Тема 9. Учет расчетов с кредиторами

 

Методические указания и задания для практических занятий

 

Цель занятия: овладеть методикой учета расчетов с кредиторами.

Методические указания: Казенные учреждения осуществляют многочисленные расчеты с кредиторами:

- с поставщиками за поставленные материальные ценности,

- с подрядчиками за выполненные работы,

- с персоналом по оплате труда,

- с бюджетом по налоговым платежам,

- органами федерального казначейства по оплате заключенных учреждением договоров на поставку товаров (работ, услуг).

Студенты должны освоить методику отражения этих операций на счетах бюджетного учета. Для этого необходимо знать, что для учета расчетов с кредиторами в Плане счетов бюджетного учета предусмотрены следующие счета:

- 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам». Изучив п. 254-258 Единого плана счетов, студенты должны ознакомиться с перечнем аналитических счетов, предусмотренных к счету 0 302 00 000. Следует учесть, что расчеты по оплате труда и стипендиям отражаются на отдельном аналитическом счете – 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате». Необходимо изучить порядок отражения в учете сумм начисленной оплаты лицам, состоящим в штате учреждения; лицам, выполняющим работы по договорам гражданско-правового характера; стипендиатам.

- 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»,

- 0 304 00 000 «Прочие расчеты с кредиторами».

Общая схема бухгалтерских записей по этим счетам может быть представлена следующим образом:

- начисленные суммы задолженности поставщикам за поставленные ТМЦ, подрядчикам за выполненные работы, начисленные суммы заработной платы, удержаний из нее, депонированной заработной платы, начисленные суммы налогов и сборов отражается по кредиту перечисленных счетов по учету расчетов и дебету счетов по учету активов, расходов, расчетов;

- погашение задолженности перед поставщиками, подрядчиками, персоналом по оплате труда, бюджетом отражается по дебету перечисленных счетов по учету расчетов и кредиту счетов по учету денежных средств, расчетов.

 

Последние три знака в номерах рассматриваемых счетов зависят от характера совершаемой операции и соответствуют кодам Классификации операций сектора государственного управления:

- операции, отражающие увеличение кредиторской задолженности, обозначаются номером 730;

- операции, отражающие уменьшение кредиторской задолженности обозначаются номером 830.

 

В процессе выполнения задания студенты должны научиться составлять корреспонденции счетов по операциям расчетов с кредиторами и отражать эти операции в регистрах бюджетного учета на основании следующих хозяйственных операций.

 

Задание 1.

По приведенным ниже хозяйственным операциям определить корреспонденции счетов.

 

Задание 2.

Операции разнести в соответствующие Журналы операций (расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов по оплате труда, по прочим операциям), подсчитать обороты за месяц и вывести остатки по счетам в Главной книге. Регистры учета представлены в приложениях 11, 12, 16, 17.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
1.	По платежному поручению № 36 с лицевого счета перечислены денежные средства в счет погашения кредиторской задолженности ЗАО «Интел» за поставку оборудования для лаборатории (бюджетная деятельность)
2.	Согласно расчетно-платежной ведомости отражена сумма начисленной заработной платы сотрудникам, состоящим в штате учреждения за счет бюджетных средств
3.	Согласно расчетно-платежной ведомости отражена сумма начисленной заработной платы сотрудникам, не состоящим в штате учреждения (бюджетная деятельность)
4.	По платежному поручению № 38 с лицевого счета перечислены денежные средства в счет погашения кредиторской задолженности ЗАО «Строитель» за строительные материалы (бюджетные средства) (см. т. 6 оп. 10)
5.	Согласно расчетно-платежной ведомости отражена сумма начисленных стипендий студентам
6.	Согласно расчетно-платежной ведомости отражена сумма начисленной заработной платы сотрудникам, состоящим в штате учреждения (приносящая доход деятельность)
7.	На основании бухгалтерских справок отражены суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности сотруднику учреждения за счет ФСС
8.	Удержан НДФЛ из сумм начисленной заработной платы: - штатных сотрудников - внештатных сотрудников - пособий по нетрудоспособности
9.	Отражены суммы начисленного социального налога в ПФ, ФСС, ФОМС - штатных сотрудников (бюджетные средства);
- внештатных сотрудников (бюджетные средства);
- штатных сотрудников (средства деятельности, приносящей доход)
10.	Выписка с лицевого счета. Произведено перечисление начисленного социального налога
11.	Отражено поступление денег в кассу на выплату (см. оп. 3, 6, 9, 13, 14) - заработной платы сотрудникам, состоящим в штате учреждения (бюджетная деятельность)
- заработной платы сотрудникам, не состоящим в штате учреждения (бюджетная деятельность)
- заработной платы сотрудникам, состоящим в штате учреждения (приносящая доход деятельность)
- пособий по временной нетрудоспособности
- стипендий
12.	Выдана из кассы заработная плата за счет бюджетных средств: - штатным сотрудникам - внештатным сотрудникам
13.	Депонирована не полученная в срок штатными сотрудниками заработная плата (бюджет)
14.	Отчет кассира. Депонированные суммы из кассы перечислены на лицевой бюджетный счет
15.	Выплачены из кассы пособия по временной нетрудоспособности (бюджет)
16.	Выписка с лицевого счета. Перечислены денежные средства с бюджетного счета в кассу для выдачи депонированных сумм заработной платы штатным сотрудникам
17.	Выданы из кассы стипендии студентам
18.	Расходный кассовый ордер №158. Выдана депонированная сумма заработной платы штатным сотрудникам