Статья 19. Уплата и подача отчетности плательщиками налога на прибыль

19.1. Уплата и подача отчетности по налогу на прибыль производится в сроки, установленные ст.52 Раздела VI Положения. (в редакции согласно приказу №162 от 21.05.15)

Ответственность за нарушение сроков подачи отчетности установлены ст.56 Раздела VIII Положения.

Ответственность за нарушение сроков и полноты уплаты налога установлены ст.57 Раздела VIII Положения.

 

Статья 19-1. Особый режим налогообложения налогом на прибыль плательщиков сельскохозяйственного налога (статья добавлена согласно приказу №249 то 16.07.15)

Субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками сельскохозяйственного налога платят налог на прибыль в порядке и на условиях, определенных настоящей статьей.

Ставка налога на прибыль для лиц, являющихся налогоплательщиками сельскохозяйственного налога в соответствии с нормами статьи 47-1 настоящего Положения рассчитывается в порядке и размерах, установленных подпунктом 11.1.1 пункта 11.1 статьи 11 настоящего Положения.

Сумма налога, рассчитанная сельскохозяйственным предприятием, подлежит уплате в Республиканский бюджет в размере 50 процентов от ставки налога.

Сумма налога в размере 50 процентов от ставки остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для производственных целей.

Отмеченные суммы налога аккумулируются сельскохозяйственными предприятиями на специальных счетах, открытых в учреждениях банков и / или в органах, которые осуществляют казначейское обслуживание бюджетных средств в порядке, утвержденном Советом Министров Донецкой Народной Республики. (в редакции согласно приказу №257 от 24.07.15)(в редакции согласно приказу №292 от 20.08.15)

Сельскохозяйственными считаются товары, отмеченные в товарных группах, товарных позициях согласно КТ ВЭД, утвержденной в установленном порядке и услуги, полученные в результате осуществления деятельности, на которую в соответствии с настоящим Положением распространяется действие сельскохозяйственного налога в сфере сельского хозяйства, а также рыболовства, если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготовляются), а услуги предоставляются, непосредственно плательщиком налога (кроме приобретения таких товаров/услуг у других лиц), которые поставляются отмеченным плательщиком налога - их производителем.

Для целей настоящей статьи, временно до принятия соответствующего постановления Совета Министров Донецкой Народной Республики, на территории Донецкой Народной Республики действует Постановление Кабинета Министров Украины № 135 от 31.08.1998 «Об Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности».

19-1.5. Если налогоплательщик поставляет в течение предыдущих 4 последовательных отчетных (налоговых) периодов совокупно несельскохозяйственные товары/услуги, удельный вес которых превышает 30 процентов стоимости всех поставленных товаров/услуг, то сумма налога в размере 50 процентов от ставки, указанная в пункте 19-1.3 настоящей статьи, не остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для производственных целей, а уплачивается в Республиканский бюджет на общих основаниях. (в редакции согласно приказу №292 от 20.08.15)

19-1.6. Для целей этой статьи применяются такие термины:

19-1.6.1. производственные факторы, за счет которых сформированы валовые расходы:

а) товары/услуги, которые будут приобретаться сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, которые будут приобретаться (сооружаться) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

б) услуги, сопутствующие поставкам сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога:

посев и посадка растений, уборка урожая, его брикетирование или складирование, проведение других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;

упаковка и подготовка к продаже, в том числе сушка, очистка, размол, дезинфекция и силосование сельскохозяйственной продукции;

хранение сельскохозяйственной продукции;

выращивание, разведение, откорм и забой домашних сельскохозяйственных животных, применение средств защиты животных, проведение противоэпизоотических мероприятий;

получение услуг по использованию сельскохозяйственной техники, кроме получения ее в финансовую аренду (лизинг);

получение услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учета, организации внутреннего производственного управления;

уничтожение сорняка и вредных насекомых, обработка посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также использование средств защиты животных;

эксплуатация мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;

разделка мяса для товарной кондиции;

19-1.6.2. деятельность в сфере сельского хозяйства:

а) производство продукции растениеводства, а именно растительных культур, а также выращивание фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых почвах), грибов, семян, пряностей, саженцев и водорослей, а также их обработка, переработка и/или консервация;

б) производство продукции животноводства, а именно домашних сельскохозяйственных животных, птицеводства, кролиководства, пчеловодства, а также разведение шелкопрядов, змей и других пресмыкающихся или слизней и других наземных млекопитающих, бесхребетных и насекомых, а также их обработка, переработка и/или консервация;

в) предоставление услуг другим сельхозтоваропроизводителям (юридическим лицам) и/или физическим лицам с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг);

19-1.6.3. деятельность в сфере рыболовства (для земель водного фонда – внутренних водоемов, озер, ставков, водохранилищ):

а) разведение и/или вылов пресноводной (лиманной) рыбы или других пресноводных (лиманных);

б) разведение и вылов морской или океанической рыбы или беспозвоночных;

в) разведение и вылов ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

г) обработка и/или консервация рыбы или других пресноводных или морских беспозвоночных, ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

19-1.6.4. производство продукции на давальческих условиях из сырья, которое выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога - это операция по поставкам сельскохозяйственного сырья заказчиком (владельцем) - субъектом специального режима производителю (переработчику) и прием последним для переработки (обработки, обогащения или использования) на готовую продукцию на производственных мощностях такого производителя (переработчика) за соответствующую плату без получения права собственности на такую продукцию.

Обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц).

19-1.8. Действие сельскохозяйственного налога в сфере сельского хозяйства, а также рыболовства распространяется на:

19-1.8.1. выращивание зерновых и технических культур:

выращивание зерновых культур на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание бобовых культур, которые будут подлежать сушке, лущению на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание картофеля для продовольственного потребления, технических целей, на семена;

выращивание фабричной сахарной свеклы;

выращивание табака и махорки, первичная обработка листьев (сбор, сушка, сортировка и тому подобное), выращивание рассады;

выращивание семян и плодов масличных культур (арахиса, сои, подсолнечника, кользы, рапса, рыжика и тому подобное) для продовольственного потребления, технических целей, а также на семена;

выращивание однолетних и многолетних трав на зеленый корм, выпас, сено, сенаж и силос;

выращивание кормовых корнеплодов (свеклы, брюквы, турнепса и тому подобное);

выращивание бахчевых кормовых культур;

выращивание зерновых и зернобобовых, а также их смесей на зеленый корм, выпас, сено, сенаж, силос;

получение семян сахарной свеклы и семян кормовых культур (включая травы);

выращивание и первичная обработка (замачивание) пеньковых культур;

выращивание эфиромасличных культур;

выращивание врачебных однолетних и многолетних травянистых, полукустарниковых, лиано- и деревовидных культур;

выращивание посадочного материала эфиромасличных и лекарственных культур;

выращивание корнеплодов и клубнеплодов с высоким содержанием крахмала или инулина (топинамбура, батата и тому подобное);

выращивание шишек хмеля, цикория;

19-1.8.2. овощеводство, декоративное садоводство и выращивание продукции рассадников:

овощных и бахчевых культур для продовольственного потребления: помидоров, огурцов, капусты, столовой моркови и свеклы, кабачков, баклажанов, дынь, арбузов, бобовых, которые не будут подлежать шелушению, салатов, лука, сахарной кукурузы и других;

выращивание зелени: укропа, петрушки, салата, шпината и тому подобное;

выращивание овощной рассады, семян овощных культур;

выращивание мицелия и грибов, сбор лесных грибов;

выращивание цветов, семян, рассады, цветочных луковиц, клубней и тому подобное;

выращивание посадочного материала плодово-ягодных и орехоплодных культур и винограда;

19-1.8.3. выращивание фруктов, ягод, орехов, культур для производства напитков и пряностей:

выращивание фруктов: яблок, слив и тому подобное;

выращивание ягод: земляники, малины, смородины и тому подобное;

выращивание винограда;

выращивание орехов (орехов валашских, миндаля, фисташек, фундука и тому подобное);

выращивание культур для производства пряностей (листьев, цветов, семян, плодов);

выращивание посадочного материала растений для производства пряностей;

переработка фруктов, ягод и винограда на вино в пределах хозяйства их выращивающих;

19-1.8.4. разведение крупного рогатого скота:

воспроизводство поголовья крупного рогатого скота;

выращивание крупного рогатого скота;

получение сырого молока коров, буйволиц, ячих;

получение спермы быков;

19-1.8.5. разведение овец, коз, коней:

воспроизводство поголовья овец, коз, коней, мулов, ишаков;

выращивание овец, коз, коней, мулов, ишаков;

получение сырого овечьего и козьего молока;

получение сырого кобыльего молока;

получение овечьей шерсти;

получение козьей шерсти и козьего пуха;

получение волос животных;

получение спермы баранов, козлов, жеребцов;

19-1.8.6. разведение свиней:

воспроизводство поголовья свиней;

выращивание свиней;

получение спермы хряков;

19-1.8.7. разведение птицы:

воспроизводство поголовья домашней птицы (кур, гусей, индюков, цесарок, перепелок, страусов и тому подобное);

выращивание домашней птицы;

получение яиц;

19-1.8.8. разведение других животных:

разведение животных на фермах;

разведение кролей, получение продукции кролиководства (шкур);

разведение пчел, получение меда, воска и тому подобное;

разведение пушных зверей, получение пушного сырья;

разведение водоплавающих животных (нутрий, ондатр и тому подобное);

разведение шелкопряда, получение коконов шелкопряда;

выращивание калифорнийского красного червяка и других вермикультур;

получение биогумуса;

разведение других животных (верблюдов, оленей, лабораторных животных и тому подобное);

получение другой продукции животных;

получение сырой шкуры свиней;

19-1.8.9. смешанное сельское хозяйство;

19-1.8.10. предоставление услуг в рыболовстве, рыбоводстве:

услуги, связанные с рыболовством;

предоставление услуг, связанных с деятельностью рыбопитомников и рыбных ферм, обследование состояния водоемов;

19-1.8.11. предоставление услуг в растениеводстве, обустройство ландшафта:

предоставление услуг в растениеводстве за вознаграждение или на договорной основе: предпосевная подготовка полей и семян сельскохозяйственных культур; посев и посадка сельскохозяйственных культур; опрыскивание сельскохозяйственных культур, в том числе с воздуха; обрезание плодовых деревьев и винограда; пересадка риса, рассадки свеклы;

предоставление услуг по уборке урожая и подготовка продукции к первичной реализации: очистка, резка, сортировка, сушка, дезинфекция, покрытие воском, полировка, упаковка, лущение, замачивание, охлаждение или упаковка навалом, в том числе с фасованием в бескислородной среде; защита растений от болезней и вредителей; агрохимическое обслуживание;

предоставление услуг с использованием сельскохозяйственной техники при участии обслуживающего персонала;

эксплуатация оросительных и осушительных систем;

насаждение и обустройство ландшафта для защиты от шума, ветра, эрозии, видимости и ослепления;

обустройство и уход ландшафта с целью защиты окружающей среды (восстановление естественного состояния, рекультивация, мелиорация земель, создание зон задержки влаги, отстойников дождевой воды и тому подобное);

19-1.8.12. предоставление услуг в животноводстве:

предоставление услуг в животноводстве за вознаграждение или на договорной основе:

содержание животных и услуги по уходу за домашним скотом и птицей;

услуги по обследованию состояния стада, перегонке и выпасу скота, очистка и дезинфекция животноводческих помещений и тому подобное;

услуги по стимулированию разведения скота и птицы и обеспечению роста их производительности;

искусственное оплодотворение животных;

стрижка овец;

Обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц).

Налогоплательщик имеет право отнести сумму расходов к валовым расходам, только при наличии документального подтверждения таких сумм о приобретении товаров, работ, услуг до производителя таких товаров, работ, услуг по цепи приобретения.

Для подтверждения расходов, понесенных в связи с приобретением товарно-материальных ценностей для использования их в своей хозяйственной деятельности у нерезидентов и отнесения таких расходов к валовым расходам налогоплательщика, при пересечении таможенной границы Донецкой Народной Республики соответствующим подразделением таможенного органа проводятся процедуры, предусмотренные таможенным законодательством (в случае необходимости – с привлечением должностных лиц Министерства агропромышленной политики и продовольствия). Прохождение таких таможенных процедур и наличие отметки об их прохождении, является документом, подтверждающим право налогоплательщика на отнесение расходов в валовые расходы.

 

ГЛАВА 2. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ