Облік операційної діяльності

Етап 1. Облік запасів і розрахунків
з постачальниками та підрядниками

 

Виробничі запаси – це активи підприємства, які утримуються підприємством для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, а також управління підприємством.

Для виконання цього етапу роботи необхідно опрацювати такі питання:

- сутність, класифікація й оцінка виробничих запасів;

- документування руху виробничих запасів;

- організація складського обліку виробничих запасів і звітність

- матеріально-відповідальних осіб;

- синтетичний і аналітичний облік виробничих запасів;

- синтетичний і аналітичний облік розрахунків з постачальниками

- і підрядниками;

- податковий облік виробничих запасів.

Основними нормативними документами для вивчення цих питань є: П(С)БО 9 "Запаси", П(С)БО 11 "Зобов’язання", П(С)БО 16 "Витрати", наказ Міністерства статистики України "Про затвердження типових облікових документів з обліку сировини і матеріалів", Податковий кодекс України, Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку запасів № 2.

Завдання етапу:

1. Відкрити:

1.1. Картки складського обліку № 1–4 для складу № 1 та № 5–10 для складу № 2 (залишки див. табл. 3). 10 карток складського обліку

1.2. Лімітно-забірні карти. Підприємством встановлено такі ліміти на відпуск запасів: 8 лімітно-забірних карток

§ Цеху № 1 на відпуск цукру – 500 кг, борошна – 1500 кг,
горіхів – 50 кг, інших – 80 кг;

§ Цеху № 2 на відпуск бензину – 800 л, дизельного палива – 500л, масла машинного – 20 кг;

§ Складу № 3 на відпуск тари – 1000 шт.

2. Заповнити документи складського обліку запасів. Прибуткові ордера 4 шт.

2.1. Вписати прибуткові ордери (попередній № 43) на запаси, оприбутковані за накладною № 172 від Цукрового заводу, накладною № 130 від ЗАТ "Киянин". При оприбуткуванні запасів за накладною № 317 від ТОВ "Фармак" виявлено нестачу, скласти акт № 15 (фактично оприбутковано – 285 кг борошна).

2.2. Заповнити лімітно-забірні карти по відпуску протягом місяця:

– зі складу № 1 цеху № 1: цукру на вироби групи А – 80 кг, групи Б – 100 кг, інших – 140 кг; борошно на вироби групи А

– 400 кг, групи Б – 600 кг, інших – 250 кг, горіхів на вироби групи А – 50 кг; інших на вироби групи Б – 68 кг;

– зі складу № 2 цеху № 2: бензину – 800л, дизельного
палива – 480 л, масла машинного – 10 кг;

– зі складу № 2 складу № 3: тари – 800 шт.

2.3. Заповнити картки складського обліку матеріалів.

2.4. Відобразити операції згідно вимог на відпуск запасів: Вимоги на відпуск 3 шт.

– № 63 – на відпуск зі складу № 1 цеху № 1–10 кг горіхів на вироби групи А;

– № 64 – на відпуск зі складу № 2–5 кг фарби на ремонт приміщення заводоуправління;

– № 65 – на відпуск зі складу № 2 цеху № 2–5 шт. генераторів для ремонту транспортних засобів.

2.5. Заповнити відомість обліку залишків матеріалів на складі.

2.6. Визначити середній відсоток ТЗВ

3. Заповнити реєстри складського обліку запасів

3.1. Заповнити журнал господарських операцій по обліку запасів. Журнал 3, відомість 3,3, 3,6

3.2. Зробіть записи в Реєстрі отриманих податкових накладних по запасам.

Вихідні дані:

 

НАКЛАДНА № 172 від "1" грудня 2011 р.

 

Виробник (постачальник) Цукровий завод, м. Ржищів, Київської обл.
назва,адреса
Замовник (платник) П АТ "Мрія", м. Київ, вул. Копиловського, 38
назва,адреса
Одержувач ПАТ "Мрія", м. Київ, вул. Копиловського, 38
назва, адреса
Підстава договір постачання № 45 від 10.10.2011 р.
номер договору, наряду тощо
Через кого Тарасенко Г.Г., дов. серії ЯГА № 326756 від 29.11.2011 р.
ініціали, прізвище, номер та дата видачі довіреності
Матеріальні цінності	Одиниці виміру	Кількість	Ціна без ПДВ	Сума без ПДВ
Найменування, сорт, розмір
Цукор		кг		10,50	8400,00
Транспортні витрати		км		2,90	203,00
			Всього без ПДВ	8603,00
			ПДВ	1720,60
			До сплати	10323,60

 

Відпуск дозволив Кирилюк С.В. Головний бухгалтер Погонний М.К.

підпис, ініціали, прізвище підпис, ініціали, прізвище

 

Відпустив ______________ Моісеєв О.А. Одержав ____________ Тарасенко Г.Г.

посада, підпис, ініціали, прізвище підпис, ініціали, прізвище

 

Оригінал	Видається покупцю	Х
Включено до ЄРПН
Залишається у продавця (тип причини)
Копія (залишається у продавця)

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА

 

Дата виписки податкової накладної	01.12.2011 р.	Порядковий номер
	Продавець		Покупець
Особа (платник податку) – продавець	Цукровий завод	Особа (платник податку) – покупець	ПАТ "Мрія"

(назва, прізвище, ім’я, по батьк6ові – для фізичної особи) (назва, прізвище, ім’я, по батькові – для фізичної особи)

(індивідуальний податковий номер продавця) (індивідуальний податковий номер покупця)

Місце знаходження продавця	Київської обл., м. Ржищів, вул. Леніна,9	Місце знаходження покупця	м. Київ, вул. Копиловського, 38
Номер телефону		Номер телефону
Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця)		Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)
Умова продажу	Договір поставки

(форма цивільно-правового договору)

Форма проведених розрахунків

Оплата з поточного рахунку

(бартер, готівка, оплата з розрахункового рахунку, чек, тощо)

 

 

Розділ	Дата виникнення податкового зобов'язання (постачання (оплати^2))	Номенклатура товарів/послуг продавця	Код товару згідно з УКТ ЗЕД	Одиниця виміру товару	Кількість (об'єм, обсяг)	Ціна постачання одиниці товару / послуги без урахування ПДВ	Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками	Загальна сума коштів, що підлягає сплаті
основна ставка	нульова ставка	звільнення від ПДВ^3
(постачання на митній території України)	(експорт)
I	01.01.2012	Цукор	-	кг	620,66	10,50	6517,00
Усього по розділу I	Х	Х	Х	Х	6517,00				6517,00
II	Товарно-транспортні витрати					203,00				203,00
III	Зворотна (заставна) тара	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
IY	Податок на додану вартість	Х	Х	Х	Х					1344,00
V	Загальна сума з ПДВ	Х	Х	Х	Х					8064,00

 

Суми ПДВ, нараховані (сплачені) в зв'язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно, відповідають сумі податкових зобов'язань продавця і включені до реєстру виданих та отриманих податкових накладних.   М.П. _____________________________________________

Примітка: була здійснена часткова попередня оплата платіжним дорученням № 156 від 16.11.2011 р. на підставі рахунку-фактури № 172 від 15.11.2011 р.

 

 

НАКЛАДНА № 130 від "3"грудня 2011 р.

 

Виробник (постачальник) ЗАТ "Киянин", м. Кам’янка, Черкаської обл.
назва,адреса
Замовник (платник) П АТ "Мрія", м. Київ, вул. Копиловського, 38
назва,адреса
Одержувач П АТ "Мрія", м. Київ, вул. Копиловського, 38
назва, адреса
Підстава __договір постачання № 45 від 10.10.200хр.
номер договору, наряду тощо
Через кого Тарасенко Г.Г., дов. серії ЯГА № 326766 від 02.12.200х р.
ініціали, прізвище, номер та дата видачі довіреності
Матеріальні цінності	Одиниці виміру	Кількість	Ціна без ПДВ	Сума без ПДВ
найменування, сорт, розмір
Борошно		кг	1968,75	8,5	15750,00
Транспортні витрати		км		3,10	837,00
			Всього без ПДВ	16587,00
			ПДВ	3317,40
			До сплати	19904,40

 

Відпуск дозволив _____ Китенко С.В. ____ Головний бухгалтер _______ Пилипенко М.К. ____

підпис, ініціали, прізвище підпис, ініціали, прізвище

Відпустив __________ Моньков О.А. ______ Одержав _____________ Тарасенко Г.Г. _________

посада, підпис, ініціали, прізвище підпис, ініціали, прізвище

 

Податкова накладна № 306 від 18.11.2011 р. надійшла при передоплаті по платіжному дорученню № 208.

 

 

Постачальник _ ТОВ "Фармак" ___
Адреса м. Київ, вул. Мельникова,46	РАХУНОК-ФАКТУРА
Р/рахунок 2600800660044 _______	№
в АКБ "АЖІО" _ МФО__ 322180 _______
ЄДРПОУ __ 30979579 ___________	від	" _05 " _ грудня_ ___ 2011_р.
Тел./ф. ___ 4560157 _____________	до платіжн. вимоги №
Вантажовідправник ТОВ "Фармак"	Склад	№ опер.	Шифр. покуп.
Ст. Відправлення	Розпорядження про оплату або відмовлення від акцепту
Реквізити платника ПАТ "Мрія"	Вантажоодержувач ПАТ "Мрія"
М.Київ, вул. Копиловського, 38 Р/р 2600900780065 в Мінському відділ. ПІБ, МФО 300178, ЄДРПОУ 26274812	Ст. відправлення	Кільк. місць	Вага 2000 кг
Договір-замов­лення	Дата відванта­жен­­ня	Спосіб відправл. Автомобіль № кв./накл.

Доповнення оплата протягом 3 днів

Найменування	Од. виміру	К-сть	Ціна без ПДВ	Сума без ПДВ
Борошно	кг	287,50	8,00	2300,00
		Всього без ПДВ	2300,00
		ПДВ	460,00
		Всього до сплати	2760,00

 

 

Всього до сплати_ ____________________

Директор ___________________ Гол. бухгалтер _____________________

НАКЛАДНА № 1603 від "5"грудня 2011 р.

Виробник (постачальник) ТОВ "Фармак", м. Київ, вул. Мельникова,46 __
назва,адреса
Замовник (платник) ПАТ "Мрія", м. Київ, вул. Копиловського, 38
назва,адреса
Одержувач ПАТ "Мрія", м. Київ, вул. Копиловського, 38
назва, адреса
Підстава _договір постачання № 45 від 10.10.200хр.
номер договору, наряду тощо
Через кого Тарасенко Г.Г., дов. серії ЯГА № 326769 від 05.12.200хр.
ініціали, прізвище, номер та дата видачі довіреності
Матеріальні цінності	Одиниці виміру	Кількість	Ціна без ПДВ	Сума без ПДВ
Найменування, сорт, розмір
Борошно		кг	287,5	8,00	2300,00
			Всього без ПДВ	2300,00
			ПДВ	460,00
			До сплати	2760,00

 

Відпуск дозволив _________________ Головний бухгалтер _________________

підпис, ініціали, прізвище підпис, ініціали, прізвище

Відпустив _______________. ______ Одержав _____________ Тарасенко Г.Г. _________

посада, підпис, ініціали, прізвище підпис, ініціали, прізвище

Оригінал	Видається покупцю	Х
Включено до ЄРПН
Залишається у продавця (тип причини)
Копія (залишається у продавця)

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА

 

Дата виписки податкової накладної	05.12.2011р.	Порядковий номер
	Продавець		Покупець
Особа (платник податку) – продавець	ТОВ "Фармак"	Особа (платник податку) – покупець	ПАТ "Мрія"

(назва, прізвище, ім’я, по батькові – для фізичної особи) (назва, прізвище, ім’я, по батькові – для фізичної особи)

(індивідуальний податковий номер продавця) (індивідуальний податковий номер покупця)

Місце знаходження продавця	м. Київ, вул. Мельникова,46	Місце знаходження покупця	м. Київ, вул. Копиловського, 38
Номер телефону		Номер телефону
Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця)		Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)
Умова продажу	Договір поставки

(форма цивільно-правового договору)

Форма проведених розрахунків

Оплата з поточного рахунку

(бартер, готівка, оплата з розрахункового рахунку, чек, тощо)

 

Розділ	Дата виникнення податкового зобов'язання (постачання (оплати^2))	Номенклатура товарів/послуг продавця	Код товару згідно з УКТ ЗЕД	Одиниця виміру товару	Кількість (об'єм, обсяг)	Ціна постачання одиниці товару / послуги без урахування ПДВ	Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками	Загальна сума коштів, що підлягає сплаті
основна ставка	нульова ставка	звільнення від ПДВ^3
(постачання на митній території України)	(експорт)
I	05.12.2012	Борошно	-	кг	287,5	8,00	2300,00
Усього по розділу I	Х	Х	Х	Х	2300,00				2300,00
II	Товарно-транспортні витрати
III	Зворотна (заставна) тара	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х

 

IY	Податок на додану вартість	Х	Х	Х	Х					460,00
V	Загальна сума з ПДВ	Х	Х	Х	Х					2760,00

 

Суми ПДВ, нараховані (сплачені) в зв'язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно,

відповідають сумі податкових зобов'язань продавця і включені до реєстру виданих та отриманих податкових накладних.

 

М.п.	Каменко В.В.

(підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну)

 

*Додатково інформація по страхуванню матеріалів. Вантаж застрахований СК "Універсальна" на суму 1276,80грн.

 

Фактична заробітна плата за розвантаження запасів – 500 грн, зарплата працівників складу № 1 – 600 грн, складу № 2 – 400 грн, нарахований єдиний соціальний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування згідно з встановлених діючим законодавством відсотками від фонду оплати праці.

Таблиця 8

Дані виписок банку

6.12	Платіжне доручення 609	Перераховано передоплату ПП "Олександра"
6.12	Платіжне доручення 610	Перераховано передоплату ВАТ "Оболонь"
12.12	Платіжне доручення 611	Перераховано СК "Універсальна"
12.12	Платіжне доручення 612	Перераховано заборгованість постачальнику ТОВ "Світоч"

 

Етап 2. Облік оплати праці

Заробітна плата – це винагорода, яка обчислюється, як прави­ло, у грошовому виразі, яку за трудовим договором власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу.

Заробітна плата виробничого персоналу є складовою части­ною собівартості і сума нарахованої заробітної плати відобра­жається у складі витрат виробництва і валових витрат під­приємства.

Формування фонду оплати праці обумовлює витрати підпри­ємства на соціальне страхування у вигляді єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Для виконання цього етапу необхідно опрацювати наступні питання:

- сутність заробітної плати, системи і форми оплати праці;

- облік робочого часу і виробітку продукції;

- порядок розрахунку заробітної плати;

- синтетичний й аналітичний облік оплати плати;

- облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Основними документами для вивчення цих питань є: Закон України "Про оплату праці", Закон України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування ", П(С)БО 11 "Зобов'язання", П(С)БО 16 "Витрати", П(С)БО 26 "Виплати працівникам".

Завдання етапу:

1. Скласти частину розрахунково-платіжної відомості на оплату праці робітників цеху № 1. Провести необхідні нарахування та утримання.

2. Скласти платіжну відомість на виплату зарплати за грудень 2011 р.

3. Провести записи в особові рахунки працівників заводу.

4. Нарахувати суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

5. Заповнити журнал господарських операцій по обліку оплати праці.

Вихідні дані:

Таблиця 9