Факторный анализ основных показателей организации

 

Взаимосвязи в факторных моделях между результативным признаком и факторами могут быть стохастическими (вероятностными или случайными) или детерминированными (функциональными, постоянными).

Детерминированные модели бывают мультипликативные и аддитивные. Их разновидности: кратные и смешанные.

Например,

Мультипликативная модель: А=а*b

Аддитивная модель: А=а+b

Кратная модель: А=a/b

Смешанная модель: А=a/(b+c)

Пример модели: количество доходов, получаемых Петербургом от туристов.

Q=N*D*q, где

N-количество туристов

D-среднее количество дней

q-средние затраты одного туриста в день

 

При построении факторных моделей существует правило: на первом месте в начале ставится количественный фактор, а потом – качественные. Перестановка факторов в модели не допускается.

Q₀=N₀*D₀*q₀

Q₁=N₁*D₁*q₁

Q₁- Q₀=dQ(N)+dQ(D)+dQ(q)

произошло изменение фактора Q за счёт изменения остальных факторов

 

Например,

в прошлом году в Петербург приехало 10 человек. В среднем они пробыли в Петербурге 5 дней. В среднем они потратили 2 доллара в день

Q=10*5*2

Q=100 долларов – доход Петербурга в прошлом году

Прошёл год. К нам приехало 20 человек. В среднем они находятся 7 дней и тратят 3 доллара в день.

Q=20*7*3=420 долларов – доход Петербурга в этом году.

Разница доходов = 420-100 = 320 долларов.

НО!! За счёт какого фактора доход вырос больше?

 

При факторном анализе для определения влияния факторов на результат используются различные способы, основанные на приёме элиминирования.

Элиминирование – это логический приём, при котором изучаемый фактор изменяется, а остальные остаются без изменения.

Способы:

1. Способ абсолютных отклонений

2. Способ цепных подстановок

3. Интегральный способ

4. Логарифмирование

5. Способ относительных отклонений

6. Индексный способ,

а для аддитивных моделей применяется способ пропорционального деления и долевого участия.

 

Вся задача факторного анализа – посчитать, как на результат влияет изменение факторов.

 

Алгоритмы:

1. Алгоритм способа абсолютных отклонений

dQ(N)=(N₁-N₀)*D0*q0=(20-10)*5*2=100. Таким образом, за счёт того, что в Петербург приехало не 10, а 20 туристов, доход вырос на 100 долларов

dQ(D)=N1*(D1-D0)*q0=20*(7-5)*2=80. Таким образом, от изменения количества дней доход составил 80 долларов

dQ(q)=

N1*D1*(q1-q0)=20*7*(3-2)=140. Таким образом, от изменения количества затраченных денег туристами доход города получился больше.

320=420-100=dQ(N)+dQ(D)+dQ(q)=100+80+140=320

Q0(100)=N*Dc/N*Q0/Dc=Q0

Если произвести разложение качественных факторов на количественные, должно произойти их сокращение, и левая часть модели будет равна правой.

 

Задача.

Размер оплаты труда работникам – R

N – количество работников, работающих по гражданско-правовому договору

D - среднее количество отработанных дней

Ч - среднее количество отработанных часов

Зч - среднечасовая зарплата

R=N*D*Ч*Зч

 

R0=N0*D0*Ч0*Зч0

 

R0=100*220*10*8$=1 760 000

R1=150*230*9*9$=2 794 500

 

dR(N)=(N₁-N₀)*D0*Ч0*Зч0=50*220*10*8=880000.

dR(D)=N1*(D1-D0)* Ч0*Зч0=150*10*10*8=120000

dR(Ч0)=N1*D1*(Ч1-Ч0)*Зч1=150*230*(-1)*8=-276000

dR(Зч)=N1*D1*Ч1*(ЗЧ1-ЗЧ0)=150*230*9*1=310500

R1-R0=1034500=880000+120000-276000+310500

 

2. Метод цепных подстановок

Подстановкой называется условная модель, в которой один фактор изменился, а остальные остались без изменений.

При расчёте влияния фактора на результат из предыдущей подстановки вычитается последующая.

Количество подстановок (моделей) на единицу меньше, чем количество факторов.

 

Мультипликативная факторная модель

 

V=N*Br (этот год)

V₀=N₀*Br₀ (прошлый год)

Br — годовая выработка (выручка)

N — количество работников

V — выработка (выручка)

 

V₀=N₀*Br₀=N*V₀/N₀=N₀*Dc₀*Bg₀=N*Dc₀*Чс₀*Bч₀

Dc — среднее количество дней, отработанных одним работником

Bg — дневная выработка одного работника

Чс — среднее количество часов, отработанных одним работником

Bч — часовая выработка

Br₀=V₀/N₀

V₀=N₀*Dc₀(D/N₀)*Чс₀*Bч₀

V₀=N₀*Dc₀(D/N₀)*Чс₀(Ч/D)*Br₀(V₀/Ч)

 

Выработка годовая (производительность труда) = объём произведённой продукции/среднее количество работников в год

Она же равняется: среднее количество дней в году*средняя выработка одного работника в день

Она же равняется: среднее количество дней*среднее количество часов, отработанных в день*часовую производительность в день

 

Способ цепных подстановок

Модель прошлого года: V₀=N₀*Dc₀*Чс₀*Bч₀

Модель этого года: V₁=N₁*Dc₁*Чс₁*Bч₁

Найти влияние каждого фактора на результат.

В наличии 4 фактора:

dV(N)

dV(D)

dV(r)

dV(Br)

 

первая условная модель:

V'=N₁*Dc₀*Чс₀*Bч₀

первый фактор поменялся, остальное без изменений

 

вторая условная модель:

V''=N₁*Dc₁*Чс₁*Bч₀

первый, второй и третий факторы изменились, последний остался без изменений

 

модель этого года: V₁=N₁*Dc₁*Чс₁*Bч₁

 

dV(N)=V'-V⁰

dV(D)=V''-V'

dV(r)=V'''-V''

dV(Br)=V₁-V'''

 

10 человек

200 дней

6 часов

5 рублей (условных единиц)

 

60000=10*200*6*5

прошёл год

88200=15*210*7*4

V'=15*200*6*5=90000

V''=15*210*6*5=94500

V'''=15*210*7*5=110250

влияние фактора на результат:

dV(N)=90000-60000=30000

dV(D)=94500-90000=4500

dV(r)=110250-94500=15750

dV(Br)=88200-110250=-22050

88200-60000=28200-30000+4500+15750-22050

 

Экономический анализ туристической деятельности организации

 

Задача 1

 

Исходные данные:

Цена путёвки за один тур на 14 дней составляет 6250$. Стоимость трёхразового питания в сумме с прочими переменными затратами, включая расходы за проживание в гостинице, составляет 320$ в сутки.

Постоянные расходы, в том числе затраты на аренду помещений, организацию развлечений за этот период в сумме равны 50000$.

Определить:

1. Переменные затраты за время тура

2. Минимальный доход на одну путёвку

3. Какое количество проданных путёвок обеспечит турфирме покрытие затрат

4. Определить значение точки безубыточности в денежном выражении

Дополнительные исходные данные:

Турфирма собирается отменить организацию отдыха (дополнительных услуг), не получив минимум 80000$ прибыли

Определить: Какое количество путёвок потребуется продать для получения недополученной прибыли

Дополнительные исходные данные: Предположим, что организаторы продали 360 путёвок

Определить: Запас прочности (в процентном и денежном выражении)

Вопросы (необходимо ответить):

1. Что показывает точка безубыточности?

2. Что показывает запас прочности?

 

Решение.

1. Переменные затраты за время тура: 320*14=4480

2. Машинальный доход — это разница между ценой путёвки и переменными затратами

6250-4480=1770

3. Какое количество проданных путёвок обеспечит турфирме покрытие затрат: 50000/1770=28,24

4. Определить точки безубыточности (затраты должны быть равны расходам)

28*6250=175000

Дополнительные исходные данные:

(80000+50000)/1770=73,4 — столько путёвок необходимо продать

Дополнительные исходные данные: организаторы продали 360 путёвок

Запас прочности — это разница между фактически полученным результатом (выручкой) и точкой безубыточности.

Точка безубыточности — это совпадение денежных затрат с выручкой

Чем больше путёвок продали (Q), тем больше выручка (V).

V=P*Q

Полные затраты — это постоянные затраты + переменные затраты

 

C+V*Q, где:

C — постоянные затраты

V — переменные затраты

Q — количество туристов

 

V=P*Q=C+V*Q+Прибыль

 

360*62500=360-28=332

332*6250=2075000

 

Задача 2

 

Исходные данные:

1. Для размещения дополнительного контингента требуются 2000 мест-суток в год

2. Если расширить собственные площади, то дополнительные постоянные затраты составят 94000$, а переменные расходы на место-сутки будут равны 320$

3. В случае размещения отдыхающих в арендованных помещениях, расходы составят 450$ за место-сутки

Определить:

1. Что выгоднее в данной ситуации — расширять собственные площади или использовать арендованные?

 

Решение:

Определяем точку безубыточности

450*q=94000+320*q (q — количество мест)

450*q-320*q=94000

q=94000/130=723

если арендовать, то 450*2000=900 000

если строить, то 94000+320*200=94000+640 000=734000

 

Задача 3

 

Требуется автобус. Организовать экскурсии планируется, в среднем, через каждые 7 туро-дней.

Общий объём пассажирооборота за год составит 1950 км.

Предприяте может использовать автобус арендованный (первый вариант). При этом 1 км. перевозки составит 12$.

Если приобрести транспорт (второй вариант), то постоянные затраты по его использованию за год составят 6250$, включая расходы на покупку. Переменные затраты будут равны 8$ на 1 км.

Определить: Какой вариант более эффективный: покупка или аренда.

 

Решение

 

Определяем точку безубыточности

12*q=6250+8*q

q=1562,5

При аренде: 12*1950=23400

При приобретении: 6250+1950=21850

 

Дисконтирование денежного потока

 

Дисконтирование денежного потока — это процесс приведения стоимости денег к моменту их вложения.

TV_n=PV*(1+r)ⁿ, где:

TV — будущая стоимость

n — количество периодов

PV — нынешняя стоимость

r — процентная ставка

 

TV¹⁰=200*(1+0,1)¹⁰

 

Налоговая система

 

Вопрос о налоге является вопросом развития демократических форм государства.

Классифицируется по способу взимания.

Подразделяется на прямые (с дохода, имущества) и косвенные (не зависят от дохода плательщика — акцизы, НДС).

Налог — это индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с физический и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, оперативного управления хозяйственного ведения денежных средств.

Механизм — принуждение уплаты налогов.

Основной документ в РФ — Налоговый Кодекс (часть 1 и 2).

Налог взимается на этапе распределения в обществе общественного продукта.

 

Виды налогов.

1. Федеральные налоги:

- налог на добавленную стоимость - НДС (0%, 10%, 18%)

- акцизы

- налог на доходы физических лиц (9%, 13%, 30%, 35%)

- единый социальный налог (он отменён, но 212 Федеральным Законом введены платежи в фонды: пенсионный, медицинский, страховой — 35%)

- налог на прибыль (20%)

- налог на добычу полезных ископаемых

- водный налог (в рублях за кубометр в зависимости от региона)

- сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов

- государственная пошлина

 

2. Региональные налоги:

- налог на имущество организаций

- налог на игорный бизнес

- транспортный налог

Каждый регион может вводить, а может не вводить региональные налоги.

 

3. Местные налоги:

- земельные налоги

- налог на имущество физических лиц

 

Кроме общей системы налогообложения в России существуют 4 специальных налоговых режима:

1. УСН — федеральный налоговый режим

2. ЕНВД — единый налог на вмененный доход (региональный)

3. Налоговый режим для сельскохозяйственных производителей

4. Налоговый режим для предприятий, участвующих в разделе продукции (совместный проект государства и собственника)

 

Расчёт процентной ставки НДС (налог на добавленную стоимость):

200*18%/118*100

200*10%/110*100

 

НДС уплачивается с добавочной стоимости при реализации товара (работ, услуг).

Обмен валют не является реализацией — НДС не облагается.

НДС не уплачивается, когда есть льгота по неуплате (научные исследования).

НДС не платят организации, работающие по ЕНВД.

Организация ведёт учебную политику по времени уплаты налога: либо по отгрузке, либо по оплате.

По отгрузке: загрузили — оплатили.

По оплате: поступили деньги — заплатили.

Налог на доходы физических лиц (13% - от заработной платы, от проданного имущества, от выигрыша - 35%).

Существует перечень доходов, с которых налог не уплачивается:

1. Алименты

2. Пособия по беременности

Вычет — это уменьшение налогооблагаемой базы.

1. Стандартные налоговые вычеты

2. Социальные налоговые вычеты (обучение, лечение)

3. Имущественные налоговые вычеты (до миллиона — на квартиры, до 250 тысяч — на автомобили)

4. Профессиональные налоговые вычеты (создание произведений литературы, скульптуры)

Посмотреть, кто работает по УСН и ЕНВД!!!