Гнучкий бюджет швейного цеху

Показники	Сума
Обсяг реалізації, од.	10 000
Виручка від реалізації, грн. (10 000- 120,0).	1 200 000
Прямі матеріальні витрати, грн(10 000 • 60)	600 000
Прямі витрати на оплату праці, грн(10 000 • 16),	160 000
Змінні загальновиробничі витрати, грн(10 000 • 12).	120 000
Постійні загальновиробничі витрати, грн	176 000
Валовий прибуток, грн(1 200 000 - 600 000 - 160 000 - 120 000 - 176 000)	144 000

Приклад 4. Доповнимо інформацію, надану у прикладі 3, да­ними щодо фактичного виконання планових показників швейним цехом (табл. 7.19),

Таблиця 7.19

ФАКТ ПОКАЗНИКИ ДІЯЛЬНОСТІ ШВЕЙНОГО ЦЕХУ

Показники	Сума, грн
Виручка від реалізації	1 250 000
Прямі матеріальні витрати	621 600
Прямі витрати на оплату праці	198 000
Змінні загальновиробничі витрати	130 500
Постійні загальновиробничі витрати	185 000
Валовий прибуток	114 900

Визначити ефективність та результативність діяльності швей­ного цеху.

Розв 'язання прикладу 4:

1. Складаємо гнучкий бюджет діяльності швейного цеху (див. табл. 7.18).

2. Визначаємо ефективність діяльності швейного цеху шляхом порівняння фактичних даних з даними гнучкого бюджету. При цьому перевищення фактичних доходів над плановими викликатиме позитивне відхилення (П), тоді як перевищення фактичних витрат над плановими призведе до негативних відхилень (Н). За умовою нашого прикладу, діяльність підрозділу є неефективною, бо за всіма витратами відбулося перевикористання, що призвело до зниження валового прибутку порівняно із запланованим у сумі 29 100 грн (114 900 - 144 000).

3. Визначаємо результативність діяльності швейного цеху шля­хом порівняння даних гнучкого бюджету з даними статичного бю­джету. Як бачимо, діяльність цеху була нерезультативною, оскільки реалізовано лише 10 000 скатертин, замість 12 000 запланованих, що зумовило несприятливе відхилення валового прибутку в сумі 64 000 грн. (144 000 - 208 000). Таким чином, загальне негативне відхилення фактично досягнутої суми валового прибутку від запланованої становить 93 100 грн (114 900 - 208 000).

Таблиця 7,20

ВИЗНАЧЕННЯ ВІДХИЛЕНЬ З ВИКОРИСТАННЯМ ГНУЧКОГО БЮДЖЕТУ

Показники	Фактичні дані	Відхилення за гнучким бюджетом (2-4)	Гнучкий бюджет	Відхилення за обсягом (4-6)	Бюджетні дані
Виручка від реа­лізації	1250 000	50 000 (П)	1 200 000	240 000 (Н)	1 440 000
Прямі матеріальні витрати	621 600	21 600 (Н)	600 000	120 000 (П)	720 000
Прямі витрати на оплату праці	198 000	38 000 (Н)	160 000	32 000 (П)	192 000
Змінні загально-виробничі витрати	130 500	10 500 (Н)	120 000	24 000 (П)	144 000
Постійні загаль-новиробничі ви­трати	185 000	9 000 (Н)	176 000	—	176 000
Валовий прибуток	114 900	29 100 (Н)	144 000	64 000 (Н)	208 000

 

ТЕМА 8

Облік 1 контроль за центрами віановїаальності

Розв'язання завдань зі складання звітів про результати діяльності центру відповідальності

Приклад 1. Акціонерне товариство «Верес» має центральний офіс і три філії. В кожній філії діють три цехи: цех розкрою, фор­мувальний, цех кінцевої обробки.

Підприємство використовує систему обліку за центрами від­повідальності. За роботу кожного центру відповідає його керів­ник, який звітує перед керівником вищого рангу. В структурі управління АТ також є фінансовий директор та директор з мар­кетингу, які звітують перед генеральним директором АТ. У табл. 8.1 наведено дані про фактичні та бюджетні контрольовані на­кладні витрати.

Таблиця 8.1

ВИХІДНІ ДАНІ, грн

Центр відповідальності	Бюджетні витрати	Фактичні витрати
Цех розкрою філії №1
Допоміжні матеріали	105 000	70 050
Додаткова зарплата	69 000	109 500
Використання обладнання	27 000	32 250
Комунальні послуги	25 500	30 150
Зарплата майстрів	30 000	30 000
Разом по цеху розкрою	256 500	271 950
Формувальний цех філії №1	222 000	237 000
Цех кінцевої обробки філії № 1	312 000	315 000
Керівник виробництва філії №1	76 500	78 750
Філія № 2	1 009 500	1 014 000
Філія № 3	1 072 500	1 083 000
Директор з виробництва АТ	96 000	97 500
Директор з маркетингу АТ	195 000	200 400
Фінансовий директор АТ	157 500	160 500
Генеральний директор АТ	114 600	114 600

Необхідно скласти звіт про виконання бюджетів для таких центрів відповідальності: начальника цеху розкрою (філія № 1), керівника виробництва філії № 1, директора виробництва АТ, ге­нерального директора АТ.

Розв 'язання прикладу 1

1. Складаємо звіт про виконання бюджету начальника цеху розкрою (філія № 1). Для цього з наведених даних вибираємо фак­тичні та бюджетні контрольовані накладні витрати по цеху роз­крою (філія № 1) і відхилення.

Таблиця 8.2

ЗВІТ КЕРІВНИКА ВИРОБНИЦТВА ЦЕХУ РОЗКРОЮ (ФІЛІЯ № 1), грн

Стаття	Бюджет	Фактичні витрати	Відхилення
Допоміжні матеріали	105 000	70 050	34 950
Додаткова зарплата	69 000	109 500	(40 500)
Викор обладнання	27 000	32 250	(5250)
Комунальні послуги	25 500	30 150	(4650)
Зарплата майстрів	30 000	30 000
Разом	256 500	271 950	(15 450)

2. Формуємо звіт про виконання бюджету у керівника вироб­ництва філії №1.3 наведених даних вибираємо фактичні та бю­джетні контрольовані накладні витрати по філії № 1 і визначаємо відхилення.

Таблиця 8.3