Вопрос №6 Документирование хозяйственных операций, формы ведения бухгалтерского учета

Бухгалтерский документ – это материальный носитель данных, который позволяет юридически доказательно подтвердить хозяйственные факты и право на их совершение.

Классификация бухгалтерских документов представлена на рисунке 2.10 (стр.22).

 

Реквизиты – это информационные элементы, отражающие признаки и показатели фактов хозяйственной деятельности, которые необходимы в правильно составленном и оформленном документе.

 

 

Функции, выполняемые бухгалтерским документом и классификация реквизитов документов представлены на рисунках 2.11 и 2.12 (стр.23).

 

Форма документа – это состав и расположение его реквизитов.

 

Выделяют:

 

1) типовые формы;

 

2) специализированные.

 

автоматизированно

вручную

по способу заполнения

внутренние

внешние

по месту составления

накопительные

однострочные

многострочные

по числу учитываемых позиций

разовые

по способу использования

сводные

единичные

по объему отраженных в них операций

расчетные

денежные

материальные

по содержанию хозяйственной операции

комбинированные

распорядительные

оправдательные

по назначению

Классификация бухгалтерских документов

 

Рисунок 2.10 - Классификация бухгалтерских документов

средство контроля

юридическое доказательство

средство управления

источник информации

база для анализа и отчетности

субъект учета

Функции бухгалтерского документа

 

Рисунок 2.11 - Функции, выполняемые бухгалтерским документом

 

 

Рисунок 2.12 - Классификация реквизитов первичных документов

Документация- это совокупность документов, составляемых на все хозяйственные операции.

 

Требования к документации

 

 

точность полнота ясность качественность полезность

 

Документооборот – это движение документов от момента их составления до момента передачи в архив.

 

 

Разработать документооборот – это значит составить график движения документов, в котором указать, через какие рабочие места, в какие сроки, для совершения каких процессов по обработке и в какой последовательности проходит каждый документ.

 

Этапы жизни документа:

1)

 

 

2)

 

 

3)

 

 

4)

 

 

5)

 

 

Виды графиков документооборота представлены на рисунке 2.13 (стр.25).

 

Рисунок 2.13 - Виды графиков документооборота

 

 

 

 

 

	контировка

 

Рисунок 2.14 – Этапы бухгалтерской обработки документов

 

 

Линейный график:

Линейно-ситуационный график:

Сетевой график:

Этапы обработки документов представлены на рисунке 2.14 (стр.25).

Контировка

 

Учетные регистры - это разработанные специальным образом листы бумаги, в которые производятся текущие учетные записи.

 

Классификация учетных регистров представлена на рисунке 2.15 (стр.27).

 

Виды оборотных ведомостей (см. таблицы 2.2 – 2.6, стр. 28):

 

 

1) линейные;

2) сальдовая;

3) шахматная.

 

 

 

 

Последовательное графление (односторонний баланс)

Параллельное графление (лицевые счета)

Смешанное графление (журналы)

Комбинированные (журналы-ордера, машинограммы)

Хронологические (регистрационный журнал, кассовая книга) книга)

Систематические (ведомость учета затрат на производство, главная книга)

Комбинированные (отдельные журналы-ордера, машинограммы)

Аналитические (карточки аналитического учета средств)

Синтетические (журналы-ордера, главная книга)

Книги (кассовая книга, главная книга)

Машинограммы выходная информация в документе, созданном пользователем

Свободные листы (ведомости, журналы- ордера)

Карточки (карточки учета материалов,инвентарная карточка)

 

Рисунок 2.15 – Классификация учетных регистров

 

Таблица 2.2- Схема линейной оборотной ведомости по счетам синтетического учета

 

 

 

Таблица 2.3 - Схема линейной оборотной ведомости по аналитическим счетам (количественно-суммовая форма)

 

Таблица 2.4 - Схема линейной оборотной ведомости по аналитическим счетам (суммовая форма)

 

 

Таблица 2.5 - Схема сальдовой ведомости по счетам аналитического учета

 

 

 

Таблица 2.6 - Шахматная оборотная ведомость

 

 

Способы исправления ошибочных записей: корректурный

Способ

1) корректурный способ;

2) способ ″ красное сторно″;

3) дополнительная запись. способ ″ красное

сторно″

 

 

Дополнительная

Запись

 

Форма бухгалтерского учета - это совокупность учетных регистров, используемых в определенной последовательности и взаимосвязи для ведения учета.

 

 

Элементы, определяющие форму:

1) количество и построение используемых учетных регистров;

2) способы производства записей в учетные регистры;

3) взаимосвязь между регистрами при производстве и сверке учетных записей в них.

 

 

Виды записей в учетных регистрах:

1) хронологическая; хронологическая

2) систематическая; запись

3) синхронистическая.

 

Систематическая

Запись

 

Синхронистическая

Запись

Формы бухгалтерского учета:

1) мемориально-ордерная

2) журнально-ордерная

3) автоматизированная

 

Схемы форм учета представлены на рисунках 2.16 – 2.18.

 

Первичные и сводные документы

Кассовая книга

 

Отчет кассира Мемориальные ордера

 

Регистрационный Главная книга Регистры

журнал аналитического

учета

 

Оборотная ведомость Оборотная ведомость

По синтетическим по аналитическим

Счетам счетам

 

Бухгалтерская отчетность

 

- бухгалтерские записи

 

- сверка бухгалтерских записей

 

 

Рисунок 2.16 - Схема мемориально-ордерной формы ведения

бухгалтерского учета

 

 

Первичные документы

 

Сводные документы Сводные документы

 

 

Ведомости и карточки Кассовая книга Накопительные

аналитического учета и группировочные

ведомости по счетам

синтетического учета

 

Оборотные ведомости Отчет кассира Журналы-ордера

по аналитическим

счетам Главная книга

 

Бухгалтерская отчетность

Рисунок 2.17 - Схема журнально-ордерной формы ведения бухгалтерского

учета

 

 

Документирование хозяйственных фактов

в местах их возникновения

 

На машиночитаемых На человекочитаемых

носителях носителях

 

Создание и введение Ввод данных в компьютер

нормативно-справочной и формирование

информации информационных массивов

 

Обработка данных на компьютере по заданным

алгоритмам и программам

 

Отражение результативной информации

 

Диалог Видеограммы Машинограммы Формы отчетности

 

 

Рисунок 2. 18 - Схема автоматизированной формы ведения бухгалтерского

учета