Тема 4. Бухгалтерские ведомости. Балансовые обобщения

Данная тема предполагает усвоение экономического содержания статей баланса, их группировки по разделам, составление аналитических ведомостей. Изучение и понимание данной темы очень важно, так как бухгалтерский баланс служит основным источником информации для внешних и внутренних пользователей. Форма баланса – типовая. Предполагается практическое занятие по его заполнению.

Ключевые понятия темы: оборотно-сальдовая, сальдовая, шахматная ведомости; баланс; валюта баланса; разделы баланса; статьи баланса; ликвидационный, вступительный, санируемый баланс.

Вопросы для изучения:

4.1. Бухгалтерские ведомости

4.2. Баланс: значение, функции, виды. Типы хозяйственных операций, влияющих на валюту баланса

Необходимые сведения из теории:

Бухгалтерские ведомости

Данные отдельного счёта не характеризуют хозяйственную деятельность организации за период. Эти данные должны быть увязаны с записями других счетов, поэтому для оперативного руководства производством, для проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщения данных составляют различные ведомости. Ведомости могут быть составлены для обобщения данных и синтетических и аналитических счетов. Существуют следующие виды ведомостей:

1. Оборотные ведомости по синтетическим счетам (по аналитическим счетам);

2. Шахматные ведомости;

3. Сальдовые ведомости.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам имеют следующий вид:

Таблица 1. Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за _______.

№	Наименование счёта	Сальдо на начало периода	Оборот за _____	Сальдо на конец периода
Д	К	Д	К	Д	К
	Основные средства	5 000		---	---	5 000
	Материалы	2 000		2 000	---	4 000
	Касса			1 000	1 000
	Расчётный счёт	2 900		---	1 000	1 900
	Уставный капитал		6 000	---	---		6 000
	Краткосрочная адолженность		2 000	---			2 500
	Расчёты с поставщиками		1 000		2 000		2 500
	Расчёты по заработной плате		1 000	1 000	---	---	---
Итого:	10 000	10 000	4 500	4 500		11 000

Оборотные ведомости необходимы для обобщения информации по всем счетам бухгалтерского учёта, для проверки правильности отражения оборотов по счетам и для составления нового баланса. Чтобы правильно составить такую ведомость, необходимо включить в неё остатки всех балансовых счетов, вне зависимости от того были или нет по этим счетам операции.

В оборотной ведомости должно быть попарно три равенства:

1. Сальдо на начало периода по дебету и по кредиту;

2. Обороты по дебету и по кредиту;

3. Сальдо на конец периода по дебету и по кредиту.

Первое и третье равенства обусловлены равенством имущества предприятия источникам его формирования. Второе обусловлено применением принципа двойной записи.

Равенство итогов имеет контрольное значение, но не все ошибки могут быть найдены. Например, равенства не будут нарушены при записи одной и той же операции несколько раз, при пропуске операции и при записи операции в неправильной форме. Для обнаружения ошибок итоги оборотов сверяют с итоговой записью регистрационного журнала операций (эти итоги должны быть равны). В нашем случае это 4500.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учёта, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учётных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств. Поэтому они имеют контрольное и оперативное значение. (Ведомости могут быть составлены с использованием денежных и натуральных показателей). Итоговых равенств в этих ведомостях не будет.

Для проверки двойной записи составляют шахматные ведомости. Шахматные ведомости имеют следующий вид. Заполняется ведомость на основании реестра хозяйственных операций. В шахматную ведомость записываются только те счета, по которым были произведены операции. Сумма каждой проводки отражается в ведомости на пересечении дебетуемого и кредитуемого счёта. Внимания на остатки не обращают. Итог шахматной ведомости должен быть равен итоговому обороту оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Таблица 2. Шахматная ведомость

Шахматная ведомость за _______.

Дебетуемые счёта	Кредитуемые счёта	Итого
		1 000					1 000
						2 000	2 000
	1 000						1 000
Итого	1 000	1 000				2 000	4 500

 

Сальдовая ведомость состоит из остатков на любое первое число каждого месяца. Используют в складском учёте. Кроме того, баланс имеет форму сальдовой ведомости.

Таблица 3. Сальдовая ведомость

Сальдовая ведомость за _____ год.