Тема 11. Аудит расходов и доходов.

Цель аудита и информационные источники. Аудит классификации и номенклатуры расходов. Аудит расходов от обычных видов деятельности и прочих расходов. Аудит методов учета расходов и способа списания косвенных расходов на себестоимость. Аудит расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций.

Аудит отражения различных видов доходов в отчете о прибылях и убытках. Информационные источники аудита доходов. Аудит отражения дохода на счетах бухгалтерского учета.

Аудит отгруженной продукции, на которую по договору право собственности переходит при выполнении особого условия. Аудит бухгалтерской прибыли.

Проверка соблюдения условий признания дохода для целей налогообложения прибыли в соответствии с учетной политикой организации. Аудит налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Литература: 1,2,3,4,8,17,19,20,21,22,26,34

Вопросы для самоконтроля:

1.Указать цели и методы проверки правильности учета затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг)?

2.Как проверить правильность отнесения затрат на основное, вспомогательное и незавершенное производства?

3.Проверка правильности документального оформления внутренних производственных процессов?

4.Как проверить правильность распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов?

5.Как проверить полноту и своевременность признания расходов для целей налогообложения прибыли?

6.Указать условия признания дохода в бухгалтерском и налоговом учете?

7.Назвать информационные источники по аудиту различных видов доходов?

8.Когда признается доход от реализации продукции, отгруженной по договору с особым условием перехода права собственности?

9.Указать особенности аудита доходов от реализации продукции, на которую право собственности по договору переходит от продавца к покупателю в момент поступления оплаты?

10.Аудит правильности расчета доходов для целей налогообложения прибыли?

 

Тема 12. Аудит расчетов.

Аудит кредитных взаимоотношений экономического субъекта (правомерность займов, проценты за пользование кредитами и займами, своевременность возврата, просроченные кредиты и займы).

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками (документальная обоснованность, правильность бухгалтерских записей, своевременность погашения договорных обязательств, экономические санкции).

Аудит расчетов с бюджетом (правомерность начисления, полнота и своевременность уплаты налогов).

Аудит соблюдения трудового законодательства РФ о труде и расчетов по оплате труда, удержания налога на доходы физических лиц и единого социального налога. Проверка документального оформления трудовых отношений.

Аудит расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займа. Проверка реальности прочей дебиторской и кредиторской задолженности. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности?

 

Литература: 5,8,17,20,23,31

Вопросы для самоконтроля:

1.Как осуществить инвентаризацию расчетов?

2.Какие основные аналитические регистры налогового учета необходимо проверить в ходе аудита расчетов по налогу на прибыль?

3.Проверка правильности определения объекта для исчисления единого социального налога?

4. Как правильно документально оформить трудовые отношения со штатными работниками и с работниками, привлекаемыми для выполнения разовых работ?

5.Назвать виды удержаний из заработной платы?

6.Назвать информационные источники аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками?

7.Как подтвердить реальность дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за отгруженную им продукцию?

8.Проверка правильности списания дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли?

Тема 13. Аудит фондов и резервов.

Аудит создания и использования добавочного капитала. Аудит обоснованности создания и использования резервов: на предстоящие отпуска, на ежегодные выплаты вознаграждения за выслугу лет, на производственные затраты по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности, на предстоящие затраты по ремонту основных средств, по сомнительным долгам, под обесценение ценных бумаг.

Литература: 7,8,9,23,27,29

Вопросы для самоконтроля:

Как осуществить проверку реальности величины добавочного капитала?

2.Аудит соответствия требования учетной политики по созданию резервов предстоящих платежей и расходов?

Как проверить правомерность списания резервов предстоящих платежей и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли?

Тема 14. Финансовый анализ в аудите.

Роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Оценка финансового состояния предприятия. Анализ ликвидности и платежеспособности. Прогноз финансовой отчетности и ее оценка.

Литература: 39,40.

Вопросы для самоконтроля:

1. Как оценить финансовое состояние предприятия?

2. Какие расчетные показатели отражают платежеспособность предприятия?

3. Назвать признаки «хорошего» баланса?

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ И МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ИХ ВЫПОЛНЕНИЮ

Контрольные задания соответствуют темам учебной программы.

В каждый вариант контрольного задания включено:

- задание по раскрытию информационных источников по проверке конкретной области финансово-хозяйственной деятельности. А именно, следует определить перечень первичных документов, регистров бухгалтерского учета, форм отчетности и других документов, где содержатся аудиторские доказательства, необходимые для выражения мнения аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства РФ;

- задание по формулировке мнения аудитора о конкретной ситуации, отражающей одну из сторон финансово-хозяйственной деятельности, в которой необходимо выявить ошибки и нарушения требований законодательства РФ;

излагать ответы следует четко, лаконично, со ссылкой на пункты и статьи законодательства РФ, требования которых были нарушены в заданной ситуации;

- тестовое задание.

Выбор номера варианта контрольного задания соответствует последней цифре номера студенческого билета.

Образец титульного листа контрольного задания указан в приложении № 1.

Срок выполнения контрольного задания определяется учебным планом. Выполненное контрольное задание студент сдает в учебный отдел ИЗО.

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

ВАРИАНТ № 1

1. Определить перечень первичных документов, регистров бухгалтерского учета, форм отчетности и других документов для проведения аудита основных средств?

 

2. В ходе проверки правильности учета денежных средств на расчетных счетах аудитор обнаружил по банковской выписке за 5 ноября 2003 года, что на расчетный счет поступила сумма 232000 рублей, в том числе НДС 32000 рублей от покупателя за отгруженную продукцию; а также 354000 рублей, в том числе НДС 54000 возврат суммы от поставщика.

1) Какие документы следует запросить аудитору для подтверждения правомерности банковских операций?

2) Какие задолженности были погашены в результате получения вышеназванных денежных средств на расчетный счет и как это влияет на налогообложение по НДС?

 

3. Аудиторские доказательства – это информация, полученная:

а) от аудируемого лица;

б) от третьих лиц;

в) от аудируемого лица и от третьих лиц;

г) результаты ее анализа;

д) от аудируемого лица и от третьих лиц и результаты ее анализа.

 

ВАРИАНТ № 2

1. Определить перечень первичных документов, регистров бухгалтерского учета, форм отчетности и других документов для проведения аудита материалов?

 

2. При проверке аудитором установлено перечисление с расчетного счета за полученные материалы суммы 472000 рублей, в т.ч. НДС 72000 рублей, не поставщику, а третьему лицу по его письменной просьбе.

Какие документы следует запросить у руководства аудируемого лица и на чем следует акцентировать внимание аудитору при проверке подобных операций?

 

3. При выявлении грубых ошибок в финансовой отчетности и бухгалтерском учете аудитор обязан:

а) доложить в органы прокуратуры;

б) известить следственные органы и органы ИМНС;

в) довести до сведения органы ИМНС;

г) доложить руководству аудируемого лица и зафиксировать в аудиторском заключении.

 

ВАРИАНТ № 3

1. Определить перечень первичных документов, регистров бухгалтерского учета, форм отчетности и других документов для проведения аудита денежных средств в кассе?

 

2. В ходе аудиторской проверки аудитором выявлен факт приобретения основных средств на сумму 118000 рублей, в том числе НДС 18000 рублей, которые были фактически оплачены с расчетного счета в проверяемом периоде поставщику.

Доставка объектов осуществлялась на автомобиле аудируемого лица. Для этого водителю автомобиля (работнику предприятия) была выдана из кассы предприятия под отчет на приобретение ГСМ сумма 500 рублей.

Для поиска поставщика основных средств была привлечена сторонняя организация, которой было оплачено с расчетного счета за оказанные услуги 1416 рублей, в том числе НДС 18% - 216 рублей.

Какая первоначальная стоимость объекта основных средств должна быть зафиксирована в бухгалтерском учете?

 

3. Целью аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности является:

а) проведение экспертизы показателей баланса;

б) оценка финансового состояния предприятия;

в) подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности и порядка ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством РФ.

 

ВАРИАНТ № 4

1. Определить перечень первичных документов, регистров бухгалтерского учета, форм отчетности и других документов для проведения аудита денежных средств на расчетных и валютных счетах?

 

2. При проведении аудита основных средств установлено, что в 3-ем квартале 2004 года на проверяемое предприятие поступили от поставщика материалы на сумму 232000 рублей, в том числе НДС 18 % - 32000 рублей, но оплаты поставщику в данном периоде не произошло. Материалы списаны на строительство объекта основных средств. Заработная плата рабочих (строителей) составила 80 000 рублей. Единый социальный налог, в т.ч. 28% - в пенсионный, 3.6 – в медицинский; 4% - государственного соц. страхования, исчислен в соответствии с нормами НК РФ, кроме того, риски 0,2 %.

Стоимость оплаченных услуг строительных подрядных организаций составила 50000 рублей, кроме того НДС 18% - 9000 рублей.

Определить первоначальную стоимость построенного объекта, если все затраты, кроме материалов, оплачены?

Какая сумма НДС в отчетном периоде будет зачтена (возмещена) из бюджета?

 

3. Внешний аудит должен проводиться:

а) аудиторской организацией или аудитором, имеющим лицензию;

б) главным бухгалтером;

в) главным бухгалтером или финансовым директором.

 

ВАРИАНТ № 5

1. Определить перечень первичных документов, регистров бухгалтерского учета, форм отчетности и других документов для проведения аудита расходов организации?

 

2. В отчетном периоде (2003 году) покупателю отгружена продукция по продажной стоимости 1200 рублей, в том числе НДС 200 рублей. Среди отгруженной продукции имеется отгрузка на сумму 360 рублей, в т.ч. НДС по договорам с указанием в них особого порядка перехода права собственности, т.е. при поступлении оплаты от покупателя.

Известно также, что за отчетный период поступила оплата от покупателей в размере 900 рублей, в т.ч. НДС 150 рублей. Из нее, в том числе по договорам с особым порядком перехода права собственности - 240 рублей, в т.ч. НДС 40 рублей.

Назвать величину показателя по строке 010 в отчете о прибылях и убытках за 2003 год?

 

3.Внутренний аудит – это:

а) ревизия;

б) сверка показателей отчетности с данными бухгалтерского учета;

в) организация системы внутреннего контроля за правильностью ведения бухгалтерского учета и составлением отчетности.

 

ВАРИАНТ № 6

1. Определить перечень первичных документов, регистров бухгалтерского учета, форм отчетности и других документов для проведения аудита доходов организации?

 

2. При проверке финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2003 год аудитором обнаружены два документа, которые не отражены в бухгалтерском учете и отчетности за проверяемый период. А именно: акт без номера от 31.12.2003 г. на оказание консультационных услуг производственного характера на сумму 12000 рублей в т.ч. НДС 2000 рублей и счет-фактуру к нему на соответствующую сумму, не оплаченную поставщику.

Назвать какие искажения в отчетности были допущены в результате не полного учета финансово-хозяйственных операций?

Как исправить ошибки, обнаруженные в учете и отчетности, если учесть, что отчетный период за 2003 год закрыт, а прибыль реформирована?

 

3. Документирование аудита – это отражение в документах:

а) наиболее крупных нарушений и ошибок;

б) всех выявленных ошибок, недостатков и нарушений;

в) существенных ошибок, недостатков и нарушений

 

ВАРИАНТ № 7

1. Определить перечень первичных документов, регистров бухгалтерского учета, форм отчетности и других документов для проведения аудита уставного капитала и взносов в него его участников?

 

2. Аудитор установил, что в бухгалтерской отчетности форме №1 «Баланс» сальдо на конец 2003 года по 01 счету «Основные средства» отсутствует. При получении разъяснений от руководства установлено, что объект основного средства на балансе имеется; он эксплуатируется, но изношен на 100%.

Как подтвердить достоверность данной информации?

 

3. Аудиторское заключение бывает;

а) безоговорочное;

б) с оговорками;

г) отрицательное;

д) отказ от выдачи аудиторского заключения;

ж) все, перечисленное в а);б).в);г);д).

 

ВАРИАНТ № 8

1. Определить перечень первичных документов, регистров бухгалтерского учета, форм отчетности и других документов для проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками?

 

2. При проверке в сентябре 2004 года обнаружена продажа объекта основных средств. В соответствии с актом приема – передачи ОС 1 покупателю передан объект на сумму 413000 рублей, в т.ч. НДС 18 % 63000 рублей. Как выяснилось в ходе проверки, первоначальная стоимость проданного объекта составила 330000 рублей, а сумма начисленной амортизации по данному объекту составила амортизации 121505 рублей.

При проверке правильности отражения в форме № 2 бухгалтерской отчетности Отчете о прибылях и убытках выбытия вышеназванного объекта выявлена следующая информация:

Операционные доходы 413000 рублей

Операционные расходы 330 000 рублей

Требуется подтвердить достоверность показателей в бухгалтерской отчетности по продаже основного средства?

Какие записи в бухгалтерском учете следует произвести по отражению данной операции?

 

3. Существенность информации в аудите – это:

а) значимые для величины расходов ошибки;

б) незначительные по размеру ошибки в учете и отчетности;

в) обоснованное значение ошибки, вводящее в заблуждение пользователя информации.

 

ВАРИАНТ № 9

1. Определить перечень первичных документов, регистров бухгалтерского учета, форм отчетности и других документов для проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками?

 

2. При проверке достоверности расчетов с подотчетными лицами выявлена следующая информация: в авансовом отчете от 05.10.2003 г. Отражено, что 5000 рублей получено подотчетным лицом из кассы 20.09.2003 г..

Известно также, что сроки представления авансовых отчетов не установлены в учетной политике.

К авансовому отчету приложены 3 пакета следующих подтверждающих использование подотчетной суммы документов:

I. пакет документов:

1) Квитанция к приходному кассовому ордеру (ПКО) на оплату бумаги на 500 рублей,

2) накладная на получение бумаги на соответствующую сумму,

3) счет- фактура на сумму 500 руб., в том числе НДС 83-33 рублей.

Все вышеназванные документы датированы 01.10.2003 г.

II. пакет документов:

1) товарный чек на приобретение картриджа для принтера на сумму 1500 рублей,

2) чек ККМ на 1500 рублей.

Документы датированы 04.10.2003 г.

III. пакет документов, состоящий из товарного чека на приобретение канцелярских принадлежностей на сумму 3000 рублей, датирован 20.09.2003 г.

Указать правомерность авансового отчета, полноту и достоверность подтверждающих использование подотчетной суммы документов?

 

3. В случае обнаружения существенной ошибки в отчетности, какого вида аудитор выдает заключение:

а) безоговорочное;

б) с оговорками;

в) отрицательное;

г) отказывается от выдачи заключения

 

ВАРИАНТ № 10

1. Определить перечень первичных документов, регистров бухгалтерского учета, форм отчетности и других документов для проведения аудита расчетов с работниками по оплате труда?

 

2. Аудитор присутствовал при проведении инвентаризации (ревизии) кассы, проведенной в установленном законодательством РФ порядке.

При полистном пересчете наличных денег в сейфе выявлена сумма 2500 рублей. При этом в кассовой книге установлен остаток на конец дня в сумме 500 рублей. Известно, что лимит хранения денег в кассе предприятия равен 1500 рублей.

1) Какие нарушения и недостатки допущены?

2) Указать действия комиссии, кассира, главного бухгалтера, руководителя организации, аудитора после выявления этих фактов?

 

3. В случае ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, вызванных недопустимыми действиями руководства аудируемого лица, аудитор должен выдать заключение:

а) безоговорочное;

б) с оговорками;

в) отрицательное;

г) отказывается от выдачи заключения.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ»

Институт заочного обучения