Тема 18. Бухгалтерская финансовая отчетность и ее использование для оценки имущественного и финансового состояния предприятия.

Значение бухгалтерской отчетности. Использование отчетных показателей для управления, определения положения предприятия, организации на рынке.

Состав отчетности. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Ответственность за правильность составления бухгалтерской отчетности.

Пользователи бухгалтерской отчетности и сроки ее представления.

Годовая финансовая отчетность предприятий, организаций.

Аудиторские проверки финансовой отчетности и бухгалтерского учета.

Правила оценки статей бухгалтерской отчетности.

Баланс предприятия – форма №1, Отчет о прибылях и убытках – форма №2, Отчет о движении денежных средств – форма №3, Отчет о движении капитала – форма №4. Приложение к балансу предприятия – форма №5.

Цели и этапы финансового анализа бухгалтерской отчетности.

Стандартные методы финансового анализа: анализ абсолютных показателей отчетности; горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ; анализ финансовых коэффициентов.

Анализ и оценка состава и динамики имущества коммерческой организации.

Анализ и оценка состава динамики источников формирования имущества коммерческих организации.

Анализ и управление оборотным капиталом. Расчет и оценка величины собственных оборотных средств (СОС).

Расчет и оценка показателей оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности.

Система показателей, характеризующих финансовое состояние и методы их определения.

Анализ финансового состояния по данным баланса.

Расчет и оценка по данным отчетности показателей рентабельности.

Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости (структуры баланса).

Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов ликвидности.

Расчет и оценка баланса платежеспособности.

Анализ цены и структуры капитала.

Анализ эффективности привлечения заемного капитала. Эффект финансового рычага.

Литература (1,2,6,23:152-170)

Вопросы для самопроверки

1.	Назовите основные нормативно-законодательные документы по заполнению форм бухгалтерской отчетности.
2.	Раскройте основные положения ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций»
3.	Что понимается под бухгалтерской отчетностью организации?
4.	Назовите основные требования, предъявляемые при заполнении форм бухгалтерской отчетности.
5.	В какой оценке отражаются в отчетности имущество и обязательства?
6.	За какие периоды деятельности организация должна составлять бухгалтерскую отчетность?
7.	Каков состав бухгалтерской отчетности? Назовите формы бухгалтерской отчетности.
8.	Какие методы и приемы экономического анализа вы знаете?
9.	Раскройте сущность способа сравнения.
10.	Приведите пример абсолютных и относительных показателей.
11.	В чем заключается способ группировки информации в экономическом анализе?
12.	В чем заключается балансовый метод, используемый в экономическом анализе?
13.	Что такое графический способ? Его сущность и значение в экономическом анализе.
14.	Каковы задачи факторного анализа?
15.	Какие основные способы систематизации факторов вы знаете?
16.	Приведите пример горизонтального и вертикального анализа имущества и источников его формирования.
17.	Дайте понятие ликвидности и платежеспособности предприятия.
18.	Как группируется имущество предприятия для определения ликвидности?
19.	Как группируются источники формирования имущества?
20.	Что такое финансовая учтивость?
21.	Какие факторы влияют на изменение финансовой устойчивости предприятия?
22.	Назовите показатели финансовой устойчивости.
23.	Каково значение финансовых результатов для оценки деятельности предприятия?
24.	Назовите источники формирования балансовой прибыли.
25.	В чем заключается методика анализа прибыли от реализации продукции?
26.	Назовите резервы роста прибыли.
27.	Какие показатели рентабельности деятельности предприятия вы знаете?
28.	Каково значение результатов анализа финансовых результатов для выработки и принятия управленческих решений?

 

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОГО ЗАДАНИЯ

Контрольное задание выполняется по темам “Бухгалтерский баланс” и “Система счетов и двойная запись” раздела “Основы теории бухгалтерского учета”.

Цель выполнения задания - повысить качество изучения студентами курса в части теории бухгалтерского учета.

Выполнение студентами этого задания является одной из форм учебных занятий по изучению и проработке практической части учебного материала. Оно облегчает усвоение дисциплины и вырабатывает необходимые навыки в практическом использовании совокупности приемов науки «Бухгалтерский учет» и освоение технологии учетного процесса.

Задание по темам «Бухгалтерский баланс» и «Система счетов и двойная запись» состоит из двух разделов (табл. 1 и табл. 2) и содержит 10 вариантов. Каждый студент выполняет один из вариантов в соответствии с последней цифрой номера студенческого билета.

Оформление титульного листа см. Приложение.

 

В таблице № 1 приведены данные об остатках на начало месяца по объектам бухгалтерского учета, которые отражаются в балансе предприятия на бухгалтерских счетах.

Остатки по счетам по состоянию на 01.01.200_ года составили: Таблица № 1

 

№ счета	Варианты
А
76/1
84/2

 

Счет 76/1 – «Расчеты с прочими дебиторами»

Счет 84/2 – «Нераспределенная прибыль прошлых лет»

 

В течение месяца на предприятии произошли следующие хозяйственные операции: Таблица № 2

№ хоз. операции	Содержание хозяйственной операции	Варианты
А	В
	Поступили безвозмездно основные фонды (средства) по остаточной стоимости
	Перечислен в бюджет налог на прибыль (авансовые платежи)
	Погашена задолженность органам социального страхования и обеспечения
	Перечислено в кассу с р/с для выдачи заработной платы
	Выдана заработная плата персоналу
	Поступили материалы от поставщиков по покупным ценам. Расчет еще не произведен
	Одновременно…? Начислен НДС по приобретенным ценностям	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
	Переданы материалы в цех для производства готовой продукции

 

 

А	В
	Начислена заработная плата персоналу за месяц (производственным рабочим)
	Произведены начисления на з/п в пользу органов социального страхования и обеспечения (26%)	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
	Поступила на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости
	Отгружена готовая продукция комиссионеру на реализацию
	Перечислено поставщикам за материалы с р/с
	Одновременно…? Списан НДС, уплаченный на уменьшение задолженности перед бюджетом по НДС	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
	Погашена задолженность банку по краткосрочным кредитам
	Поступило на р/с от дебиторов
	Зачислена на р/с выручка от реализации продукции: Всего В т.ч. НДС

 

А	В
	Списаны товары отгруженные (оплаченные) по фактической себестоимости на реализацию
	Начислен НДС, полученный в сумме выручки от реализации продукции, подлежащий перечислению в бюджет См. пункт 17	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
	Получена прибыль от реализации продукции См. счет 90 «Продажи»	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?

 

 

Исходные данные согласно варианту и таб. № 1 «Остатки по счетам» выписать по форме (табл. 3):

Остатки по счетам на 1.01.200_г. Таблица № 3

Наименование разделов баланса	Наименование счетов	№ счета	Сумма Усл. д. е.
А-I	Основные средства
(П!)	Амортизация основных средств
	И т.д.

Используя материалы лекций и литературных источников, студент знакомится с построением бухгалтерского баланса, группировкой средств в активе и источников образования этих средств в пассиве. При этом необходимо помнить, что группировка показателей по объектам учета в разделах актива и пассива баланса обусловлена экономической классификацией средств предприятия и источников их образования.

Таким образом, в бухгалтерском балансе совокупность средств предприятия отражается в двух группировках: по составу и по источникам их образования, но в единой денежной оценке, что обуславливает равенство их итогов.

Данные, приведенные в таблице № 1 о наличии хозяйственных средств и источников их образования сгруппировать в соответствующие статьи и разделы актива и пассива и составить баланс предприятия по форме № 1 на 1 января 200_г., т.е. заполнить графу «На начало отчетного периода»

Графа «На конец отчетного периода» заполняется после выполнения задания.

Бухгалтерский баланс обобщенно отражает состав хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату, но не дает информации об их движении, которая необходима для управления.

Из этого вытекает необходимость бухгалтерских счетов и двойной записи как способов отражения и систематизации информации по учету движения хозяйственных средств и источников их образования и хозяйственных процессов.

Прежде, чем приступить к выполнению второго раздела задания, студент знакомится с особенностями отражения в системе бухгалтерских счетов остатков по объектам учета и информации об изменениях объектов в результате хозяйственных операций. Необходимо изучить классификацию счетов по отношению к балансу на активные и пассивные, активно-пассивные и др.; по степени обобщения учетной информации - на синтетические и аналитические. Усвоить содержание приема двойной записи и методику установления взаимосвязи между объектами учета (корреспонденция бухгалтерских счетов) по отдельным хозяйственным операциям.

На основании данных (таблица 2) о совершенных хозяйственных операциях студент должен выполнить следующее:

1. Определить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции, руководствуясь методикой ее составления, и отразить их в журнале регистрации хозяйственных операций (по форме табл. 4).

Таблица № 4