Організація і методика проведення внутрішньогосподарського контролю і аудиту.

 

Мета практики - закріпити отримані теоретичні знання і набути практичних навичок по перевірці законності, доцільності і достовірності господарських операцій в процесі постачання, виробництва і збуту продукції, по організації внутрішньогосподарчого контролю на підприємстві.

Вивчаючи стан внутрішньогосподарчого контролю, студент винен:

• ознайомитися з складом ревізійної і інвентаризаційної комісій;

• ознайомитися з наявністю плану внутрішньогосподарчою контролю;

• з'ясувати обов'язки головного бухгалтера в складанні і виконанні плану проведення інвентаризації і перевірок.

• ознайомився з документальним оформленням результатів перевірок і віддзеркаленням їх на рахівницях бухгалтерського обліку.

В процесі ознайомлення із станом контролю за збереженням і використанням грошових коштів слід з'ясувати, чи поміщений Договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність і де він знаходиться. чи вручено касирові Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні і як дотримуються його вимоги За узгодженням з головним бухгалтером провести тестування касира щодо виконання вимог даного Положення по заздалегідь складених тестах.

Студент повинен взяти участь в інвентаризації касової готівки і перевірити

• правильність оформлення касових операцій;

• повноту і своєчасність оприбутковування грошових коштів в касі;

• відповідність записів в журналі реєстрації касових ордерів даним касової книги;

• дотримання ліміту зберігання грошей в касі;

• цільове використання наявних засобів;

• правильність кореспонденції рахунків на касових документах.

Потім перевірити за звітний місяць банківські операції за даними виписок банку, зокрема -

- достовірність і повноту виписок;

- "ланцюжок" перехідних залишків;

- наявність виправдувальних документів;

- повноту і своєчасність оприбутковування в касу отриманої в банці готівки;

правильність кореспонденції рахунків по банківських операціях. Результати перевірки відобразити у формі наступних таблиць:

Таблиця 5.

Розрахунок понадлімітних залишків готівки в касі

за__________ 200_г., грн.

Дата перевищення ліміту каси	Ліміт каси	Фактичні залишки готівки	Зокрема на оплату праці	Перевищення ліміту каси
				5 (гр З-гр 4-гр2)

 

Висновок: щодо дотримання ліміту касової готівки.

 

Таблиця 6.

Оприбутковування готівки, отриманої в банку

___________200_ г., грн.

По виписках банку	По корінцях чеків	По касовій книзі	Відхилення
Дата	Сума	Дата	Сума	Дата	Сума	Дні	Сума

 

Висновок про обсяги і своєчасність оприбутковування в касу готівки з банку.

 

Таблиця 7.

Оприбутковування виручки від реалізації продукції за готівковий розрахунок в ____________ 200_ р. грн.

Найменуван-ня продукції	За даними матеріального звіту	За даними касової книги	Відхилення
кількість	ціна	сума	кількість	ціна	сума	кількість	ціна	сума

 

Висновок про обсяги оприбутковування виручки і аналіз відхиленні між обліковою і продажною ціною.

Таблиця 8.

Цільове використання готівкових засобів за ____________200_ р. грн.

Період (місяці)	Отримано з банку на	Фактично витрачено на	залишок
оплату праці	відрядження	госп. витрати	всього отримано	оплату праці	відрядження	госп. витрати	всього витрачено

 

Висновок про використання грошових коштів за цільовим призначенням.

Таблиця 9.

Дотримання порядку видачі готівки під звіт у ________200__ р. грн.

Показники	На відрядження	На закупівлю сировини, продукції	На господарські потреби
Дата	Сума	Дата	Сума	Дата	Сума
Видано під звіт
Представлено авансовий звіт
Повернено залишок підзвітної суми

 

Висновок про дотримання порядку видачі готівки під звіт і її використання.

Ознайомитися з організацією складського господарства, постановкою складського обліку, станом зберігання матеріальних цінностей. З'ясувати, чи укладені письмові договори з матеріально - відповідальними особами про повну матеріальну відповідальність і де вони знаходяться.

Взяти участь в проведенні контрольної інвентаризації нафтопродуктів, запасних частин, готової продукції.

Навчитися визначати фактичні залишки нафтопродуктів, кормів, матеріалів, сільгосппродукції і у разі розбіжності їх з даними бухгалтерського обліку з'ясувати, куди відноситься недостача в межах і понад норми природного убутку і який порядок заліку пересортиці.

Вибірково по 2-3 найменуванням перевірити повноту і своєчасність оприбутковування придбаних цінностей, правильність їх оцінки, законність і доцільність списання відповідно до встановлених норм витрат, правильність оцінки запасів на дату балансу згідно прийнятої на підприємстві облікової політики.

Ознайомитися з інвентаризацією основних засобів. Перевірити вибірковий стан зберігання і збереження основних засобів, законність придбання, своєчасність оприбутковування, правильність оцінки і нарахування зносу, доцільність вибуття і правильність списання основних засобів, відповідність встановленій класифікації і критеріям визнання по П(С)БО № 7 "Основних засобів".

Взяти участь в контрольній інвентаризації тварин. Перевірити їх збереження, своєчасність і повноту оприбутковування приплоду (Таблиця 10).

Таблиця 10.

Перевірка повноти оприбутковування приплоду на фермі № _ ВРХ

за 200_ р., голів

Отримано приплоду по актах і звіту	Нарахована оплата за приплід	Списано молоко на випоювання телят	По журналу злучок і отелень приплід	Статзвітність ф. 24 приплід

 

Висновок щодо повноти оприбутковування приплоду. Особливу увагу приділити перевірці повноти оприбутковування м'ясопродуктів від забою за даними 2-4 актів на вибуття тварин (Таблиця 11).

Таблиця 11.

Перевірка повноти оприбутковування м'ясопродукції від забою

Акт на вибуття (забій)	Вид тварин	Вгодованість	Жива маса, кг	Норма виходу м'ясопродукції	Фактично оприбутковано, кг	Відхилення. кг
Номер	Дата	по акту вибуття	по остан. відом. зважув.	%	кг

 

Висновок щодо повноти оприбутковування м'ясопродукції від забою тварин.

За наявності відмінностей з'ясувати їх причини і прийняті заходи за визначенням розміру збитку і його відшкодуванням винними особами.

Ознайомитися з видами матеріальної відповідальності (повною і обмеженою), з порядком виявлення і визначення розміру матеріального збитку в ході ревізій і перевірок, його відшкодування і відображення на рахунках бухгалтерського обліку.

З'ясувати, як дотримується "Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, недостач і псування матеріальних цінностей" з використанням формули:

Рз=((Б-А)*Іінф+ПДВ+Акц)*2

Ознайомитися із записами на рахунках 947 "Недостачі і втрати від псування цінностей" 375 "Розрахунки по відшкодуванню заподіяних збитків", 072 "Не відшкодовані недостачі і втрати від псування цінностей" і 716 "Відшкодування раніше списаних активів".

Взяти участь в проведенні звірок взаєморозрахунків з постачальниками і покупцями, перевірити дотримання розрахунків з підзвітними особами. На підставі документів дати оцінку стану розрахунків з дебіторами і кредиторами, бюджетом і органами соціального страхування. Виявити реальність заборгованості, терміни і причини її виникнення, заходи щодо погашення, що приймаються, і віддзеркалення в обліку безнадійної і незатребуваної заборгованості.

Вибірково перевірити правильність нарахування заробітної плати, застосування норми вироблення і розцінок, законність утримань із заробітної плати і своєчасність її видачі.

За наявності в господарстві орендних колективів, фермерських господарств і інших формувань студентові необхідно ознайомитися з умовами їх створення, порядком розрахунків із засновниками, як здійснюється самоконтроль з їх боку за збереженням і використанням виробничих ресурсів.

У підсумку слід виявити періодичність проведення ревізій і перевірок з боку органів державної контрольно-ревізійної служби, податкової адміністрації, аудиторських фірм і інших контрольних органів, на підставі чого вони проводяться, ознайомитися із змістом акту ревізії або аудиторського висновку.

Завершується звіт загальною оцінкою стану бухгалтерського обліку і внутрішньогосподарського контролю на підприємстві і пропозиціями по його поліпшенню. До звіту слід прикласти документи:

• Акт ревізії каси, тести;

• Проміжні Акти інвентаризації матеріальних цінностей на складі;

• Розрахунки втрат в межах і понад норми природного убутку;

• Акти на вибуття тварин (забою);

• Звіряльні відомості за наслідками інвентаризації;

• інші контрольно- ревізійні документи (довідки про перевірку, аудиторські висновки, копію акту ревізії).