Что из перечисленного может относиться к краткосрочным вознаграждениям?

а) заработная плата и социальные налоги с нее;

б) краткосрочный оплачиваемый отпуск;

в) варианты "а" и "б".

3. При учете краткосрочных вознаграждений организация признает их:

а) недисконтированную величину, подлежащую выплате в обмен на полученные от работников услуги;

б) дисконтированную величину, подлежащую выплате в обмен на полученные от работников услуги;

в) справедливую стоимость, подлежащую выплате в обмен на полученные от работников услуги.

4. К ненакапливаемым отпускам относится отпуск:

а) по уходу за ребенком, краткосрочной нетрудоспособности, при работе в качестве присяжного заседателя, на период военной службы;

б) ежегодный оплачиваемый, дополнительный, по болезни;

в) варианты "а" и "б".

5. Обязательство и расход по краткосрочным ненакапливаемым оплачиваемым отпускам признаются на момент наступления отпуска:

а) до наступления отпуска;

б) на момент наступления отпуска;

в) в течение периода, на который предоставлен отпуск.

6. Затраты по планам участия в прибыли и выплате премий работникам учитываются как:

а) расходы периода;

б) перераспределение чистой прибыли;

в) перераспределение доходов.

7. Если выходные пособия будут выплачены по истечении более чем 12 месяцев с момента окончания отчетного периода, то сумма выплат:

а) не дисконтируется;

б) дисконтируется с применением ставки дисконта;

в) оценивается в сумме фактических затрат.

8. Что из перечисленного может относиться к вознаграждениям работникам после окончания их трудовой деятельности:

а) пенсии;

б) страхование жизни и медицинское обслуживание;

в) варианты "а" и "б".

9. При применении плана с установленными взносами:

а) актуарный и инвестиционный риски не возлагаются на организацию;

б) актуарный и инвестиционный риски возлагаются на организацию.

10. При применении плана с установленными взносами обязательства оцениваются по:

а) дисконтируемой стоимости;

б) недисконтируемой стоимости;

в) недисконтируемой стоимости, за исключением случаев, когда они подлежат выплате в течение более чем 12 месяцев после окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги.

11. При применении плана с установленными выплатами:

а) актуарный и инвестиционный риски не возлагаются на организацию;

б) актуарный и инвестиционный риски возлагаются на организацию.

12. Если организация будет погашать обязательство по пенсионному плану из своих текущих доходов, то такой пенсионный план является:

а) фондируемым;

б) нефондируемым;

в) частично фондируемым.

13. Обязанности по выплатам по пенсионным планам с установленными выплатами:

а) не дисконтируются;

б) должны быть продисконтированы в полном объеме, даже если часть обязанностей будет погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты;

в) не дисконтируются, за исключением случаев, когда они подлежат выплате в течение более чем 12 месяцев после окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги.

14. Актуарные прибыли и убытки включают:

а) корректировки с учетом предыдущего опыта;

б) результаты изменений в актуарных допущениях;

в) корректировки с учетом предыдущего опыта и результаты изменений в актуарных допущениях.

15. Организация обязана признавать актуарные прибыли и убытки:

а) только те, которые выходят за границы "коридора" в размере плюс или минус 10%;

б) только те, которые находятся в пределах коридора;

в) варианты "а" и "б".

16. Если по договору со страховщиком организация не имеет юридических или вмененных обязанностей по покрытию убытков по страховому полису и страховщик в одиночку несет ответственность за выплату пенсий, то организация:

а) учитывает страховой полис как активы пенсионного плана с установленными выплатами;

б) учитывает страховые платежи как взносы в пенсионный план с установленными взносами;

в) нет правильного ответа.

 

Тестовые задания к теме 6

IAS 12 "НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ"

1. Бухгалтерская прибыль (убыток) и налогооблагаемая прибыль (убыток) могут отличаться из-за различий:

а) признания доходов и расходов;

б) в порядке амортизации амортизируемых объектов;

в) варианты "а" и "б".

2. Временные разницы представляют собой разность между:

а) балансовой стоимостью активов и обязательств на начало и конец периода;

б) налоговой базой активов и обязательств на начало и конец периода;

в) балансовой стоимостью активов и обязательств и их налоговой базой на конец отчетного периода.

3. Временные разницы бывают:

а) налогооблагаемые и неналогооблагаемые;

б) вычитаемые и налогооблагаемые;

в) налогооблагаемые.

4. Налогооблагаемые временные разницы приводят:

а) к возникновению налогооблагаемых сумм при расчете налоговой базы будущих периодов;

б) к возникновению вычета при расчете налоговой базы будущих периодов;

в) варианты "а" и "б".

5. Вычитаемые временные разницы приводят:

а) к возникновению налогооблагаемых сумм при расчете налоговой базы будущих периодов;

б) к возникновению вычета при расчете налоговой базы будущих периодов;

в) варианты "а" и "б".

6. Определение налоговой базы по активу заключается:

а) в расчете суммы, которая будет уменьшать экономические выгоды для целей налогообложения, которые организация получит при возмещении балансовой стоимости актива;

б) в расчете суммы, которая будет увеличивать экономические выгоды для целей налогообложения, которые организация получит при возмещении балансовой стоимости актива.

7. Налоговая база обязательства соответствует:

а) его балансовой стоимости, уменьшенной на сумму, которая подлежит вычету для целей налогообложения в будущих периодах;

б) его балансовой стоимости, увеличенной на сумму, которая подлежит вычету для целей налогообложения в будущих периодах.

8. При получении авансового платежа его налоговая база представляет:

а) его балансовую стоимость за вычетом любой суммы выручки, облагаемой налогом на прибыль в будущих периодах;

б) его балансовую стоимость за вычетом любой суммы выручки, не облагаемой налогом на прибыль в будущих периодах;

в) его балансовую стоимость.

9. По данным налогового учета, стоимость земельного участка составляет 5 млн руб. По данным бухгалтерского учета, балансовая стоимость земельного участка составляет 3 млн руб. Налоговой базой по активу будет сумма:

а) 5 млн руб.;

б) 3 млн руб.;

в) 2 млн руб.

10. Организацией начислены проценты по займу, подлежащие погашению, в сумме 3 млн руб. Начисление включено в качестве расходов периода для целей налогообложения. Налоговой базой по начисленным процентам будет сумма:

а) 3 млн руб.;

б) 0 руб.

11. При определении временных разниц если балансовая стоимость актива меньше налоговой базы актива, то получается:

а) вычитаемая временная разница;

б) налогооблагаемая временная разница;

в) вычитаемая и налогооблагаемая временная разница.

12. При определении временных разниц если балансовая стоимость актива больше налоговой базы актива, то получается:

а) вычитаемая временная разница;

б) налогооблагаемая временная разница;

в) вычитаемая и налогооблагаемая временная разница.

13. При определении временных разниц если балансовая стоимость обязательства меньше налоговой базы обязательства, то получается:

а) вычитаемая временная разница;

б) налогооблагаемая временная разница;

в) вычитаемая и налогооблагаемая временная разница.

14. При определении временных разниц если балансовая стоимость обязательства больше налоговой базы обязательства, то получается:

а) вычитаемая временная разница;

б) налогооблагаемая временная разница;

в) вычитаемая и налогооблагаемая временная разница.

15. Отложенное налоговое обязательство определяется как:

а) произведение налогооблагаемой временной разницы и ставки налога на прибыль, которая, как предполагается, будет применяться к периоду реализации актива или погашения обязательства;

б) произведение вычитаемой временной разницы и ставки налога на прибыль, которая, как предполагается, будет применяться к периоду реализации актива и погашения обязательства.

16. Отложенный налоговый актив определяется как:

а) произведение налогооблагаемой временной разницы и ставки налога на прибыль, которая, как предполагается, будет применяться к периоду реализации актива или погашения обязательства;

б) произведение вычитаемой временной разницы и ставки налога на прибыль, которая, как предполагается, будет применяться к периоду реализации актива или погашения обязательства.

17. Отложенные налоги признаются в качестве дохода или расхода и включаются:

а) в прибыль или убыток за период;

б) вне прибыли или убытка;

в) в прибыль или убыток за период или вне прибыли или убытка, если налог относится к статьям, которые признаны в текущем или ином периоде вне прибыли или убытка.

18. Основное средство оценивается по переоцененной стоимости, и увеличение стоимости объекта было отнесено в капитал на счет "Прирост от переоценки". В результате различий между бухгалтерским и налоговым учетом возникла налогооблагаемая временная разница, которая в учете должна быть отражена:

а) Д-т сч. "Расход по отложенному налогу"

К-т сч. "Прирост от переоценки";

б) Д-т сч. "Прирост от переоценки"

К-т сч. "Обязательство по отложенному налогу";

в) Д-т сч. "Расход по отложенному налогу"

К-т сч. "Обязательство по отложенному налогу".

19. В результате применения разных методов амортизации в бухгалтерском и налоговом учете в отношении основного средства возникла вычитаемая временная разница, которая в бухгалтерском учете должна быть отражена:

а) Д-т сч. "Отложенный налоговый актив"

К-т сч. "Прирост от переоценки";

б) Д-т сч. "Отложенный налоговый актив"

К-т сч. "Расход по отложенному налогу";

в) Д-т сч. "Расход по отложенному налогу"

К-т сч. "Обязательство по отложенному налогу".

20. Между налоговыми активами и налоговыми обязательствами, текущими налоговыми активами и текущими налоговыми обязательствами:

а) взаимозачет невозможен;

б) взаимозачет делается в обязательном порядке;

в) возможен взаимозачет при соблюдении условий, предусмотренных IAS 12 "Налоги на прибыль".

 

 

Список рекомендуемой литературы

 

Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности".

Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. N 283 "Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности".

Приказ Минфина России от 1 июля 2004 г. N 180 "Об одобрении Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу".

Распоряжение Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. N 1663-р "Об утверждении Основных направлений деятельности Правительства РФ на период до 2012 года и Перечня проектов по их реализации".

Международные стандарты финансовой отчетности: Издание на русском языке. М.: Аскери, 2011.

International Financial Reporting Standards incorporating International Accounting Standards and Interpretation. The full text all IFRS extend. IASB London, 2006.

Accounting Report, МЦРБУ, информационные бюллетени по реформе бухгалтерского учета.

Морозова Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебно-методическое пособие. М.: РЭА им. Г.В. Плеханова, 2005.

Мэтьюс М.Р., Перера М.Х.Б. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Пер. с англ.; Под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999.

Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета / пер. с англ.; Под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 1997.

Интернет-источники

 

www.iasb.org.uk.

www.accountingreform.ru.

www.gaap.ru.

www.pwc.com.

 

Учебное издание

 

 

Грицук Наталья Васильевна

 

МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

 

Учебно-методическое пособие для практических занятий

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Вятский государственный университет»

 

610000, Киров, ул. Московская, 36 тел.: [phone], http://vyatsu.ru