Смета затрат на производство и реализацию продукции

Все затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам (таблица 4.1)

Таблица 4.1 - Смета затрат на производство и реализацию годового объема продукции

Элементы затрат	Сумма по плану, тыс. руб.	Сумма по факту, тыс. руб.
1. Материальные затраты, всего
в том числе: - сырье и основные материалы - вспомогательные материалы - топливо - энергия
2. Затраты на оплату труда ППП, всего
в том числе по группам: - основные рабочие - вспомогательные рабочие - руководители, специалисты
3. Социальные отчисления с фонда заработной платы, тыс. руб.
4. Амортизационные отчисления
5. Прочие затраты
Итого себестоимость годового объема реализованной продукции
Себестоимость 1 тонны продукции

Структура затрат (по плану и по факту) по элементам затрат для наглядности изображается графически.

На основании таблицы 4.1 и полученной структуры затрат необходимо сделать выводы.

Исходя из плановой себестоимости 1 тонны продукции и ее рентабельности рассчитывается цена 1 тонны продукции.

 

Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

Расчет прибыли и показателей рентабельности

Далее следует рассчитать плановую и фактическую прибыль от продажи продукции (П_ПР):

П_ПР = В - С, (19)

где В - выручка от продажи продукции;

С - затраты на производство и реализацию продукции.

Прибыль от продажи продукции принимается за налогооблагаемую прибыль. Уменьшает величину налогооблагаемой прибыли налог на имущество предприятия (для упрощения расчетов налог принимается равным 2,2% от суммы среднегодовой стоимости ОПФ и нормируемых оборотных средств).

Сумма налога на прибыль предприятия определяется произведением налогооблагаемой базы на ставку налога на прибыль. Налоговая ставка принимается в размере 20%.

Далее необходимо рассчитать чистую прибыль предприятия (П_ЧИСТ), показатель фактической рентабельности продукции, а также плановые и фактические показатели рентабельности продаж и производства.

Данные для расчетов и результаты расчетов заносятся в таблицу 5.1.

После таблицы приводятся расчеты всех показателей.

Таблица 5.1 – Показатели эффективности работы предприятия

Показатель	План	Факт
Объем реализации, тонн
Себестоимость 1 тонны, тыс. руб.
Цена 1 тонны продукции, тыс. руб.
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.
Себестоимость годового объема продукции, тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.
Сумма нормируемых оборотных средств, тыс. руб.
Налог на имущество, тыс. руб.
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.
Налог на прибыль, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Рентабельность продукции, %
Рентабельность продаж, %
Рентабельность производства, %

 

На основании полученных результатов следует сделать выводы.

 

Расчет точки безубыточности

 

Безубыточность работы предприятия зависит от многих факторов, в том числе от выбора оптимального объема производства и целесообразных темпов развития предприятия. Для анализа безубыточности необходимо уметь определять точку безубыточности (самоокупаемости) предприятия.

Точка безубыточности – это такой объем производства и реализации, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получать прибыль, иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска и реализации продукции, при котором прибыль равна нулю.

Расчет точки безубыточности должен быть проведен расчетным и графическим методами (по плановым показателям).

Необходимым условием проведения анализа безубыточности производства является деление затрат предприятия на постоянные и переменные (таблица 5.2).

Таблица 5.2 - Условно-постоянные и условно-переменные расходы в плановой себестоимости продукции

Элементы затрат	Сумма затрат	Условно-постоянные затраты	Условно-переменные затраты
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Материальные затраты				10,0		90,0
2. Затраты на оплату труда				60,0		40,0
3. Социальные отчисления				75,0		25,0
4. Амортизационные отчисления				100,0		0,0
5. Прочие				80,0		20,0
Итого		100,00		-		-

 

Далее необходимо определить величину и норму маржинального дохода, а также показатели, характеризующие точку безубыточности.

Маржинальный доход (МД) – это разница между выручкой предприятия от продажи продукции (В) и суммой переменных затрат (С_ПЕРЕМ):

МД = В – С_ПЕРЕМ. (20)

Величина маржинального дохода показывает вклад предприятия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли.

Нормой маржинального дохода (Н_МД) является доля маржинального дохода в выручке от реализации:

. (21)

Точка безубыточности характеризуется следующими показателями.

1) Критический (пороговый) объем производства и реализации:

, (22)

где С_ПОСТ - постоянные затраты на годовой объем производства;

Ц – цена единицы продукции;

– удельные переменные затраты (переменные затраты на единицу продукции).

2) Порог рентабельности (ПР), представляющий собой выручку от реализации критического объема производства, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще и не получает прибыли:

ПР = Q_КРИТ × Ц. (23)

3) Запас финансовой прочности (ЗФП), определяемый как разность между выручкой от продажи продукции и порогом рентабельности, показывающий насколько предприятие сможет себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибыли:

ЗФП = В – ПР. (24)

4) Маржа безопасности (МБ), определяемая как разность между объемом производства и реализации в натуральном выражении (Q) и критическим объемом реализации (Q_КРИТ):

МБ = Q - Q_КРИТ . (25)

Последние два показателя оценивают, как далеко предприятие находится от точки безубыточности. Это оказывает влияние на приоритет управленческих решений.

5) Маржинальный запас прочности (МЗП) – это процентное отклонение фактической выручки от продажи продукции от порога рентабельности:

. (26)

При графическом методе нахождение точки безубыточности сводится к построению комплексного графика «затраты – объем – прибыль». График изображен на рисунке 5.1.

Алгоритм построения точки безубыточности:

1) На график соотношения объема выпуска и реализации продукции (в натуральном выражении) и значений выручки и затрат наносится кривая постоянных затрат (С_ПОСТ). Так как постоянные затраты не зависят от объема производства, то кривая постоянных затрат параллельна оси Х.

2) Строится кривая переменных затрат (С_ПЕРЕМ) (одна точка соответствует началу координат – при нулевом производстве переменные затраты не осуществляются, другая точка соответствует значению переменных затрат при плановом объеме производства).

3) Наносится кривая общих (полных) затрат (С_ПОЛ) (сумма постоянных и переменных затрат), параллельная кривой переменных затрат, отстоящая от нее на величину постоянных затрат.

4) Строится кривая выручки (В) (одна точка соответствует началу координат – при отсутствии продаж выручка равна нулю, другая точка соответствует выручке от продаж планового объема).

5) Пересечение кривой общих затрат и кривой выручки показывает точку безубыточности.

6) При проведении из точки безубыточности перпендикуляра на ось абсцисс (ось Х) получается критический (пороговый) объем производства и реализации (Q_КРИТ), при проведении перпендикуляра на ось ординат (ось Y) получается порог рентабельности.

Рисунок 6.1 - График безубыточности

После проведенных расчетов и построения графика необходимо сделать выводы, в том числе, о том, как изменится положение предприятия в связи с изменением объема производства и реализации (как изменятся маржа безопасности, запас финансовой прочности и маржинальный запас прочности).

 

6 Сводная таблица технико-экономических показателей

Все полученные технико-экономические показатели деятельности предприятия сводятся в итоговую таблицу 6.1, в которой рассчитываются абсолютное и относительное отклонения фактических показателей от плановых.

Таблица 6.1 - Технико-экономические показатели

Показатели	Значение показа-теля по плану	Значение показа-теля по факту	Откло-нение абсо-лютное	Откло-нение относи-тельное, %
1. Годовой объем реализации продукции, т 2. Цена, руб. 3. Выручка, тыс. руб. 4. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. 5. Фондоотдача, руб./руб. 6. Фондоемкость, руб./руб. 7. Фондовооруженность - на 1 работающего, тыс. руб./чел. - на 1 рабочего, тыс. руб./чел. 8. Коэффициент интенсивного использования 9. Коэффициент экстенсивного использования 10. Коэффициент интегрального использования 11. Норматив оборотных средств, тыс. руб. 12. Коэффициент оборачиваемости 13. Длительность 1 оборота, дней. 14. Коэффициент загрузки оборотных средств 15. Численность работающих, чел., всего - в том числе рабочих 16. Производительность труда в натуральном выражении, тонн/чел. - одного рабочего, - одного работающего

 

 

Продолжение таблицы 6.1

Показатели	Значение показа-теля по плану	Значение показа-теля по факту	Откло-нение абсо-лютное	Откло-нение относи-тельное, %
17. Производительность труда в стоимостном выражении, тыс. руб./чел. - одного рабочего - одного работающего 18. Среднегодовая заработная плата - одного рабочего - одного работающего 19. Себестоимость годового выпуска продукции, тыс. руб. 20. Себестоимость 1 тонны продукции, тыс. руб. 21. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. 22. Чистая прибыль, тыс. руб. 23. Рентабельность производства, % 24. Рентабельность продукции, % 25. Рентабельность продаж, % 26. Запас финансовой прочности, тыс. руб. 27. Маржа безопасности, тонн 28. Маржинальный запас прочности, %