Определите сумму ндфл, подлежащую уплате по данным операциям. Укажите, кто должен исчислить и уплатить налог. Сделайте необходимые комментарии.

Решение

В соотв со ст 217 НК РФ подарки в виде акций облагаются НДФЛ. Не облагаются, если близкий родственник, но не в нашем случае.

Дарение.

По обращ 185 000 ×0,13 = 24 050

По необращ 640 000 0,8 ×0,13 = 66 560

2)Реализация.

По обращ

А)(300 + 600)×195/(195+240) = 403,45

б)195 000– 185 000 – 24 050 – (195 000 × 2,5%)-403,45= - 19 328,45

в)240 000-(640 000×0,8)-66 560 –(240 000 ×2,5%) - (900-403,45)=240 000-512 000-66 560-6 000-496,55= -345 057

Фин результат убыток и переносим на след период за счет прибыли по операциям.

 

Задача 5. 15 баллов

Организация, осуществляющая дилерскую деятельность, приобрела и реализовала акции, обращающиеся на рынке ценных бумаг, в следующих пакетах:

	Дата	Курс сделки	Кол-во
Покупка	12.01.14	187 руб.	700 шт.
16.02.14	190 руб.	1000 шт.
18.02.14	201 руб.	300 шт.
Продажа	16.05.14	161руб.	500 шт.
18.06.14	168 руб.	1 200 шт.
20.0814	210 руб.	200 шт.

Дата	Рыночная котировка
Минимальная	Максимальная
12.01.14	155 руб.	185 руб.
17.02.14	157 руб.	192 руб.
14.05.14	154 руб.	197 руб.
19.05.14	165 руб.	210 руб.
17.06.14	170руб.	215 руб.
21.08.14	175 руб.	208 руб.

 

Расходы по регистрации сделок покупки -0,1% с оборота. За открытие счета депо единовременно было уплачено 2 500 руб., а за его ведение – 5 000руб. в месяц. Средневзвешенная котировка ценных бумаг на 30.09.14 г. составляет 169 руб.

17 января 2014 организация также приобрела 170 облигаций федерального займа по цене 10 030 руб. за штуку (выпущены 10.01.2014 г., номинал – 10 тыс.руб., доходность – 10% годовых, период обращения –два года, купонные выплаты осуществляются 2 раза в год 10 июля и 10 января). Средневзвешенная цена ОФЗ на 30 сентября 2014 г. – 10 020 руб.

Определите прибыль, подлежащие обложению налогом на прибыль по итогам 9 месяцев 2014 г., а также оцените необходимость создания РОЦБ.

Решение

1)Продажа:

(16.05.14)

500шт×161р -(500×185+(500×187)×0,1%)= 80 500 – 82 500 + 93,5 = - 12 093,5

(18.06.14)

1 200шт × 170р – ((700-500шт)×185+200×187×0,1%+1000×185+1000×190×0,1%)= 204 000 – 37 000 + 37,4 + 185 000 + 190 = 352 227,4

(20.08.14)

200шт × 210р – (200 × 192 + 200 × 201 × 0,1%) = 42 000 – 38 400 – 40,2 = 3 560

 

Тк это дилер и бумаги, обращающиеся на ОРЦБ, создаем резерв под???? ЦБ по акзицам = 100 × 201 – 100 × 160 = 20 100 – 16 000 = 4 100

КД эмитента = 10 000 × 10% ×t/365=501

t с 11.01.14 по 10.07.14= 183 дн

НКД2=10 000 × 10% × t/365= 466

t с 11.01 по 30.06 = 170

НКДобл1=501-466= 35

Н=35 ×15%= 5,25

НКДобл2=10 000 × 10% × t/365= 222

t с 11.07 по 30.09= 81

Н=222×15% = 33,3

Билет 2

Задача 1. 10 баллов.

Укажите ошибки в приведенных ниже утверждениях:

1) Банк имеет право сообщить об изменении реквизитов счета организации, ИП в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня уведомления клиента об этом событии.

2) При открытии банковского счета организации – крупнейшему налогоплательщику банк, обязан в течение пяти рабочих дней сообщить об этом в инспекцию по месту нахождения банка.

3) Филиал банка обязан сообщить в налоговый орган по месту своего учета сведения об открытии (закрытии) расчетного счета ИП в течение пяти рабочих календарных дней.

4) При открытии расчетного счета российской организации банк обязан сообщить в налоговый орган по месту учета этой организации в течение пяти календарных дней со дня подписания договора банковского счета.

5) Сведение об открытии счета филиалу российской организации сообщаются в налоговый орган по месту учета головной организации в течение трех операционных дней со дня получения бухгалтерий банка распоряжение об открытии расчетного счета.

6) Банк сообщает сведения об открытии (закрытии) счетов организации по письменному запросу налогового органа в течение пяти дней со дня получения запроса.

Решение

1)банк обязан по месту своего нахождения в 3х дневный срок;

2)3х дней;

3)по месту своего учета и головного банка, 3хдней;

4)по месту своего нахождения, 3х дней, со дня открытия счета орг;

5)только по месту своего учета, 3х дней раб дней;

6)банк в любом случае собирает в 3х дневный срок.

 

Задача 2. 15 баллов

АО Банк «Копеечка» в отчетном периоде имел следующие поступления (обороты):

3. Остатки средств по валютным счетам на 01.01.14 составили 1.5млн.долларов США. Уставный капитал банка при формировании был частично оплачен иностранной валютой, взносы составил 300 тыс. долларов.

Дата	Объем покупки (тыс.$)	Курс сделки	Объем продажи (тыс.$)	Курс сделки	Курс ЦБ РФ
11.01.14					35,36
15.03.14		34.9		35.5	35,77
31.03.14					35,03

4. 15 января 2014 г. банк приобрел за 650 000 руб. банковский беспроцентный вексель номиналом 800 000 руб. и сроком платежа по предъявлении, но не ранее 15 марта 2014 г.

Дата составления векселя – 15 декабря 2013 г.

При этом банк имел следующие расходы (обороты):

1. Проценты по депозитам юридических лиц.

Дата	Сумма	Срок	Ставка
25.12.13	150 тыс.руб.	60 дней	26%
24.02.14	180 тыс.руб.	60 дней	15%
23.02.14	180 тыс.руб.	60 дней	26%

2. По результатам 2013 года банк начислил дивиденды в общей сумме 59 млн.руб.., в том числе австрийскому банку «Winter» AG – 16 млн.руб., российскому банку ОАО «Копеечка» - 24 млн.руб., остальная сумма выплачена Внешэкономбанку. Сам банк получил дивиденды от иностранного организации в размере 18 млн. руб.; 18 марта получены дивиденды от российской компании ОАО «Бета» в размере 12 млн. руб.

Рассчитайте налог на прибыль организации I квартал 2014 г.

Решение

часть иностр валюты, которой был оплачен УК, не участвует в подсчете валютной позиции.

1)Sт на 15.03 (1 500 000-300 000)×(35,77-35,36)= 492 000 НКР

2)Покупка 750 000 × (35,77-34,9)=652 500 РКР

3)Продажа 510 000 × (35,5-35,77)=- 137 700 РКР

4)Sт на 31.03 (1 200 000 + 730 000- 510 000)×(35,03 – 35,77) = -1 065 600 НКР

 

(Делаем самолетики) НКР: + 492 000|-1 065 600 РКР:+652 500|-137 700

ВД|ВР Сальдо = 514 800 ВД

Н % перв = × × 100% = 19,15%

t=с 16.2.2013 по 31.03.2012 = 75 дней

Н % факт = × × 100% = 19,85%

t=16.12 по 15.03 = 59 дн

650 000 × 19,85% × = 26 158 ВД

 

Расходы. Тк кредит не подходит по сопоставимости, считаем по ставке 14,85%.

1)150 000 × 14,85% × t/365 = 3 357

t=с 01.01.14 по 31.03 = 55

2)180 000 × 14,85% × t/365 = 2 563

t=с 24.02 по 31.03 = 35

3) 180 000 × 14,85% × t/365 =2 636

t=с 23.02 по 31.03 = 36

 

Банк выплатил дивиденды:

16 000 000 × 15% (тк иностр) = 2 400 000

24 000 000 × 9% (российск) = 2 160 000

Внеэконом банк, не надо платить за него, тк он гос банк.

18 000 000 × 9% = 1 620 000 – должны уплатить, тк это не очищенная от налогов прибыль.

12 000 000 не надо уплачивать, тк «бета» удержала налог.

 

НБ за 31.03

492 000 – 1 065 600 + 514 800 + 26 158 – 3 357 – 2 563 – 2 636 = отрицат => банк может раскидать расходы на 3 года.

Тк банк выступает в роли нал агента, он должен выплатить налог с дивидендов: 2 400 000 + 2 160 000+ 1 620 000 = 6 180 000

Задача 3. 10 баллов

Страховая организация в налоговом периоде имеет следующие обороты:

1. Получены страховые по договорам страхования жизни, заключенным при посредничестве страховых агентов.

2. Оплачены услуги сюрвейеров и аварийных комиссаров.

3. Произведены выплаты по договору имущественного страхования в связи с наступлением страхового случая.

4. Восстановлены отчисления в резерв финансирования предупредительных мероприятий по обязательному медицинскому страхованию.

5. От страховых брокеров получена оплата за участие в семинаре по вопросам новых методов работы с клиентами.

6. Оплачена аренда офисного помещения, представленного ОМС.

7. Получены доходы от размещения страховых резервов в драгоценные металлы.

8. Получена комиссия за оказание брокерских услуг белоруской компании.

9. Оплачены бланки страховых договоров и полисов.

10. Получена тантьема по договорам, переданным в перестрахование.