Причини виникнення оподаткування. Етапи розвитку та становлення податків у зарубіжних країнах.

Причини виникнення оподаткування. Етапи розвитку та становлення податків у зарубіжних країнах.

Виникнення оподаткування супроводжується із виникненням та появою держави і церкви.До перших податків, які набули такого статусу та мали свої податкові елементи та певну систему адміністрування, можна віднести:церковну десятину – оподатковувалося все вироблене в інтересах церкви;кошти, які стягувалися на користь та фінансування органів влади.Різні науковці виділяють декілька етапів розвитку оподаткування.Так Семиман характеризує стадії розвитку податків наступним чином: І стадія – панує ідея подарунку; ІІ стадія – характеризується проханням держави про підтримку; ІІІ стадія – характеризується закріпленням ідеї допомоги; IV стадія – з’являється ідея про пожертвування, яке вноситься громадянином в інтересах держави; V стадія – у платника розвивається почуття обов’язку; VI стадія – з’являється примус у сплаті податків; VII стадія – встановлення конкретної долі податку незалежно від волі платника.Тарасов виділяє п’ять етапів розвитку, які на наш погляд є найбільш прийнятними.1.Східні держави2.ДержавиГреціїтаРиму3.Феодалізм4.Абсолютизм5.Конституціоналізм. Податки Східних держав, Греції та Риму. І етап – встановлення перших, примітивних та переважно податків, які були в натуральному вигляді, відсутність системності в їх стягненні та відсутність спеціального податкового апарату. Єгипет – натуральна форма, наявність податних списків оподатковуваного майна, існувала певна система осіб, які здійснювали контроль за сплатою податків, нарахування податку було досить точним. Індія: закони Ману як джерело податкового права;оподаткування здійснювалось з урахуванням поділу населення на класи. Греція: звичайні (монополії, мита, добровільні пожертвування – літургії);надзвичайні (податі);оподаткування залежало від поділу на класи в залежності від обсягу та вартості майна. Китай: обов’язок сплати було покладено на общини;основним був податок на землю, який сплачувався зерном; Рим: існували такі податки як: промисловий (утримання будинку розпусти), трибут (для військових потреб), стипендіум (сплачували підкорені землі), декум (поземельна подать), натуральна подать (виконання певних робіт). Пізніше з’являються непрямі податки (з провезення іноземних товарів), митні збори тощо. Податки періоду Середньовіччя. ІІ етап – характеризується підвищенням ролі податків в доходах держав та відносною стійкістю системи їх стягнення. На даному етапі формуються перші податкові системи. Даний етап наступає у період Середньовіччя. Податки Нового часу ІІІ етап – характеризується системністю та удосконаленням механізмів оподаткування на основі отриманого історичного досвіду та проведених наукових досліджень в області фінансів та права. IV етап – характеризується завершенням формування податкових систем. На цьому етапі переважно приймаються міри по зміні окремих елементів податків. Це сучасний етап розвитку оподаткування.Особливе місце у формуванні податкової системи відповідного типу та моделі залежить від збалансованої податкової політики.

Сучасна податкова політика та її напрямки. Загальна характеристика сучасних податкових реформ в зарубіжних країнах.

Основні напрямки податкової політики в зарубіжних країнах:

Зміна співвідношення між прямими і непрямими податками на користь перших стала також наслідком зростання орієнтованості західного суспільства на соціальний компроміс, що зумовило підпорядкування податкових систем принципу соціальної справедливості. Наприклад, у Німеччині, Франції непрямі податки традиційно відіграють значну роль.Наступним важливим аспектом структури податкових систем розвинутих країн є структура прямих податків, яка характеризується певними закономірностями, а саме - залежністю співвідношення між податком на прибуток корпорацій і особистим прибутковим податком від структури національного доходу. В країнах із розвинутою ринковою економікою у створеному національному доході переважають індивідуальні доходи. В більшості держав податкова політика в цілому направлена на поступове обмеження податкового тиску за допомогою скорочення загального числа податків, зниження їх розмірів, спрощення процесу адміністрування. Хоча є приклади іншого характеру, коли держави в силу різних причин посилюють умови оподаткування, вводять нові податки, тощо. Загальна характеристика податкових реформ. Основною метою податкових реформ є вдосконалення системи оподаткування в тій або іншій державі, проте поряд із цим можуть переслідуватися й інші цілі. Так, у Литві метою податкової реформи проголошено створення сучасної податкової системи, яка б стимулювала економічне зростання, забезпечила справедливе і пропорційне оподаткування, розподіл податків.податкова політика більшості країн спрямована на загальне зниження рівня оподаткування. Наприклад, в Данії уряд оголосив про свій намір знизити податковий тягар при одночасному скороченні бюджетного дефіциту за рахунок зменшення видаткової частинибюджету. Зниження корпоративного податку в рамках проведення податкової політики відзначається в ряді країн. Так, в Німеччині оголошено про реформування оподаткування корпорацій, при цьому одним з основних нововведень є зниження ставки податку на корпорації з 40 до 25%. Ця зміна дозволить істотно знизити податкове навантаження компаній.Зниження прибуткового податку з фізичних осіб також є однією із складових проведення податкових реформ.Так, у Киргизії до ставки в 10 % знижений прибутковий податок із фізичних осіб. Зміна умов оподаткування може бути спрямована і на зниження інших податків. Наприклад, уряд Південної Кореї має намір істотно скоротити розмір спеціального акцизу, який стягується з таких товарів, як автомобілі, кондиціонери, ювелірні вироби, меблі, хутряні вироби і годинники, спорядження для гри в гольф. Ця міра ґрунтується на припущенні, що така зміна ставок акцизів призведе до зниження цін на товари і відповідно збільшить попит на них. У Пакистані оголошено про майбутнє зниження розмірів ставок оподаткування в банківському секторіЄ й інші причини зниження податкового тиску. Наприклад, у Норвегії розглядається можливість зниження податку на алкогольні напої, у зв'язку з тим, що високий рівень їх оподаткування призводить до відтоку покупців із країни в сусідню Швецію, де ті ж напої оподатковуються по більш низьких ставках.Податкові реформи можуть проводитись за допомогою одночасного поєднання протилежних їй напрямків, наприклад зниження ставок одних податків при збільшенні ставок інших, або скасування одних податків та встановлення інших. Наприклад, у Фінляндії вивчається можливість зниження податків на корпорації і майно при одночасному підвищенні оподаткування прибутків, отриманих від інвестування.В деяких країнах податкова політика спрямована винятково на вдосконалення порядку сплати податків. В цьому випадку до податкового законодавства можуть вноситись окремі зміни, що стосуються деяких податків і їх елементів. Так, в Угорщині Міністерство фінансів повідомило про плани переглянути порядок оподаткування доходів.

Причини виникнення оподаткування. Етапи розвитку та становлення податків у зарубіжних країнах.

Виникнення оподаткування супроводжується із виникненням та появою держави і церкви.До перших податків, які набули такого статусу та мали свої податкові елементи та певну систему адміністрування, можна віднести:церковну десятину – оподатковувалося все вироблене в інтересах церкви;кошти, які стягувалися на користь та фінансування органів влади.Різні науковці виділяють декілька етапів розвитку оподаткування.Так Семиман характеризує стадії розвитку податків наступним чином: І стадія – панує ідея подарунку; ІІ стадія – характеризується проханням держави про підтримку; ІІІ стадія – характеризується закріпленням ідеї допомоги; IV стадія – з’являється ідея про пожертвування, яке вноситься громадянином в інтересах держави; V стадія – у платника розвивається почуття обов’язку; VI стадія – з’являється примус у сплаті податків; VII стадія – встановлення конкретної долі податку незалежно від волі платника.Тарасов виділяє п’ять етапів розвитку, які на наш погляд є найбільш прийнятними.1.Східні держави2.ДержавиГреціїтаРиму3.Феодалізм4.Абсолютизм5.Конституціоналізм. Податки Східних держав, Греції та Риму. І етап – встановлення перших, примітивних та переважно податків, які були в натуральному вигляді, відсутність системності в їх стягненні та відсутність спеціального податкового апарату. Єгипет – натуральна форма, наявність податних списків оподатковуваного майна, існувала певна система осіб, які здійснювали контроль за сплатою податків, нарахування податку було досить точним. Індія: закони Ману як джерело податкового права;оподаткування здійснювалось з урахуванням поділу населення на класи. Греція: звичайні (монополії, мита, добровільні пожертвування – літургії);надзвичайні (податі);оподаткування залежало від поділу на класи в залежності від обсягу та вартості майна. Китай: обов’язок сплати було покладено на общини;основним був податок на землю, який сплачувався зерном; Рим: існували такі податки як: промисловий (утримання будинку розпусти), трибут (для військових потреб), стипендіум (сплачували підкорені землі), декум (поземельна подать), натуральна подать (виконання певних робіт). Пізніше з’являються непрямі податки (з провезення іноземних товарів), митні збори тощо. Податки періоду Середньовіччя. ІІ етап – характеризується підвищенням ролі податків в доходах держав та відносною стійкістю системи їх стягнення. На даному етапі формуються перші податкові системи. Даний етап наступає у період Середньовіччя. Податки Нового часу ІІІ етап – характеризується системністю та удосконаленням механізмів оподаткування на основі отриманого історичного досвіду та проведених наукових досліджень в області фінансів та права. IV етап – характеризується завершенням формування податкових систем. На цьому етапі переважно приймаються міри по зміні окремих елементів податків. Це сучасний етап розвитку оподаткування.Особливе місце у формуванні податкової системи відповідного типу та моделі залежить від збалансованої податкової політики.