Тема 5 Організація внутрішнього аудиту

Для вивчення теми потрібно знати визначення та характе­ристику термінів: «внутрішній аудит», «система внутрішнього конт­ролю», «середовище контролю», «процедури контролю», «тести контролю», «централізована форма внутрішнього аудиту», «децентралізована форма внутрішнього аудиту».

За рекомендованою літературою слід визначити структуру і характеристику функціонування системи внутрішнього аудиту підприємств; охарактеризувати цілі застосування заходів внутріш­нього аудиту щодо системи бухгалтерського обліку; з'ясувати чинники, що визначають величину ризику контролю; визначити форми організації внутрішнього аудиту, охарактеризувати структуру Положення про службу внутрішнього аудиту підприємства зміст і мету застосування тестів контролю.

При вивченні теми необхідно звернути особливу увагу на складові системи внутрішнього контролю на підприємстві та критерії, за якими оцінюється їх ефективність, а також на вплив системи внутрішнього контролю на аудиторський ризик та обсяг аудиторських процедур.

Під час вивчення теми треба ознайомитися з нормативними документами (стандарти аудиту 310 «Знання бізнесу», 320 «Суттєвість в аудиті», 400 «Оцінка ризиків та внутрішній контроль», 401 «Аудит у середовищі комп'ютерних систем», 402 «Аудиторські міркування щодо суб’єктів господарювання, яким надають послуги» тощо), спеціальною та періодичною літературою, де висвіт­люються основні характеристики системи внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту підприємств, мету їх створення та функції, що ними виконуються.

 

 

Питання для самоконтролю

1) Суть, мета і завдання внутрішнього аудиту.

2) Місце і роль внутрішнього аудиту в системі внутрішньогосподарського контролю.

3) Об’єкти внутрішнього аудиту та їх характеристика.

4) Особливості формування методології внутрішнього аудиту.

5) Принципи внутрішнього аудиту.

6) Стандарти професійної практики внутрішнього аудиту.

7) Організація процесу внутрішнього аудиту.

8) Організація апарату внутрішнього аудиту та праці аудиторів.

9) Реалізація результатів внутрішнього аудиту.

10) Зміст і структура Положення про службу внутрішнього аудиту підприємства.

Література: 3, 6, 7, 12, 25, 28-36, 40, 42, 46, 47,48, 50, 54-58.

Тема 6 Організація аудиту в комп'ютерному середовищі

Для вивчення теми необхідно знати визначення та характеристику термінів: «автономні персональні комп'ютери», «онлайнові комп’ютерні системи», «системи без даних», «фіктивний модуль».

За рекомендованою літературою слід визначити вплив електронної обробки інформації на планування, визначення рівня суттєвості, оцінку складових аудиторського ризику, здійснення аудиторських процедур та оцінку їх результатів.

При вивченні теми слід звернути особливу увагу на процедури планування, оцінки суттєвості, аудиторського ризику, здійснення процедур та оцінку отриманих аудиторських доказів при аудиті у середовищі комп'ютерних інформаційних систем.

Під час вивчення теми доцільно ознайомитися з нормативно-правовими документами (стандарти аудиту 401 «Аудит у середовищі комп'ютерних інформаційних систем», 1001 «Середовище ІТ: автономні персональні комп'ютери», 1002 «Середовище ІТ: онлайнові комп'ютерні системи», 1003 «Середовище ІТ: системи баз даних», 1008 «Оцінювання ризиків та внутрішній контроль: характеристики та особливості в КІС», 1009 «Комп'ютеризовані методи аудиту» тощо), спеціальною та періодичною літературою з питань використання інформаційних технологій в бухгалтерському облік}' та контролі фінансово-господарської діяльності підприємств.

Питання для самоконтролю

1) Нормативні вимоги до аудиту в умовах електронної обробки даних.

2) Автоматизовані програми із ведення бухгалтерії.

3) Охарактеризуйте системи обробки облікової інформації на ПЕОМ.

4) Визначте особливості планування аудиту у комп'ютерному середовищі.

5) Наведіть процедури оцінки комп'ютерного середовища та визначення ступеня ризику неефективності системи контролю та її ненадійності.

6) Охарактеризуйте підходи до контролю у простих та складних комп'ютерних системах.

7) Визначте особливості проведення аудиторських процедур в умовах електронної системи обробки інформації.

8) Методика використання комп’ютерних засобів у процесі аудиту.

9) Які недоліки є характерними для комп'ютеризованої системи бухгалтерського обліку та як вони впливають на аудиторський ризик і його складові?

10) Охарактеризуйте передумови та ознаки комп'ютерного шахрайства.

11) Наведіть заходи щодо попередження та усунення недоліків у системі внутрішнього контролю та системі бухгалтерського обліку в умовах електронної системи обробки інформації.

Література: 2, 3, 12, 25, 28-37, 40, 42, 48, 50, 54-58.