Ответственность банков за правонарушения.

Налоговое законодательство возложило на банки дополнительные обязанности. Соответственно была установлена ответственность банков за налоговые правонарушения.

В первую очередь необходимо помнить, что законодательство по налогам и сборам и законодательство банков дают разную характеристику такому понятию, как банк. В соответствии с законом, банк – это одна из разновидностей финансово-кредитных организаций, имеющая исключительное право проводить определенные финансовые операции:

 - привлечение во вклады финансовых средств от физических и юридических лиц;

 - перемещение от своего имени полученных средств за свой счет с условием возвратности, платежеспособности и срочности;

 - оформление и ведение банковских счетов физическим и юридическим лицам.

Налоговое законодательство трактует понятие банк несколько иначе. По Налоговому кодексу банк – это кредитная организация, занимающаяся кредитованием по присвоенной ей лицензии Национального Банка. Из чего видно, что ответственность банков за налоговые правонарушения распространяется так же и на кредитные организации.

Стоит отметить, что если банк кроме перечисленных выше «банковских» нарушений законодательства про налоги и сборы ненадлежащим образом производит выплаты налогов, его могут наказать как обычного налогоплательщика, которым совершено налоговое правонарушение.

 

 

Штрафы и взыскания

Ответственность банков за нарушения предусматривает применение пени и штрафов, что не относится к общим налоговым взысканиям. Но эти наказания не относятся к банкам, как налогоплательщикам или налоговым агентам. Налоговым кодексом предусмотрено, что субъектами налоговых правонарушений могут являться любые организации, а так же физические лица. Тогда как субъектом законодательных нарушений о налогах и сборах, являются исключительно банки. При этом объектом указанных правонарушений являются как отношения в сфере налогообложения, так и гражданские, правовые, банковские отношения.

Применяемые меры ответственности банков за неисполнение таких обязанностей, как перечисление налогов, не освобождает банк от их перечисления и уплаты соответствующей пени. Если же банк не выполнил данную обязанность в отведенные сроки, к нему применимы меры взыскания не перечисленных сумм налогов (сборов) и соответствующей пени:

 -из денежных средств — в порядке, предусмотренном налоговым кодексом;

 -из иных средств (изъятого имущества) — в судебном порядке.

В случае совершения банком подобных налоговых правонарушений более чем один раз в течение года, инспекция по налогам имеет право обратиться в Национальный Банк с ходатайством аннулировать лицензию этого банка на право осуществлять банковские операции.

 

 

Особенности привлечения к ответственности банков за налоговые правонарушения

В случае если операции по счетам налогоплательщиков в банке были приостановлены, данный случай не относится к платежам, исполнение которых производится раньше исполнения обязанности по уплате налоговых сборов. Соответственно, банк не может быть привлечен к ответственности.

Так же к банку не применяют меры ответственности за временные задержки при направлении сообщения, о том, что счет был открыт или закрыт. Лишь в случае выявления инспекцией факта не направления такого сообщения, на банк накладывается штраф.

Таким образом, по условиям применения санкций, основывающихся на налоговое законодательство, некоторые меры ответственности банков за налоговые правонарушения невозможно применить к одному и тому же банку относительно одного и того же правонарушения. Но исключать возможности применения рассмотренных наказаний к одному и тому же нарушителю, каждое по отдельности, оценивая фактические обстоятельства дела, так же не стоит.