ФБ (28 %);ФСС (4 %);ФФОМС (0,2 %);ТФОМС (3,4 %)
2005 - 2009	ЕСН		ФБ (20 %);ФСС (2,9 %);ФФОМС (1,1 %);ТФОМС (2 %).
	Страховые взносы		ПФ (20%);ФСС (2,9 %);ФФОМС (1,1 %);ТФОМС (2 %).
	Страховые взносы		ПФ (26 %);ФСС (2,9 %);ФФОМС (3,1 %);ТФОМС (2
	Страховые взносы		ПФ (22 %); ФСС (2,9 %); ФФОМС (5,1 %).

Налогоплательщики:

Работодатели, которые производят выплаты наемным работникам;

Самозанятые.

НДФЛ (субъект налога, объект, ставка, налоговый и отчетный периоды, срок уплаты).

Субъект налога – ФЛ резиденты и нерезиденты, получающие доход в РФ.

Объект налога. для резидента – доходы от источников в РФ и за пределами РФ; нерезидента – доходы от источников в РФ.

Налоговая база – стоимостное значение совокупного дохода физ лица,.

Налоговый период – год.

Отчетный период - Налогоплательщик – ежегодно, не позднее 30 апреля следующего года; нал агент – ежегодно, не позднее 31 марта следующ года..

Срок уплаты налога: налогоплательщик – не позднее 15 июля след. года,; налоговый агент – не позднее дня выдачи дохода ФЛ налогоплательщику.

Ставки:

Вид дохода	Ставка
Для резидентов
Доходы (все, кроме нижеперечисленных)
Доходы от дивидендов
Доходы от мероприятий рекламного характера, процентные доходы по вкладам в банках, суммы экономии на процентах при получении заемных средств
для нерезидентов
Доходы (все, кроме нижеперечисленных)
Доходы от дивидендов

 

19. НДФЛ (порядок исчисления, метод начисления, налоговые льготы, распределение суммы налога)

Порядок начисления: Налог начисляет и удерживает организации или ИП, выплачивающие налогоплательщику доход. Налогоплательщик сам исчисляет налог и подает налоговую декларацию.

Распределение суммы налога: НДФЛ подлежит уплате в субъект РФ (70%) и местный бюджет по месту нахождения источника дохода (30%).

Налоговая льгота: налоговые изъятия – не подлежат налогообложению:: государственные пособия, пенсии, стипендии, алименты, гранты, призы спортсменов, единовременная помощь в связи со стихийным бедствием, террористическим актом, подарки, стоимостью в пределах 4000 рублей. Налоговые скидки (вычеты) – налоговая база уменьшается на сумму расходов физического лица: стандартные, социальные, имуществ. вычеты.

Транспортный налог.

Объекты:

· автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы;

· самолеты, вертолеты, другие воздушные транспортные средства;

· теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, др вод тс;

· снегоходы, мотосани.

Субъекты:

ФЛ и ЮЛ, на которых зарегистрированы тс; лица, которым передано тр. ср. указанные в доверенности.

Налоговая база:

мощность двигателя (л.с.); тяга реактивного двигателя; определяется валовая вместимость (регистр. тонны); для ост тр. ср - ед транс средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды (для организаций): 1 квартал, 2квартал, 3квартал.

Ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства.Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз.

Порядок исчисления: Сумма налога, по итогам года, исчисляется в отношении каждого тс как произведение НБ и НС

Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Для ФЛ – налог органы.

ТН к упл. = Сумма ТН минус уплаченные авансовые платежи по ТН.

Сумма ав плат по итогам каждого отч пер = 1/4 произведения НБ и НС

Льготы. не платят ТН

лица, являющиеся организаторами Ол игр и Парали игр в Сочи, в отношении тс, используемых в связи с проведением Олимпиады.

лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении тех же транспортных средств.

Подача отчетности и сроки уплаты:

Юр лица уплачивают ав платежи по ТН. По истечении нал периода уплачивают сумму налога. По истечении нал года, представляют в нал орган по месту нахождения тс нал декларацию(не позднее 1 февр сл года).

Физ. лица, уплачивают ТН на основании уведомления, направляемого нал органом. Срок уплаты налога не ранее 1 ноября года следующего года.