Сострахованию и перестрахованию»

 

К счету 78 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" могут быть открыты субсчета:

1 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями".

2 "Расчеты со страховщиками, участниками договора сострахования".

3 "Расчеты по договорам, принятым в перестрахование".

4 "Расчеты по договорам, переданным в перестрахование".

5 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами".

6 "Расчеты по депо премий".

7 "Расчеты со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждению".

 

На субсчете 78-1 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями" страховые организации учитывают расчеты со страхователями по причитающимся к уплате страховым премиям (взносам) по договорам страхования и сострахования.

Дт78-1 Кт92 - суммы начисленных страховых премий (взносов), причитающихся к получению от страхователей в отчетном периоде по заключенным договорам страхования, сострахования, относящимся к видам страхования иным, чем страхование жизни

Дт78-1 Кт92-1- сумма начисленных страховых премий (взносов), причитающихся к получению от страхователей в отчетном периоде в соответствии с установленной в договоре страхования периодичностью внесения страховых премий (взносов

Бухгалтерская запись производится в тот момент, когда возникает право страховой организации на получение от страхователя страховой премии (взноса), вытекающее из конкретного договора страхования или подтвержденное иным образом (например, выставление счета на уплату страхователем страхового взноса). Если по условиям договора страхования, относящегося к страхованию жизни, страховые премии (взносы) в соответствии с договором страхования уплачиваются периодически, то указанная бухгалтерская запись производится в тот момент, когда возникает право страховой организации на получение очередного страхового взноса. По договорам страхования, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, начисляется вся сумма страховой премии, причитающаяся к получению по договору страхования.

Если по договору страхования (сострахования) иному, чем страхование жизни, страхователем не исполнено обязательство по уплате страховой премии в срок, установленный договором страхования (сострахования), и установлена невозможность ее взыскания в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или договором страхования (сострахования), при признании договора страхования (сострахования) недействительным, досрочно прекращенным либо расторгнутым (в том числе по соглашению его сторон) непогашенная дебиторская задолженность страхователя относится соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на прочие расходы, если в период, предшествующий отчетному, под суммы этой задолженности не создавался резерв сомнительных долгов".

 

 

Дт50,51 Кт78-1 - суммы поступивших от страхователей в погашение задолженности по заключенным договорам страхования, сострахования страховых премий (взносов); суммы излишне полученных страховых премий (взносов).

Дт78-1 Кт 50,51 - возврат указанных платежей страхователям.

Дт22- Кт78-1 - суммы удержанного страхового возмещения или страховые суммы по договорам страхования в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса.

 

 

На субсчете 78-2 "Расчеты со страховщиками, участниками договора сострахования" страховые организации - участники договора сострахования учитывают расчеты по договору сострахования в части приходящихся на их долю страховых премий (взносов), страховых выплат, а также вознаграждения за заключение договора сострахования в случае, когда все расчеты со страхователем (выгодоприобретателем) по договору сострахования за всех участников договора сострахования ведет одна страховая организация (далее - "ведущая страховая организация").

Дт78-1 Кт78-2 - Ведущая страховая организация отражает страховые премии (взносы), причитающиеся к поступлению по договору сострахования и приходящиеся на долю участников договора сострахования.

Дт78-2 Кт50,51 - Перечисленные участникам договора сострахования страховые премии (взносы).

Дт78-2 Кт92-2 -Другие участники договора сострахования (субсчет "Страховые премии (взносы) по договорам сострахования" отражают причитающиеся им от ведущей страховой организации страховые премии (взносы).

Дт50,51 Кт78-2 - Полученные от ведущей страховой организации страховые премии (взносы) участниками договора сострахования.

Дт78-2 Кт50,51 - Ведущая страховая организация отражает долю участников договора сострахования в производимой страховой выплате

Дт50,51 Кт78-2 - Поступившие от участников договора сострахования суммы в погашение задолженности по произведенной страховой выплате.

Дт22-2 Кт78-2 - Другие участники договора сострахования отражают приходящуюся на их долю часть в страховой выплате по договору сострахования.

Дт78-2 Кт78-7 - ведущая страховая организация также отражает долю участников договора сострахования в вознаграждении страховому агенту, страховому брокеру.

Дт50,51 Кт78-2 - Поступившие от участников договора сострахования суммы в погашение задолженности по доле в вознаграждении страховому агенту, страховому брокеру.

Дт26 Кт78-2 - Другие участники договора сострахования отражают приходящуюся на их долю часть вознаграждения страховому агенту, страховому брокеру.

 

На субсчете 78-3 "Расчеты по договорам, принятым в перестрахование" страховой организацией, выступающей в договоре перестрахования перестраховщиком, отражаются расчеты с перестрахователем по заключенным договорам перестрахования.

Дт78-3 Кт92 субсчет "Страховые премии (взносы) по договорам, принятым в перестрахование" - сумма задолженности по страховым премиям (взносам), причитающимся к получению перестраховщиком от перестрахователя по договорам, принятым в перестрахование

Дт78-3 Кт91 - сумма задолженности перестрахователя по начисленным процентам на депо премий по договорам, принятым в перестрахование.

Если перестрахователем не исполнено обязательство по уплате страховой премии в срок, установленный договором перестрахования, и определена невозможность ее взыскания в случаях, предусмотренных законодательством РФ или договором перестрахования, при признании перестрахованных договоров страхования (сострахования, перестрахования) недействительными, досрочно прекращенными либо расторгнутыми (в том числе по соглашению сторон указанных договоров), а также в случае признания договора перестрахования досрочно прекращенным либо расторгнутым (в том числе по соглашению его сторон) непогашенная дебиторская задолженность перестрахователя относится соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на прочие расходы, если в период, предшествующий отчетному, под суммы этой задолженности не создавался резерв сомнительных долгов.

Дт26 Кт78-3 - суммы начисленных вознаграждений, причитающихся к уплате перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование

Дт91 Кт78-3 - суммы начисленных тантьем, причитающихся к уплате перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование

Дт78-6 Кт78-3 - суммы депо премий у перестрахователя по договорам, принятым в перестрахование

Дт22-3 Кт78-3 - суммы, причитающиеся к возмещению перестрахователю по оплаченным им в отчетном периоде убыткам в доле, приходящейся на перестраховщика в соответствии с договором перестрахования

Дт22-5 Кт78-3 - страховые премии (взносы), подлежащие возврату перестрахователю в случаях досрочного прекращения договора перестрахования,

Дт92-3 Кт78-3 - суммы уменьшения страховых премий (взносов) в связи с уточнением окончательного размера страхового взноса по договору перестрахования

 

На субсчете 78-4 "Расчеты по договорам, переданным в перестрахование" страховой организацией, выступающей в договоре перестрахования перестрахователем, отражаются расчеты с перестраховщиком по заключенным договорам перестрахования.

Дт92-4 Кт78-4 - сумма задолженности по страховым премиям (взносам), подлежащим уплате перестраховщику по договорам, переданным в перестрахование

Дт91 Кт78-4 - сумму задолженности перед перестраховщиком по начисленным процентам на депо премий по договорам, переданным в перестрахование

Если в отчетных периодах, следующих за отчетным периодом, в котором было произведено начисление страховой премии по договору перестрахования, договор перестрахования признан досрочно прекращенным либо расторгнутым (в том числе по соглашению его сторон), при признании перестрахованных договоров страхования (сострахования, перестрахования) недействительными, досрочно прекращенными либо расторгнутыми (в том числе по соглашению сторон указанных договоров) непогашенная кредиторская задолженность перед перестраховщиком относится перестрахователем на прочие доходы.

Дт78-4 Кт91 - суммы начисленных вознаграждений и тантьем, причитающихся к получению от перестраховщика по договорам, переданным в перестрахование

Дт78-4 Кт78-6 - суммы задолженности перед перестраховщиком по образованному перестрахователем депо премий по договорам, переданным в перестрахование

Дт78-4 Кт22-4 - суммы задолженности перестраховщика в произведенных перестрахователем в отчетном периоде страховых выплатах по договорам, переданным в перестрахование

Дт78-4 Кт22-5 - страховые премии (взносы), причитающиеся к возврату перестраховщиками в случаях досрочного прекращения договора страхования (основного) или договора перестрахования – утратило силу!!!

Дт78-4 Кт92-4 - суммы уменьшения страховых премий (взносов) в связи с уточнением окончательного размера страхового взноса по договору перестрахования

 

На субсчете 78-5 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами" страховые организации, заключающие договора страхования, сострахования и перестрахования через страховых агентов, страховых брокеров, учитывают расчеты со страховыми агентами, страховыми брокерами по страховым премиям (взносам) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, уплачиваемым страхователями, перестрахователями через страховых агентов, страховых брокеров.

Дт78-5 Кт92 - суммы задолженности страхового агента, страхового брокера по страховым премиям (взносам) по заключенным им договорам страхования, сострахования и перестрахования.

Бухгалтерская запись производится в тот момент, когда возникает право страховой организации на получение от страхователя, перестрахователя страховой премии (взноса), вытекающее из конкретного договора страхования, сострахования, перестрахования или подтвержденное иным образом (например, получение отчета страхового агента, страхового брокера). Если по условиям договора страхования, относящегося к страхованию жизни, страховые премии (взносы) в соответствии с договором страхования уплачиваются периодически, то указанная бухгалтерская запись производится в тот момент, когда возникает право страховой организации на получение очередного страхового взноса. По договорам страхования, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, начисляется вся сумма страховой премии, причитающаяся к получению по договору страхования.

При неисполнении страхователем (перестрахователем) обязательства по уплате страховой премии (взноса) в срок, установленный договором страхования (сострахования, перестрахования), и невозможности их взыскания в случаях, предусмотренных законодательством РФ или договором страхования (сострахования, перестрахования), в случае признания перестрахованного договора страхования (сострахования, перестрахования) недействительным, досрочно прекращенным либо досрочно расторгнутым (в том числе по соглашению его сторон) непогашенная дебиторская задолженность страхователя (перестрахователя) относится соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на прочие расходы, если в период, предшествующий отчетному, под суммы этой задолженности не создавался резерв сомнительных долгов.

 

Дт50,51 Кт78-5 - сумма поступивших от страховых агентов, страховых брокеров страховых премий (взносов) по заключенным договорам страхования, сострахования и перестрахования.

Дт22 Кт78-5 - суммы страховых премий (взносов), направленных страховым агентом, страховым брокером на выплату страхового возмещения или страховых сумм по договорам страхования, сострахования, перестрахования в связи с наступлением страхового случая

Дт78-Кт78-5 - суммы удержанного страховыми агентами, страховыми брокерами вознаграждения за заключение договоров страхования, сострахования, перестрахования из страховых премий (взносов), уплаченных страхователями, перестрахователями.

 

Субсчет 78-6 "Расчеты по депо премий" предназначен для обобщения информации о состоянии депонированных (недоперечисленных) перестраховщику премий по договорам перестрахования.

Дт78-6 Кт78-3 - Страховая организация, выступающая в договоре перестрахования перестраховщиком, отражает сумму депонированных (недоперечисленных) перестрахователем премий по договорам, принятым в перестрахование.

Дт78-3 Кт78-6 – перестраховщик отражает суммы при высвобождении депонированных (недоперечисленных) перестрахователем премий

Дт78-4 Кт78-6 - Страховая организация, выступающая в договоре перестрахования перестрахователем, отражает сумму депонированных (недоперечисленных) премий по договорам, переданным в перестрахование

Дт78-6 Кт78-4 – перестрахователь отражает суммы при высвобождении депонированных (недоперечисленных) премий.

 

На субсчете 78-7 "Расчеты со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждению" страховые организации учитывают расчеты со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждениям за заключение договоров страхования, сострахования, перестрахования.

Дт26 Кт78-7 - сумма начисленного вознаграждения, причитающегося страховым агентам, страховым брокерам за заключение договоров страхования, сострахования, перестрахования или удержанного страховым агентом, страховым брокером из страховых премий (взносов), уплаченных страхователями, перестрахователями.

Дт78-7 Кт50,51 - выплаченные (перечисленные) суммы страховым агентам, страховым брокерам по вознаграждению за заключение договоров страхования, сострахования, перестрахования

Дт 78-7 Кт78-5 - удержания вознаграждения из страховых премий (взносов), уплаченных страхователями, перестрахователями через страховых агентов, страховых брокеров.

Аналитический учет по счету 78 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" ведется по видам страхования, по страхователям, перестрахователям, перестраховщикам, страховым агентам, страховым брокерам, территориальным фондам обязательного медицинского страхования и другим направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности, например, в разрезе договоров страхования и перестрахования.

Согласно внесенным изменениям счет 78 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" корреспондируется со следующими счетами:

 

По дебету	По кредиту
50 "Касса"	26 "Общехозяйственные расходы"
51 "Расчетные счета"	50 "Касса"
52 "Валютные счета"	51 "Расчетные счета"
78 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию"	52 "Валютные счета"
91 "Прочие доходы и расходы"	63 "Резервы по сомнительным долгам"
92 "Страховые премии (взносы)"	78 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию"
91 "Прочие доходы и расходы"
92 "Страховые премии (взносы)"

Теперь в Инструкции по применению Плана счетов страховыми организациями даны правила ведения счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", введен новый п. 6.1 Приказа N 69н.

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" страховыми организациями также открываются следующие дополнительные субсчета:

- "Расчеты по средствам отчислений от страховых премий";

- "Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям".

На субсчете "Расчеты по средствам отчислений от страховых премий" страховыми организациями отражаются расчеты по средствам отчислений от страховых премий, осуществляемых в соответствии с законодательством РФ и (или) правилами и стандартами профессиональных объединений, союзов, ассоциаций страховщиков, к полномочиям которых относится аккумулирование производимых страховыми организациями отчислений от страховых премий в соответствии с законодательством РФ (далее - аккумулирующий орган), в том числе профессиональным объединением страховщиков, осуществляющих ОСАГО, и профессиональным объединением страховщиков, осуществляющих обязательное страхование гражданской ответственности владельцев опасных объектов за причинение вреда в результате аварии на опасных объектах.

Дт91-2 Кт76-1 - Начисление причитающихся к перечислению в аккумулирующий орган средств отчислений от страховых премий

Дт76-1 Кт50,51 - Перечисление средств отчислений от страховых премий в аккумулирующий орган

На субсчете "Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям" страховыми организациями обобщается информация о расчетах с лицами, виновными в наступлении страховых случаев, возмещение убытков (вреда) по которым осуществила страховая организация в соответствии с условиями договоров страхования, а также со страховщиками, застраховавшими ответственность таких лиц.

Дт76-2 Кт91-1 - Начисление причитающихся к получению сумм возмещения произведенных страховых выплат, признанных лицами, виновными в наступлении страховых случаев, или страховщиками, застраховавшими ответственность таких лиц, либо присужденных судом

Дт50,51 Кт76-2 - Получение указанных сумм

Дт91-2 Кт76-2 – списание в случае, если ранее начисленная задолженность виновных в наступлении страховых случаев лиц либо страховщиков, застраховавших ответственность таких лиц, становится нереальной (безнадежной) к взысканию

Аналитический учет по субсчетам "Расчеты по средствам отчислений от страховых премий", "Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям" ведется по направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности.