Определение облагаемой величины оборота по налогу на добавленную стоимость.

Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемыхтоваров (работ, услуг) исчисленная:— исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, без включения в них налоганадобавленную стоимость;— исходя из государственных регулируемых оптовых цен и тарифов, без включенияв них налога на добавленную стоимость;— исходя из государственных регулируемых розничных цен и тарифов, включающихв себя налог на добавленную стоимость.При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, внего включается сумма акцизов.В облагаемый оборот включаются средства, полученные от других организаций ипредприятий (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды организаций(предприятий) его учредителями в порядке, установленном законодательствомРоссийской Федерации, средств на целевое бюджетное финансирование, а также наосуществление совместной деятельности), доходы, полученные от передачи вовременное пользование финансовых ресурсов (финансовой помощи) при отсутствиилицензий на осуществление банковских операций, а также средства от взиманияштрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек, полученные за нарушениеобязательств, предусмотреных договорами поставки товаров (выполнения работ,оказания услуг); суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счетпредстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет,и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам зареализованные товары (работы, услуги).Средства, предоставляемые безвозмездно иностранными организациями российскиморганизациям (предприятиям) в виде гранта на осуществление целевых программ споследующим отчетом об их использовании, объектом налогообложения неявляются.К средствам целевого бюджетного финансирования, не включаемым в облагаемыйналогом на добавленную стоимость оборот, относятся средства, перечисляемые насоответствующие счета предприятий и учреждений, предусматриваемые в бюджетахразличного уровня на финансирование целевых программ и мероприятий.Приобретаемые товары (работы, услуги) за счет средств целевого бюджетногофинансирования оплачиваются с учетом налога на добавленную стоимость, которыйвозмещению не подлежит. Суммы указанного налога в этом случае на затратыпроизводства и обращения не относятся, а покрываются за счет вышеназванныхисточников.Совместная деятельность без создания для этой цели юридического лицаосуществляется на основе договора договора между ее участниками; по договоруо совместной деятельности стороны (участники) обязуются путем объединенияимущества и усилий совместно действовать для достижения общей хозяйственнойили другой цели, не противоречащей законодательным актам.Имущество, созданное или приобретенное в ходе совместной деятельности, иполученные результаты учитываются на отдельном (обособленном) балансе у тогоее участника, которому в соответствии с договором поручено ведение общих делучастников договора. Товары (работы, услуги), реализуемые в рамках совместнойдеятельности, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость вобщеустановленном порядке. Данные отдельного (обособленного) баланса в балансорганизации (предприятия), ведущего общие дела, не включаются. Вбухгалтерской отчетности участников договора о совместной деятельностиотражаются прибыль, убытки и иные результаты совместной деятельности,причитающиеся, согласно договору, каждому из участников.Не облагается налогом доля прибыли, получаемая каждым из участниковсовместной деятельности, после уплаты всех налогов, включая налог надобавленную стоимость.По организациям (предприятиям), осуществляющим реализацию продукции (работ,услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложенияпринимается рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги),сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости.В случае если организация (предприятие) не могла реализовать продукцию поценам выше себестоимости из-за снижения ее качества или потребительскихсвойств (включая моральный износ), либо если сложившиеся рыночные цены на этуили аналогичную продукцию оказались ниже фактической себестоимости этойпродукции, то для целей налогообложения принимается фактическая ценареализации продукции.Под рыночными ценами понимаются рыночные цены, сложившиеся врегионе на моментреализации товаров (работ, услуг) при совершении сделки. Под регионом следуетпонимать сферу обращения продукциив данной местности, которая определяетсяисходя из экономической возможности покупателя приобрести товар на ближайшейпо отношению к покупателю территории. При этом под ближайшей территориейпонимается конкретный населенный пункт или группа населенных пунктов,находящиеся в пределах границ административно-территориальных, национально-государственных образований.Если организация (предприятие) в течении 30 дней до реализации продукции поценам, не превышающим ее фактическую себестоимость реализовало(реализовывало) аналогичную продукцию по ценам ее фактической себестоимости,повсем сделкам в целях налогообложения применяются цены, исчичленные измаксимальных цен реализации этой продукции.В случае реализации продукции по ценам ниже себестоимости (стоимостиприобретения) возникающая отрицательная разница между суммами налога,уплачеными поставщикам, и суммами налога, исчисленными по реализации товаров,относится на прибыль, остающуюся в распоряжении организаций (предприятий)после уплаты налога на прибыль, и зачету в счет предстоящих платежей иливозмещению из бюджета не подлежит.При обмене организациями (предприятиями) продукцией (работами, услугами) либоее передаче безвозмездно облагаемый оборот определяется исходя из среднейцены реализации (без учета налога на добавленную стоимость) такой илианалогичной продукции (работ, услуг), рассчитанной за месяц, в которомосуществлялась указанная сделка, а в случае отсутствия реализации такой илианалогичной продукции (работ, услуг) за месяц — исходя из цены (без учетаналога на добавленную стоимость) ее последней реализации, но не нижефактической себестоимости.Если организация (предприятие) обменивает вновь освоенную продукцию, котораяранее не производилась, или обменивает приобретенную продукцию, то для целейналогообложения принимаются фактические рыночные цены на аналогичнуюпродукцию, сложившиеся в данном регионе на момент реализации продукции присовершении сделки, но не ниже ее фактической себестоимости.При реализации приобретенной продукции в ее себестоимость включаютсястоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другиеаналогичные расходы. По основным средствам, иному имуществу, по которымначисляется износ, принимается их остаточная стоимость.В случае натуральной оплаты труда товарами (в том числе собственногопроизводства) или реализации предприятием населению, включая своихработников, этих товаров через кассу по ценам не выше себестоимостиоблагаемый оборот определяется в аналогичном порядке.При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) плательщиком являетсясторона, их передающая.При использовании внутри организации (предприятия) товаров (работ, услуг)собственного производства, затраты по которым не относятся на издержкипроизводства и обращения, за основу определения облагаемого оборотапринимается стоимость этих или аналогичных товаров (работ, услуг),исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов), а при их отсутствии —фактическая себестоимость.Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья иматериалов является стоимость их обработки (включая затраты и прибыль), а поподакцизным товарам — стоимость обработки с учетом акцизов.Суммы налога на добавленную стоимость по многооборотной таре, имеющейзалоговые цены, уплачиваются при ее реализации организациями-изготовителями(предприятиями-изготовителями) покупателям.Если продукция и товары затариваются в потребительскую тару одноразовогоиспользования (коробки, полиэтиленовые пакеты, другие упаковочные материалы),включаемую в цену готовой продукции, или в транспортную тару (деревянную,картонную), оплачиваемую сверх цен на готовую продукцию, то стоимость этойтары включается в налогооблагаемый оборот.Суммы налогов или иных платежей в бюджет, относимые в соответствии сдействующим законодательством на себестоимость продукции (работ, услуг), неподлежат исключению из налогооблагаемого оборота при расчете налога надобавленную стоимость.Не облагаются налогом:а) обороты по реализации продукции, полуфабрикатов, работ и услуг однимиподразделениями организации (предприятия) для промышленно-производственныхнужд другим подразделениям этого же предприятия (внутризаводской оборот);б) обороты угледобывающих и углеперерабатывающих предприятий по реализацииугля и продуктов углеобогащения углесбытовым органам;в) средства учредителей, вносимые в уставные фонды в порядке, установленномзаконодательством Российской Федерации;г) средства, полученные в виде пая (доли) в натуральной и денежной форме приликвидации или реорганизации организаций (предприятий) в размере, непревышающем их уставной фонд, а также пай (доля) юридических лиц при выходеиз организаций (предприятий) в размере, не превышающем вступительный взнос;д) средства, перечисляемые головной организации (предприятию), минуя счетареализации, обособленными подразделениями из прибыли, оставшейся в ихраспоряжении после окончательных расчетов с бюджетом по налогам, дляосуществления централизованных функций по управлению всеми структурнымиподразделениями, входящими в состав головной организации (предприятия), атакже для формирования централизованных финансовых фондов (резервов);е) средства, перечисляемые головной организацией (предприятием) своимобособленным подразделениям (филиалам, отделениям и др.) из централизованныхфинансовых фондов (резервов) в качестве вторичного перераспределения прибылидля расходования по целевому назначению.Если указанные в пунктах “д” и “е” средства используются на иные цели(например, коммерческую деятельность), они подлежат обложению налогом надобавленную стоимость в общеустановленном порядке;ж) денежные средства, оставшиеся после уплаты налогов и других обязательныхплатежей, а также средства резервного фонда, передаваеваемые учреждениямибанков в структуре одного юридического лица;з) бюджетные средства, предоставляемые на возвратной и безвозвратной основеиз бюджетов различных уровней на финансирование целевых программ имероприятий, а также доходы, полученные бюджетами различных уровней запредоставление бюджетных средств;и) средства, предоставляемые в благотворительных целях организациям на нуждымалоимущих, социально незащищенных категорий граждан, являющихся реальнымиполучателями таких средств, а также денежные (спонсорские) средства,направляемые на целевое финансирование некоммерческих организаций, незанимающихся хозяйственной (предпринимательской) деятельностью и не имеющихоборотов по реализации продукции (работ, услуг), кроме выбывшего имущества,при условии, что данные средства учитываются на отдельном счете и об ихцелевом использовании представлены отчеты в налоговые органы.Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций облагаемымоборотом является стоимость реализованной строительной продукции (работ,услуг), определяемая исходя из договорных цен с учетом их изменений,вызванных в процессе выполнения работ повышением (снижением) цен настроительные материалы и конструкции, тарифов на транспортные и другие видыуслуг.Работы, выполненные хозяйственным способом, стоимость которых не относится наиздержки производства, облагаются налогом в общеустановленном порядке по меревыполнения и отнесения их на счет 08 “Капитальные вложения”. Сумма налога надобавленную стоимость по материальным ресурсам, топливу, работам, услугам,стоимость которых списывается на строительство объекта, относится на расчетыс бюджетом в определенном инструкцией порядке.При выполнении работ хозяйственным способом — объемы реализации определяютсяна основании сумм, отраженных по дебету счета 08 “Капительные вложения”. Приэтом суммы начисленного налога на добавленную стоимость, учтенные на счете 08“Капитальные вложения”, корреспондируют с кредитом счета 68 “Расчеты сбюджетом”.Под реализованной строительной продукцией (работами, услугами) следуетпонимать объемы реализации, отражаемые по кредитк счета 46 “Реализацияпродукции (работ, услуг)”, исходя из метода определения выручки от реализациипродукции (работ, услуг), устанавливаемого организацией при принятии учетнойполитики на отчетный год.