Тема 6. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля при аудите.

Задачи аудитора при оценке системы бухгалтерского учета экономического субъекта. Аудиторские риски. Использование результатов оценки системы бухгалтерского учета для построения аудиторской выборки. Требования, предъявляемые к оценке системы внутреннего контроля, аудиторские процедуры проведения оценки. Критерии оценки системы внутреннего контроля. Документирование результатов оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Неотъемлемый аудиторский риск. Риск средств контроля. Риск необнаружения.

 

Тема 7. Письменная информация аудитора.

Цели и задачи письменной информации аудитора руководству экономического субъекта. Порядок подготовки и оформления письменной информации аудитора. Состав письменной информации аудитора, основные разделы. Ответственность аудитора за сведения, представленные в письменной информации аудитора. Контроль качества аудита.

 

Тема 8. Аудиторские доказательства.

Назначение стандарта «Аудиторские доказательства». Способы получения аудиторских доказательств. Порядок оценки аудиторских доказательств. Оформление аудиторских доказательств и порядок формирования рабочих документов аудитора. Использование работы эксперта для получения аудиторских доказательств.

 

Тема 9. Качество аудита. Внутренний контроль качества.

Законодательные и нормативные требования к контролю качества аудита. Образование аудитора как основа качества аудита.

 

Рекомендуемая литература:

1. Зудилин Н.А. Аудит СМК. Порядок организации и проведения аудитов[Электронный ресурс]: учебное пособие / Н.А. Зудилин.- Изд-во: МИИТ, 2007//

2. Аудит. Учебник/Под ред. В.И. Подольского. – М.: Экономист, 2010.

3. Суйц, В.П.. Аудит: общий, банковский, страховой/ В.П. Суйц, Л.Р. Смирнова, Г.А. Дубровина. – 4-е изд. – М. ИНФРА-М, 2010.

4. Мельник М. Практических аудит[Электронный ресурс]: учебное пособие/ М. Мельник.- Изд-во: ИНФРА-М,2008/

5. Карнаух Н.Н. Аудит систем управления охраной труда[Электронный ресурс]: учебное пособие / Н.Н. Карнаух.- Изд-во: АТ и СО, 2009//

6. Аудит. Практикум: рек УМО по образованию. Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности Бух учет, анализ и аудит/ О.Н. Харченко.-М.: Кнорус, 2009.-264с.

7. Парушина Н.В. Аудит: Учебник.- М.: ИНФРА-М, 2009

8. Шеремет А.Д. Аудит: учеб.: рек. УМО ун-тов России: учеб. для студентов вузов, обуч. по экон. специальностям и направлениям/ А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. -5-е изд., перераб. и доп. -М.: ИНФРА - М, 2008

9. Бычкова С.М. Практический аудит: к изучению дисциплины/ С. М. Бычкова, Т. Ю. Фомина; под ред. С. М. Бычковой. -М.: Эксмо, 2008.

10. Аудит: учебно-методический комплекс/ А. В. Харитонова; Фед. гос. образоват. учреждение ВПО "Красноярский государственный аграрный университет", Хак. филиал. -Абакан: Хак. кн. изд- во, 2009.

11. Мерзликина Е.М. Аудит: учеб. "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" и "Налоги и налогообложение"/ Е. М. Мерзликина, Ю. П. Никольская. -М: ИНФРА-М, 2007

 

Примерные задачи для подготовки к государственному экзамену по специальности 080109.65 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Задачи по дисциплине БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

 

Задача 1.

Остаток товаров на складе составил_____ рублей. В течение января было приобретено товаров на сумму_____________, в феврале приобретено товаров на сумму____________, в марте приобретено товаров на сумму_____________ В течение января продано товаров на сумму___________, в феврале продано товаров на сумму__________, в марте продано товаров на сумму_______________.

 

	январь	февраль	март
Расходы на доставку проданных товаров
расходы на хранение товаров
расходы на замену упаковки
Зарплата торговых работников составила

Рассчитать остатки товаров и признанных расходов на продажу отражаемую в отчете о прибылях и убытках

 

Задача 2.

Для производства 10 кг хлеба требуется:

Мука 1 сорт	6кг
Мука 2 сорт	3 кг
Мука высший сорт	1кг
Дрожжи	200 грамм
Соль	100 грамм
Масло подсолнечное	200 грамм

 

Со склада было отпущено в производство:

 

наименование	количество	Цена за единицу
Мука 1 сорт	1т	8 руб/кг
Мука 2 сорт	700 кг	6 руб/ кг
Мука высший сорт	500 кг	14 руб/кг
Дрожжи	10 кг	160 руб/ кг
соль	10 кг	15 руб/ кг
Масло подсолнечное	20 кг	70 руб/ кг

 

За месяц было произведено 1000 кг хлеба, который был реализован по цене 20 рублей за 1 кг, кроме того НДС.

Рассчитать остатки незавершенного производства, указать первичные учетные документы, если дополнительные затраты, связанные с производством составили:

Зарплата: 50 000 рублей.

Амортизация 4000 рублей.

Расходы вспомогательного производства 12500 рублей.

 

Задача 3

Оклад рабочего составляет 10 000 рублей, он имеет 2 детей в возрасте до 14 лет. В январе ему была начислена и выплачена премия в размере 25000 рублей по результатам прошлого года. В марте него родился еще один ребенок. В связи с рождением ребенка ему была выплачена материальная помощь в размере 8 000 рублей. 12 февраля было предоставлено уведомление о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья стоимостью 2 000 000 рублей.

Сделать бухгалтерские записи по начислению заработной платы, исчислению и удержанию НДФЛ если:

Период	Рабочих дней по графику	Фактически отработано дней
Январь
Февраль
март

Задача 4

Предприятие ООО «Прогресс» отгрузило покупателю ООО «Заря» продукцию на сумму ___________, кроме того НДС _________%, в процессе транспортировке транспортная» организация «Перевозчик не доставила 5% продукции до покупателя ООО «Заря». Покупатель выставил претензию в адрес ООО «Прогресс». Продавец выставил претензию транспортной организации. Себестоимость проданной продукции составляет____________ рублей, Услуги транспортной организации без учета претензий составляют _____________рублей, кроме того НДС. После выставления претензии транспортной организации она была признана и сумма зачтена в счет выполнения транспортных услуг. отразить операции в учете, назвать первичные документы

 

Задача 5

Предприятие берет овердрафт по 14% годовых лимит задолженности составляет 1 000 000 рублей. Движение по расчетному счету в части овердрафта представлено следующей информацией:

дата	Поступление овердрафта	Гашение овердрафта
01 марта	200 000
04 марта		70 000
10 марта	350 000
11 марта		300 000
15 марта	700 000
31 марта		680 000

Начислить проценты по кредиту, рассчитать налоговые затраты, составить аналитический регистр учета ссудной задолженности для составления акта сверки с банком за период март месяц.

 

Задача 6

Предприятие имеет остаток на валютном счете по состоянию на 15. марта 2000 $, предприятие дало поручение банку 16 марта на продажу 500 $ банк списал денежные средства 16 марта, оформил сделку купли продажи 17 марта, зачислил рублевый эквивалент 18 марта. Курсы составили:

 

дата	Курс ЦБ РФ	Курс рыночный
15 марта		26,5
16 марта	26,3	26,5
17 марта		27,5
18 марта	26,7	26,0

 

Выполнить все бухгалтерские проводки по операции продажи валюты, записать данные, которые будут отражены в балансе на отчетную дату, если на 31 марта курсы не менялись с 18 марта. Комиссия банка составила 0,8% от рублевого эквивалента проданной валюты и списана была с рублевого счета клиента, открытого в этом же банке.

 

Задачи по дисциплине БУХГАЛТЕРСКИЙ УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ

Задача 1.

Процесс производства состоит из двух стадий (переделов).

Затраты первого передела составили ________руб., НЗП после первого передела составило 15%. 50 % всех полуфабрикатов реализовано за _______ руб., кроме того НДС 18 %. Учетная политика по НДС «метод по отгрузке», по прибыли «метод начисления». Оставшиеся полуфабрикаты были использованы в следующем переделе. Дополнительные затраты второго передела составили ______ руб.

Готовой продукцией признали 70 % полуфабрикатов. Определите производственную себестоимость готовой продукции и финансовый результат от продажи полуфабрикатов.

Задача 2.

Организация формирует оперативный бюджет.

По данным отчетов прошлого периода объем готовой продукции составил ___ шт. Размер материальных затрат составил ____ тыс. руб., фонд оплаты труда основных работников составил _____тыс. руб., отчисления в государственные внебюджетные фонды – 34% от ФОТ, отчисления в ФСС по профессиональному риску – 1,5%, амортизация основных средств начислена в размере_____ тыс. руб.

Управленческие расходы являются полупеременными и в целом составили _______ тыс. руб., в том числе доля переменных затрат - 40%, а остальная часть относится к постоянным расходам. Доля расходов на оплату услуг посредников составила 1,5% выручки от реализации продукции. Выручка от реализации всего объема составила _______ тыс. руб., кроме того НДС 18%.

В прогнозном периоде планируется увеличение объема выпуска продукции на 15%, но не предполагается увеличение ее стоимости. По данным информации, полученной от поставщика сырья, его стоимость может быть увеличена на 12%. По остальным элементам изменения не планируются.

Составьте оперативный бюджет.

Задача 3.

На обувной фабрике применяется нормативный метод учета затрат, незавершенное производство оценивается по прямым расходам. В отчетном периоде нормативная себестоимость произведенных изделий составила ____ тыс. руб. Выручка от реализации обуви составила ____ руб., кроме того НДС 18% Фактические затраты составили: материальные затраты ____ тыс. руб., заработная плата ____тыс. руб., страховые отчисления 34%, травматизм 1,5%, амортизация _____руб., косвенные расходы в размере ____ тыс. руб. В отчетном периоде готовыми изделиями признано 95 %. Определить размер отклонений фактической себестоимости и финансовый результат, приняв во внимание, что реализовано покупателям только 70 % готовой продукции.

Задача 4.

Материальные прямые затраты на производство продукции составили ______ руб., прямая зарплата _____ руб., отчисления на социальные нужды составили (в том числе проф.риск –1,5%). ________. За отчетный период общепроизводственные расходы, состоящие полностью из переменных издержек, составили _____ руб., общехозяйственные расходы составили ______ руб. Учет затрат ведется по методу «директ-костинг». 90% всех произведенных за отчетный период затрат материализовалась в готовой продукции, а остальная часть осталась в виде незавершенного производства. Выручка от реализации произведенной продукции составила _____ руб., кроме того НДС 18%. Определить маржинальный доход и финансовый результат от реализации продукции за данный отчетный период.

Задача 5.

Остаток сырья на начало отчетного периода по учетным ценам составил ______ тыс. руб., а фактическая оценка –____тыс.руб. В течение отчетного периода дополнительно поступило сырье на сумму 2 360 000 руб., в том числе НДС 18%, учетная стоимость поступивших ТМЦ составила _____ руб. В течении месяца на производство списано сырья по учетной стоимости ______ руб.. Начислена заработная плата с отчислениями на социальные нужды –_____руб., работы и услуги сторонних организаций, оказанные основному производству составили –_______руб., амортизация основных средств –________руб., общехозяйственные расходы составили _______ руб. НЗП отчетного периода составило 15%, оценка НЗП осуществляется по прямым фактическим расходам. Определите производственную себестоимость готовой продукции.

Задачи по дисциплине КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Задача 1.

Объект основных средств приобретен и введен в эксплуатацию ОАО «Прогресс» в начале 2010 года. Первоначальная стоимость основного средства составила 150 000 рублей.

В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, основное средство относится к 3-й группе со сроком полезного использования от 3 до 5 лет. Срок полезного использования данного объекта основных средств определен ОАО «Прогресс» в 3 года.

Организация использовала право списания максимальной доли первоначальной стоимости основного средства на расходы текущего (налогового) периода, предоставленного Налоговым кодексом РФ.

Рассчитать суммы амортизационных отчислений по каждому из четырех способов амортизации в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Данные для расчета: стоимость выпущенной продукции за три года составит 15 000 000 рублей, в том числе за первый год – 5 000 000 руб., второй – 6 000 000 руб., третий – 4 000 000 руб. Коэффициент ускорения амортизации принят в организации равным 2. Обосновать наиболее эффективный способ начисления амортизации в данных условиях с учетом амортизационной премии.

Задача 2.

Рассчитать изменение денежных средств прямым методом по форме «Отчета о движении денежных средств» с учетом следующих показателей, млн. руб.:

получено:

• выручки от реализации товаров, работ, услуг – 473;
• авансов от покупателей – 18;
• средств от продажи объектов основных средств – 13;
• процентов – 4,6;
• прочие поступления – 17,5;

направлено на:

• приобретение товаров, работ, услуг – 302;
• оплату труда – 12,4;
• выплату дивидендов, процентов – 164,6;
• расчеты по налогам и сборам – 35,1;
• приобретение объектов основных средств – 29;
• погашение кредитов и займов (без процентов) – 15,3;
• прочие перечисления – 12,7.

Остаток денежных средств на начало отчетного периода -2,0

Остаток денежных средств на конец отчетного периода – 0.

Определить коэффициенты текущей платежеспособности, достаточности чистого денежного потока и эффективности денежных потоков.

 

Задача 3.

Для расширения текущей деятельности организацией использовались несколько источников финансирования: банковский кредит на сумму 4 500 тыс. руб. под 15 % годовых, коммерческий кредит в размере 10 000 тыс. руб. на условиях 12,5 % годовых, поступления от продажи ценных бумаг на сумму 975 тыс. руб. Долгосрочных обязательств на отчетную дату нет. По результатам производственной и сбытовой деятельности организация получила в отчетном периоде 56 850 тыс. руб. выручки от реализации продукции, работ, услуг, чистая прибыль составила 716 тыс. руб.

Определить, как изменился собственный капитал фирмы за счет использования привлеченных средств, если коэффициент капитализации (финансовый леверидж) в отчетном периоде равнялся 1, 7?

 

Задача 4.

Годовая выручка фирмы составляет 880 млн. руб. Поставка товаров осуществляется на условиях нетто/30. Средняя задержка оплаты товаров покупателями за отчетный год была около 6 дней. Рассчитать:

1) объем оборотных средств, отвлеченных в дебиторскую задолженность, в связи со сложившимися условиями оплаты;

2) как изменится оборот, если организация получит проценты в виде санкций за нарушения сроков оплаты;

3) какое влияние на интенсивность оборота фирмы оказали сложившиеся условия оплаты.

 

Задача 5.

Оценить эффективность инвестиционных проектов по абсолютному и относительному критерию по следующим параметрам:

 

Показатели	Проект 1	Проект 2
Объем инвестиционных расходов, млн руб.
Продолжительность экономической жизни проекта, лет
Остаточная стоимость оборудования по окончании проекта, млн руб.
Денежные потоки по годам, млн руб.	60; 70; 80; 50; 40	30; 40; 50; 80; 100
Ставка дисконтирования, %
Продолжительность инвестиций	Единовременно вначале	Единовременно вначале

 

Задача 6.

Определить скорректированную материалоотдачу для двух ситуаций, тыс. руб.:

показатели	1 ситуация	2 ситуация
Выручка от продаж	2 000	2 000
Расход МПЗ	1 000	1 000
Рост/снижение запасов готовой продукции	+500	- 500
Увеличение МПЗ	0,5 израсходованных МПЗ	-
Рентабельность продаж	25 %	25 %

 

По учетной политике готовая продукция учитывается на балансе по себестоимости.

 

 

Задачи по дисциплине АУДИТ

Задача 1.

Планируется проверка основных средств на производственном предприятии, которое имеет 5000 штук объектов основных средств в том числе:

группа	количество	Первоначальная стоимость	Процент изношенности
Здания		20 млн
сооружения		4 млн
Оборудование		12 млн
Установки		4млн

 

Было принято решение об отборе 30% элементов совокупности. В процессе проверки было выявлено, что одно сооружение разрушено и не используется, первоначальная стоимость сооружения составляет 3 млн рублей, степень износа 10%. Подготовить мнение аудитора для письменной информации руководству экономического субъекта

Задача 2.

Планом аудита установлен общий уровень аудиторского риска 10%. Оценка СБУ составила 65% эффективности, оценка средств контроля составила 40%. Рассчитайте риск необнаружения и определите объем аудиторской выборки, если внутренними стандартами определена обратная взаимосвязь между размером риска необнаружения и объемом аудиторской выборки.

 

Задача 3.

Рассчитайте средний показатель существенности в абсолютном выражении для показателя «прибыль» на основе баланса и отчета о прибылях и убытках. Если относительный уровень существенности установлен в размере 5%.

(Прилагается форма № 1 и форма № 2)

 

Задача 4.

В процессе аудиторской проверки выявлены следующие обстоятельства: по данным первичного учета материалов и результатов инвентаризации остатки материалов составляют 347800 рублей. При этом по результатам инвентаризации было выявлено, что излишки материалов составили 18600 рублей, которые не были отражены в учете.

Назовите все действия аудитора, обоснуйте ответ стандартами, назовите документы и состав аудиторских доказательств. Валюта баланса проверяемого предприятия составляет 2 млн. рублей. Относительный уровень существенности установлен в размере 5 %. Какое влияние на мнение аудитора будет оказывать вышеназванные обстоятельства.

 

Задача 5.

Назовите полный состав документов, формируемых в аудиторский запрос для проверки расчетов с покупателями организации, имеющий магазины розничной продажи. Ответ обосновать.

 

Задача 6.

Внутренними стандартами аудита установлены объемы аудиторской выборки в зависимости от размера риска необнаружения:

Выборка	от 10-15%	от 15-30	31-50%	51-65	66-99%
Риск	до 10%	от11-30	31-59	60-80	свыше 80%

 

По результатам оценки степень эффективности СБУ установлена как 89%.

Степень эффективности СВК 70%.

Плановый уровень аудиторского риска 10%.

Определить объемы аудиторской выборки.

Задачи по дисциплине НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Задача 1.

В отчетном месяце произведено 900 ед. готовой продукции, отгружено покупателям 720 ед. Выручка от реализации составила 590 000 руб., в том числе НДС 18%. Оплата поступила только за 600 ед.

Кроме того, в отчетном периоде поступило сырье на 400 000 руб., кроме того НДС 18%, при этом оплата произведена только за 40% стоимости поставки.

В бухгалтерии имеются документы: счет – фактура, накладная.

Оплачены услуги сторонней организации на сумму 23 600 руб., в том числе НДС 18%, при этом счет – фактура отсутствует, но имеется акт об оказанных услугах.

Определите сумму НДС, необходимую для уплаты в бюджет, и составьте налоговую декларацию за данный месяц. Бланки декларации по НДС прилагаются.

Задача 2.

Фирма, занимающаяся оценочной деятельностью, применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве налоговой базы были выбраны доходы. В отчетном квартале были произведены следующие операции:

- поступила выручка на расчетный счет в сумме 290 000 руб., в кассу – 10 900 руб.;

- начислена зарплата сотрудникам в отчетном периоде на сумму 48 000 руб.,

- суммы, причитающиеся к уплате в пенсионный фонд и ФСС, – 0,2%;

- НДФЛ был оплачен в этом налоговом периоде.

Определите единый налог. Составьте налоговую декларацию.

Задача 3.

По данным аналитического учета предприятия имеется следующая информация об остатках соответственно на 01.01, 01.02, 01.03, 01.04:

наименование	01.01	01.02	01.03.	01.04
Первоначальная стоимость оборудования	580 000	580 000	580 000	580 000
Амортизация оборудования	156 000	158 000	160 000	162 000
Спортивный комплекс	4 700 000	4 700 000	4 780 000	4 780 000
Амортизация спортивного комплекса	200 000	210 000	220 000	230 000
Производственное здание	7 000 000	7 000 000	7 000 000	7 000 000
Амортизация здания	70 000	74 000	78 000	82 000
Материалы	540 000	370 000	900 500	203 000
Расходы будущих периодов	14 000	17 000	15 000	12 000
Дебиторская задолженность	1 090 000	960 000	875 000	1 000 000
Денежные средства	4 000	7 000	95 000	37 000

Составить декларацию по налогу на имущество за 1 квартал.