Сумму ндс по банку за 1 квартал

Решение. Элемент уч политики (банк не использует освобождение по НДС)

Метод расчета НДС: пропорц метод. Используется методика ведения раздельного учета в отношении операции, подлежащих обложению НДС. Нал период: 1 кв, полугодие, 9 мес, год.

1)не обл, нет объекта НДС

2)не облагается НДС, операцию по НКО с абз 6 пп3 п 3 ст 149

3)обл, тк доставка нал средств – это доход по инкассации 849,6 × 18%/118% = 129,6

4)обл, тк не относится к разделу банк услуг 1180×18%/118% = 180

1)не обл НДС (пп 29п3 ст 149)

2)обл 767000×18%/118% = 117 000

3)не обл (абз 3 пп3 п3 ст 149)

4)обл,тк не относится к драг мет

84,96 × 18%/118% = 12,96

НДС к уплате = НДС исч – НДС вып = 129,6+180-9-12,96 = 28 764 × 18% = 52т.р.

Задача 2. 15 баллов

АО Банк «Копеечка» в отчетном периоде имел следующие поступления (обороты):

5. Проценты, уплаченные по открытым клиентами счетам, - 1 820 тыс.руб.

6. Остатки в средств по валютным счетам на 01.01.14 составили 15 млн. евро. Уставной капитал частично оплачен иностранной валютой, взнос 4 млн. евро. На рынке межбанковских кредитов привлечены 800 тыс.евро (на два месяца под 11% годовых)

Дата	Объем покупки (тыс.$)	Курс сделки	Объем продажи (тыс.$)	Курс сделки	Курс ЦБ РФ
11.01.14					49,63 руб.
20.02.14	Возврат кредита,	800 тыс. евро	1 100	50.57 руб.	50.22 руб.
31.03.14					49,84 руб.

Банк выкупил у Петрова П.П. 10 тыс. собственных акций по цене 10 725 руб. (номинал 10 000 руб.). Акции были проданы Cyprus Ltd за 11 000 руб.

При этом банк имел следующие расходы (обороты)

1. Проценты по вкладам физических лиц

Дата	Сумма	Срок	Ставка
24.02.14	180 тыс.руб.	3 мес.	19 %
21.02.14	150 тыс.руб.	3 мес.	15%
23.12.14	180 тыс.руб.	3 мес.	16%

 

2. Начислены проценты по межбанковским кредитам

Дата	Объем кредита, млн. руб.	Срок, дни	Процент
20.01.14
12.02.14	2.2
23.03.14
23.12.13	1,3
27.12.13	2,5

Рассчитайте налог на прибыль организаций за I квартал 2014г.

Решение.

1)) 1-проценты 1 820 тр уменьшает НБ

2-иностранная валюта в УК не используется при подсчете валютной позиции.

Sт на 20.02 15 000 000 – 4 000 000 = 11 000 000

20.02 11 000 000 × (50,22-49,63) = 6 490 000 НКР

Продажа 1 100 000 × (50,57-50,22)= 385 000 РКР

Sт на 31.03 11 000 000 + 800 000 – 1 100 000 = 10 700 000

10 700 000 × (49,84-50,22) = - 4 066 000 НКР

(Делаем самолетики) НКР: + 6 490 000|-4 066 000 РКР:+385 000|-

ВД|ВР Сальдо = 385 000 ВД

При подсчете НБ по прибыли сумма собственных акций считается только по номиналу. => 11000-10000=1000

Налог на прибыль: 1000×20% = 200 руб ВР

Расходы: под условия сопоставимости подходит 2 вклада: 1й и 2й

×100% = × 100% = 17,18%

17,18×1,2 = 20,6%

 

Можем использовать ставки: 15% и 17,18%

1)180 000 × 17,18% × t/365 = 2 965,3

t=с 25.02 по 31.03 = 35

2)150 000 × 15% × t/365 = 2342,4

t=с 22.02 по 31.03 = 38

3й вклад считаем по макс ставке 14,85%

180 000 × 14,85% × t/365 = 6 005

t=с 01.01 по 23.02 = 82

всего расходов по вкладам: 2 965,3 + 2 342,4 + 6 005 = 11 312,7

Проценты по межбанковским кредитам:

1)3 000 000 × 14,85% × 2/365 = 445 500 ×0,005 = 2 441

2)2 200 000 × 14,85% × 5/365 = 326 700 ×0,013 = 4 475,3

3)3 000 000 × 14,85% × 10/365 = 445 500×0,02 = 12 205,4

4)1 300 000 × 14,85% × 14/365 = 193 050 × 0,03 = 74 046

5)2 500 000 × 14,85% × 14/365 = 371 250 × 0,03 = 14 239,7

 

Всего расходов по меж банк кредит: 2 441 + 4 475,3 + 12 205,4 + 74 046 + 14 239,7 = 40 766

Еще считаем кредит на 800 тыс евро

20.02 800 000 × t/365 × 11% × 50,22 = 339 019

t=01.02 по 28.02 = 28

31.03 800 000 × 31/365 × 11% × 49,84 = 372503

НБ=6 490 000 – 4 066 000 + 385 000 + 1 000 – 11 312,7 – 40 766 – 339 019 – 372 503 = 2 046 399,3

Налог на 31.03 = 2 046 399,3 × 20% =409 279,86

Задача 3. 10 баллов

21 марта 2014 года (вторник) компания ООО «Альфа» заключила с АКБ «Гамма» договор банковского (расчетного) счета. Запись об открытии счета внесена в книгу регистрации открытых счетов 22 марта (среда). В тот же день на расчетной счет было зачислено 490 тыс.руб. В дальнейшем к расчетному счету были выставлены следующие требования:

24.03 – 20 000 руб. (плата за РКО)

25.03 – 50 000 руб. (решение суда о выплате выходных пособий сотрудникам, работникам трудового договора)

26.03 – 185 000 руб. (платежное поручение на уплату взносов ПФР)

28.03 – 82 000 руб. (инкассовое поручение на списание суммы задолженности по НДФЛ)

30.03 – 15 000 руб. (решение суда о взыскание с организации суммы возмещения вреда, причиненного здоровью сотрудники)

Определите налоговые требования по открытию банком счета, а также очередность списания денежных средств со счета (по ст. 855 ГК РФ). Ответ обоснуйте.

Решение.

Требования в В1 З-1. На счету 490 тр. Всего средств к списанию= 20 000 + 50 000+ 185 000+ 92 000 + 15 000 = 362 000 => можно погасить все платежи => будет применяться принцип календарный.

Если денег не хватало бы ни на одну сумму, то списывались бы средства в очередности которая указана в ст 855 ГК РФ.

15 000 – решения о возмещение вреда здоровью (1 очередь)

50 000 – решение о выдаче вых пособий (2 очередь)

185 000 – в ПФР (3 очередь)

92 000 – по НДФЛ (3 очередь)

20 000 – плата за РКО (3 очередь)

Задача 4. 10 балов

Организация – непрофессиональный участник РЦБ на внебиржевом рынке через брокера (комиссия 0,01%) государственные облигации, обращающиеся на ОРЦБ.

Условия эмиссии облигации	Приобретение	Реализация
Дата приобретения /цена/кол-во	Min и Max, рыночные котировки	Дата реализации/цена/ кол-во	Min и Max, рыночные котировки
Наименования ОФЗ 25076; Номинал 1000 руб.; Ставка 7,1%, купон выплачивается два раза в год (19 февраля и 19 августа) Дата эмиссии: 19.02.13Дата погашения: 19.02.15	21.09.13 / 1 022 руб. / 1 240 шт.	1 025 руб. / 1 030 руб.	27.03.14 / 1 004 руб. / 750 шт.	1 005 руб. / 1 008 руб.

Определите прибыль, подлежащая обложению налогом на прибыль в I квартале 2014 г.

Решение.

График

 

I) КД эмитент = 1000 × 7,1% × t/365= 36

t с 20.08.13 по 19.02.14 = 183 дн

НКД2 = 1000 × 7,1% × t/365 = 26

t с 20.08.13 по 31.12.13 = 134

НКДобл1 = 36-26+1240шт = 1250

Н=1250×15%= 187,5

До 10.03 требуется уплатить налог.

II) по реализации -> НКД

НКД = 1000 × 7,1% × t/365 = 6,8

t с 20.02.14 по 27.03.14 =35 дн

Н = 6,8×15% = 1,02

III)курсовой доход от реализации

Доход = 1005 – 6,8 = 998,2

1000 × 7,1% × t/365 = 6,4

С 20.08.13 по 21.09.13 = 33

Расход = 1022 – 6,4 = 1 015,6

Фин результат = 998,2 – 1015,6 × 750 = <0

IV) НКД = 1000× 7,1% × t/365= 7,6

t с 20.02 по 31.03 = 39

Н= 7,6×15% = 1,14

Задача 5. 15 баллов

Организация – непрофессиональный участник РЦБ на внебиржевом рынке через брокера (комиссия 0,01%) акции АО «Север», не обращающиеся на ОРЦБ.

Дата	Количество	Цена	Информация об АО на конец предыдущего отчетного периода
Чистые активы	Общее количество акций
15.09.2013 (покупка)	9 850	1 850	16 823 517 тыс. руб.	11 841 825
29.11.2013 (покупка)	2 500	1 880	16 823 517 тыс. руб.	11 841 825
12.02.2014 (покупка)	1 750	1 900	23 482 137 тыс. руб.	13 736 325
31.03.2014 (продажа)	13 000	1 746	23 482 137 тыс. руб.	13 736 325

 

Кроме этого организации по результатам 2013 года начислила дивиденды в общей сумме 47 млн. руб., в том числе австрийскому банку «Winter» AG – 19 млн.руб., российскому банку АО «Копеечка» - 20 млн.руб., остальная сумма выплачена Внешэкономбанку. При этом организация получила 12 февраля текущего года дивиденды от иностранного эмитента, акционером которого она является, в размере 12 млн. руб.; 18 марта получены дивиденды от российской компании АО «Бета» в размере 20 млн. руб.

Определите налог на прибыль, при условии, что прибыль без учета операций с ценными бумагами на конец отчетного периода составило 2,5 млн. руб. Для расчета налога на прибыль используйте данные задачи 4.

Решение:

 

1)ДР= 13 000×1746= 22 698 000

-20% <Расчетная цена<+20%

0,8<Расч цена<1,2

Расчетная цена = = 1 709

1 709 × 0,8 = 1 368

 

2)15.09.2013

РЦ= = 1420,69

0,8<РЦ<1,2

1420,69×1,2 = 1704

9 850 × 1 704 = 16 784 400

9 850 × 1850 ×0,01% = 1 822,25

 

29.11.2013

РЦ=1420,69 ×1,2 = 1704

2 500 × 1704 = 4 260 000

2 500 × 1 880 × 0,01% = 470

 

12.02.2014

РЦ = = 1 709

0,8<Расч цена<1,2

1 709×1,2 = 2 050,8

13 000 – 9 850 – 2 500 = 650

650× 1 750 = 1 137 500

650× 1 750 ×0,01 % = 113,75

13 000 × 1 746 × 0,01% = 2 269,8

 

«Winter» AG -> 19 млн руб (иностр орг-ия)

Копеечка -> 20 млн руб (росс орг-ия)

ВЭБ -> (47-19-20)=8 (не облагается налогом)

 

Winter 19 млн × 15% = 2 850 000 налоговый агент

19 000 000 – 2 850 000 = 16 150 000 – к уплате.

 

Рос орг Копеечка = × 9% ×([47-19]-[20+(19-1,08)]) = 0,06 × (28-37,92) = - 0,5962 нал агент

12 ×9% = 1,08 ->Н

_ _ _

 

НБ по осн дея-ти 2 500 000

НБ по обращ ФР<0 по усл 4 задачи. Значит Фин результат убыток и переносим на след период за счет прибыли по операциям.

 

Нб по необращ

Доход = 22 698

Расход = 16 786 222+4 260 470+1 139 884= 22 186 576

Доход – расход = 22 698 -22 186 576 = <0 Фин результат убыток и переносим на след период за счет прибыли по операциям.