Организация контрольно-ревизионной работы

Подготовка к проведению ревизии. Составление программы ревизии. Ход ревизии и оформление ее результатов. Акты ревизии, их виды. Реализация материалов ревизии. Контрольная (ревизионная) квалификация фактов.

СУЩНОСТЬ АУДИТА. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ ОСНОВА АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Понятие аудита, необходимость аудиторской деятельности как автономной экспертной деятельности в современных условиях рыночной экономики.

Влияние на информационное содержание и приоритетность направлений учета и аудита процессов полного возмещения затрат авансированного капитала, квотирования рынка.

Аудит как функция управления предприятием.

Деление аудита на финансовый и управленческий (операционный); внутренний и внешний; виды аудита: общий, банковский, страховой, инвестиционный - их взаимосвязь и различие.

Организационные и правовые аспекты аудиторской деятельности: формы организации, документальное и нормативное подтверждение создания аудиторских фирм. Права, ответственность аудитора; обязанности хозяйствующих субъектов. Договорная основа аудита.

 

Порядок лицензирования аудиторской деятельности в России. Профессиональная этика аудиторов. Контроль качества аудита.

 

МЕТОДИКА АУДИТА

Цели и задачи аудита. Аудиторские нормы и стандарты. Выбор форм и методов аудиторской проверки. Основные методы аудиторских проверок. Сплошной и выборочный аудит. Аудиторские доказательства; аргументированность аудита. Оценка постаудируемого периода с точки зрения возможности внесения исправлений, оформления и представления материалов аудиторских проверок правоохранительным органом. Аудиторский отчет и аудиторское заключение: их варианты, формы и содержание. Круг вопросов (участков учета, экономического анализа и др.) и последовательность их аудирования.

Принципы планирования аудиторской деятельности. Предварительная общая оценка финансового состояния клиента. Критерий оценки существенности (допустимой ошибки аудита). Определение допустимого (приемлемого) аудиторского риска. Сбор общих сведений о клиенте, его правовых обязательствах, оценка существенности и расчеты интегрального аудиторского риска. Тестирование и его этапы как элемент подготовки программы аудита и составление плана; счетная и логическая проверка операций и цифр. Аудиторские свидетельства. Аудиторские выборки. Состав оптимальных аналитических процедур в аудиторской деятельности. Статистические методы в аудите. Планирование и проведение аудиторской проверки в компьютеризированной среде.

Реализация материалов аудиторских проверок. Контроль качества аудирования.

 

КОНТРОЛЬ И АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Порядок контроля. Инвентаризация кассовой наличности: оформление материалов и результатов; регулирование в учете. Проверка кассовых операций (оприходование, расходование денег). Проверка операций по расчетному, специальным счетам в банке (чековым книжкам, аккредитивам).

Проверка учета движения средств на расчетных и валютных счетах в отечественных банках. Определение порядка бухгалтерской обработки выписок банка и банковских документов по зачислению и списанию средств по расчетным и валютным счетам в банках. Проверка законности и эффективности зачислений и списаний денежных средств по расчетным, валютным и другим счетам в банках (по направлениям зачислений и списаний). Значение процедуры подтверждения остатков денежных средств на счетах в банках для определения контрольных моментов правильности учета операций по расчетным и иным счетам. Проверка полноты предоставления и своевременности зачисления кредитных, заемных, а также других привлеченных средств. Проверка степени соблюдения валютного законодательства по валютным операциям и своевременности и правильности применения курса для исчисления оборотов в рублевом эквиваленте. Проверка правильности пересчета валют при осуществлении их купли-продажи.

Проверка документов первичного, аналитического, синтетического учета. Проверка денежных документов. Аудит подотчетных сумм.

 

КОНТРОЛЬ И АУДИТ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ И ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Порядок аудита. Условие проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей, запасов; оформление результатов и отражение в учете. Понятие пересортицы, ее зачета, естественной убыли, отражение их в учете. Логическая и арифметическая проверка операций по поступлению, списанию и прочему выбытию товарно-материальных ценностей, запасов. Оценка оформления первичной документации по материальным ценностям и запасам. Проверка данных аналитического и синтетического учета (обоснованность, тождественность, законность операций).

Материальный ущерб: методика расчета (определения) и взыскания; отражение и регулирование в учете. Оценка поступивших материальных ценностей. Оценка вариантов оценки материалов и проверка расчетов по списанию их в производство.

Сальдовый метод учета и контроля материалов на складах; методы учета материалов в цехах, кладовых, производстве.

Проверка правильности отражения средств в составе малоценных предметов.

Проверка операций по поступлению (направлениям) и выбытию животных (документы первичного, аналитического, синтетического учета, бухгалтерские проводки).

Проверка стоимостной оценки животных.

Общая оценка эффективности формирования оборотных средств по видам (статьям баланса).

 

АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, ИНВЕСТИЦИЙ

Оценка сохранности основных средств: хранение, эксплуатация, периодичность, порядок инвентаризации основных средств, выведение, оформление ее результатов, отражение в учете, документация по инвентаризации.

Аудит операций по оприходованию (каналам их поступлений).

Проверка списания основных средств (по направлениям их выбытия) с точки зрения установления законности, обоснованности операции, правильных сумм и отражения их в регистрах первичного, аналитического и синтетического учета.

Проверка сумм в регистрах аналитического и сводного учетов по начислению амортизации основных средств. Проверка операций по отражению и списанию затрат на ремонт основных средств.

Проверка операций по приобретению, списанию нематериальных активов. Особенности начисления амортизации. Контроль операций в бухгалтерском учете.

Оценка особенностей и правильности отражения операций в учете при условиях аренды:

- текущей;

- финансируемой (долговременной).

Понятие "лизинг" и аудит операций по лизингу.

Проверка бухгалтерских записей у арендодателя, арендополучателя, арендатора.

Проверка инвестиций (капитальных вложений), осуществленных предприятием. Оценка эффективности условий мобилизации собственных и привлеченных средств для инвестирования в расширение собственной деятельности. Проверка законности и эффективности списания ресурсов в порядке формирования капитальных вложений подрядным и хозяйственным способами.

Оценка законности, экономичности и ликвидности капитальных вложений. Аудит готовности строительства и монтажа по отдельным объектам долгосрочного инвестирования средств. Проверка правильности формирования учетных данных о вводе законченных строительством объектов в эксплуатацию и постановке на баланс в виде основных и оборотных средств.

Проверка результатов контрольных обмеров строящихся объектов инвестирования, их своевременности и правильности отражения в бухгалтерском отчете. Проверка правильности и своевременности урегулирования расчетов по результатам контрольных обмеров объектов инвестирования на балансах заказчика и подрядчиков.

Анализ эффективности инвестиционного процесса. Выявление неэффективных капитальных вложений.

АУДИТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И ОЦЕНКА КАЛЬКУЛИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Оценка состава объектов и методик калькулирования. Постатейный и поэлементный контроль затрат на производство (по корреспондирующим счетам). Современные методы определения величины себестоимости.

Проверка данных учета (сопоставимость, тождественность первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета).

Анализ направлений затрат и общая оценка методологии налогового учета.

Факторный анализ и аудиторская оценка формирования себестоимости видов продукции. Контроль достоверности показателя себестоимости с точки зрения обоснованности включения тех или иных затрат.

Проверка прямых и косвенных расходов; установление правильности распределения косвенных затрат по объектам калькулирования.

Обоснованность и состав расходов по обслуживанию производства и управлению.

Оценка методики и проверка последовательности закрытия счетов, правильности определения калькуляционных разниц и подсчетов фактической себестоимости продукции.

Проверка правильности учета незавершенного производства, в т.ч. его инвентаризации, и оценка влияния изменения незавершенных производством работ на себестоимость готовой продукции (работ и услуг).

Данная тема должна быть рассмотрена по видам производств (промышленное, сельскохозяйственное, строительное, торговое) и, соответственно, видам продукции (работ и услуг), и, кроме того, по субсчетам и аналитическим счетам.

 

КОНТРОЛЬ ПРОЦЕССОВ ВЫПУСКА И ПРОДАЖ ПРОДУКЦИИ. АУДИТ ВЫРУЧКИ ОТ ПРОДАЖ

Оформление документации по выходу продукции. Проверка полноты оприходования. Применяемый вариант учета реализации продукции для целей налогообложения. Проверка регистров аналитического и синтетического учета по реализованной продукции; полнота и правильность определения выручки от реализации.

Оценка расчетов определения фактической себестоимости готовой, отгруженной и реализованной продукции; состава и порядка списания расходов на продажу. Проверка операций по зачислению средств на счета в порядке выручки.

АУДИТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Программа аудита. Аудит расчетов (по существу, оформлению, отражению в регистрах аналитического и синтетического бухгалтерского учета):

- с покупателями и заказчиками;

- с поставщиками и подрядчиками,

в т.ч. проверка операций:

а) по векселям (выданным, полученным, простым, переводным);

б) по авансам (выданным, полученным)

в) по претензиям:

- с дебиторами и кредиторами (по субсчетам, аналитическим счетам);

- с персоналом по прочим операциям в разрезе субсчетов и аналитических счетов;

- внутрихозяйственных;

- с учредителями;

- с бюджетом и внебюджетными фондами (по основным видам платежей: ставки, сроки, отражение в учете корреспонденций счетов).

Концепция реальности учетных данных о кредиторской и дебиторской задолженности как критерий проверки эффективности привлечения в оборот (отвлечения из оборота) предприятия соответствующих видов средств. Проверка правильности построения аналитического и синтетического учета результатов инвентаризации средств в расчетах, а также учета последних в соответствии с предписаниями налоговых органов.

Анализ эффективности вложений средств в расчетные отношения предприятия на основе данных об их выверке с контрагентами и налоговыми органами, а также с инвесторами.

Проверка начисления и выплаты заработной платы по данным документов первичного, аналитического и синтетического учета.

Проверка расчетов по:

- удержаниям;

- доплатам и надбавкам;

- отпускам;

- листкам временной нетрудоспособности;

- начислениям на ФОТ;

- другое

с точки зрения обоснованности и правильности расчетов исходя из установленных величин (норм) и процентов, среднего заработка, соответственно. Оценка видов выплат, включаемых в расчет среднего заработка (в том или ином случае).

Аудиторская оценка состава фонда оплаты труда.

Проверка операций по отражению в учетных регистрах сумм кредитов и займов, процентов по ним; оценка срочности.

АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Аудиторская оценка балансовой прибыли: источники формирования, учетное отражение.

Проверка величины расчетной прибыли (налоги, льготы).

Оценка распределения и использования чистой прибыли.

Аудиторская оценка убытков, рекомендации по обеспечению безубыточности предприятия.

Проверка данных синтетического учета, форм годовой отчетности, статей бухгалтерского баланса.

Оценка нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Проверка записей по реформации баланса.

АУДИТ КАПИТАЛОВ, РЕЗЕРВОВ

Оценка величины и формирования уставного капитала, резервного, добавочного капитала. Правомерность их изменений и проверка бухгалтерских записей (корреспонденций и сумм).

Проверка резервов по их видам, источникам образования, направлениям расходования.

Проверка образования и расходования средств нераспределенной прибыли, отражение в учете; обоснованность сумм по операциям.

Анализ данных форм годовой отчетности: №3, 5, пояснительной записки.

Проверка основы получения и погашения кредитов и займов.

Проверка операций по отражению в учетных регистрах сумм кредитов и займов, процентов по ним; оценка срочности.

Анализ данных форм годовой отчетности.

 

АУДИТОРСКАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Существующие подходы в теории и практике. Основные показатели, характеризующие финансовое состояние, методика их расчета и анализа.

 

АУДИТ СОСТОЯНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ОТЧЕТНОСТИ (ДЕЛОВОЙ В РАМКАХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)

Понятие об аудите учетно-отчетной информации по циклам деловой деятельности, ее взаимосвязях и классификации. Специфика аудита капитальных и текущих финансовых вложений в деятельность предприятия.

Проверка их по видам: субсчетам, аналитическим счетам с точки зрения правильности сумм, отраженных по дебету и кредиту счетов финансовых вложений.

Оценка учетной политики, соответствие методики и формы бухгалтерского учета Положению о бухгалтерском учете и отчетности, Закону о бухгалтерском учете.

Состояние делопроизводства.

Соблюдения форм и сроков представления отчетности (в рамках отраслевых особенностей, организационно-правовых форм предприятий).

КОНТРОЛЬ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ

Оценка и проверка смет. Проверка данных аналитического и синтетического учета по счетам у подрядчика и застройщика.

Постатейный анализ себестоимости.

Проверка основных и накладных расходов.

Проверка источников финансирования.

КОНТРОЛЬ В ТОРГОВЛЕ

Аудит:

- оптового товарооборота;

- розничного товарооборота;

- расходов на продажу и финансовых результатов.

Инвентаризация: сроки, порядок, оформление регулирования в учете результатов (пересортиц, естественной убыли, хищений и др.).

Проверка операций с тарой.

Проверка товарных отчетов.

Оценка обоснованности финансовых результатов.

АУДИТ СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ. АУДИТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СОВМЕСТНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ. БАНКОВСКИЙ АУДИТ

 

Особенности проверок с точки зрения формирования имущества по видам оборотных средств: материальных и денежных. Оценка операций движения и кругооборота хозяйственных средств.

Анализ активов и пассивов. Проверка текущих учетных процедур (регистров), проводок и отчетности по отражению хозяйственных операций, финансовых результатов, налоговых расчетов, льгот и др. Оценка ведения аналитического и синтетического учета.