Последствия нарушения прав и невыполнения обязанностей аудиторами

В статье 21, посвященной ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите, предусмотрено, что уклонение организации или индивидуального предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его проведения или препятствование его проведению, влекут взыскание штрафа с организации и индивидуального предпринимателя в размере от 500 до 1000 минимальных размеров оплаты труда, установленного федеральным законом.

Орган, регулирующий аудиторскую деятельность

В Российской Федерации для регулирования аудиторской деятельности согласно Федеральному Закону «Об аудиторской деятельности» создается уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 6 февраля 2002г. №80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ» функции федерального органа осуществляет Министерство финансов РФ. Основные функции:

- издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

- организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

- организация системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, лицензирование аудиторской деятельности;

- организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;

- контроль за соблюдением аудиторскими организациями(аудиторами) федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

- определение объема и разработка порядка представления уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций (аудиторов) и финансовой отчетности;

- ведение государственных реестров аттестованных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров;

- аккредитация профессиональных аудиторских объединений.

В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создается совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе. Положение о совете по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства и для экономического субъекта с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому органам, выдавшим лицензию.

Что взыскивается с аудитора (аудиторской фирмы):

1. Понесенные убытки в полном объеме.

2. Расходы на проведение перепроверки.

3. Штраф, зачисляемый в доход республиканского бюджета Российской федерации в сумме 100 кратного размера установленной законом минимальной месячной оплаты труда с аудиторов, осуществляющих свою деятельность самостоятельно, и 100 – 500 кратного размера установленной законом минимальной месячной оплаты труда с аудиторской фирмы.

Кроме того, деятельность, при которой аудитор или аудиторская фирма осуществляет аудиторские услуги без получения в установленном порядке лицензии, влечет за собой взыскание с указанного лица на основании решения арбитражного суда по рискам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, органами федеральной налоговой службы и органами налоговой полиции, полученных в результате незаконной деятельности доходов в пользу введенных ими в заблуждение заказчиков в размере понесенных этими заказчиками расходов в виде штрафа в пределах от 500 до 1000 кратного размера установленного законом минимальной месячной оплаты труда.

Кроме того, Минфин России в праве обратиться в арбитражный суд с иском о ликвидации указанного юридического лица.

Обязанность обеспечения режима конфиденциальности при оказании аудиторских услуг прямо предусмотрено статьей №14 временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации. В соответствии со статьей, указанной во временных правилах, аудиторы и аудиторские фирмы обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки и не разглашать их содержание без согласия собственников или руководителя экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами России, в соответствии со статьей №8 закона Российской Федерации "об информации, информатизации и защите информации" от 20.02.95 г.

Режим конфиденциальности необходимо соблюдать при работе с документами, содержащими коммерческую тайну экономического субъекта (то есть сведений, связанных с его профессиональной деятельностью, разглашение или утрата которых может причинить материальный ущерб).